淺議如何走出中小企業內部會計控制的瓶頸

南寧市西鄉塘區廣西財經學院 胡思夢

淺議如何走出中小企業內部會計控制的瓶頸

南寧市西鄉塘區廣西財經學院 胡思夢

改革開放以來，中小企業逐步發展壯大，現已成為我國經濟的重要組成部分。在未來，中小企業的發展勢頭也不容小視。然而，與大型企業全面有效的內部控制制度不一樣，中小企業內部會計控制混亂，風險意識淡薄，使得許多中小企業無法適應社會經濟的發展而淘汰。為了穩固中小企業的發展，一個好的內部會計控制制度不可或缺。本文將站在企業自身的角度講述家族式中小企業內部會計控制的的相關內容。

中小企業 內部會計控制 瓶頸 對策

一、前言

企業內部控制包括了內部管理控制和內部會計控制兩個部分的內容，而內部會計控制是把控好企業的關鍵所在。內部會計控制在2001年06月出臺的《內部會計控制規范-基本規范（試行）》中被定義為：內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行和實施的一系列控制方法，措施和程序。中小企業沒有大企業雄厚的資本來設計一套完整的內部控制制度，出現了各種舞弊行為，使得管理混亂，所以必須在企業的關鍵領域對內控做好把關。

二、中小企業內部會計控制中出現的瓶頸

(一)企業內部環境建設不被重視

一個好的家風能使家庭溫馨有愛，一個好的社會風氣能使國家團結強大，所以企業也需要建設一個良好的企業氛圍，這是企業內部制度能夠有效實施的基石。企業在環境建設上的問題表現在一下幾個方面：

1、企業管理者對內部控制認識較片面，缺乏內部會計控制意識

許多企業的管理者憑借感覺進行企業管理，沒有管理企業必要的基礎的財務管理知識，還未意識到內部會計控制的必要性。他們對內部會計控制認識太過片面，認為內部控制就是通過規章制度來規范員工的工作。其實內部會計控制是使企業經營各個環節緊密聯系，相互牽制，促進企業實現發展的一個過程，盡管它的本質是制度、措施、程序。

2、企業組織機構設置不合理，內部權職不清

中小企業有規模小、員工少的特點，企業的組織結構的設置只要看管理者的意愿，設置比較隨意。例如一些企業不設置會計機構，有的企業雖然設置有會計機構，且崗位責任不分，會計無證上崗，會計主管不具備專業技術資格等現象比比皆是。由于組織機構設置的不合理，使得業務流程，會計系統等無法相互協調，同時內部會計控制出現分散，重疊，脫節。

3、企業員工素質較低，財會人員缺乏職業道德

企業持續可靠的經營成果離不開員工的努力，各個崗位上的員工的素質也關系著了內部會計控制實施的結果。會計工作的專業性比較強，如果企業聘請的相關會計人員不具備基本的業務技能和職業道德操守，那么內部會計控制就得不到貫徹落實。

(二)企業會計系統設計不合理，會計基礎工作較隨意

會計系統是指影響企業經營業績和財務狀況的事件進行日常處理的一套記錄，程序和設置。會計系統設計不合理，會計基礎工作不規范，會導致企業的財務管理混亂。我國許多中小企業不重視組織結構的設計和人力資源的配置，加之高層會計管理人員緊缺，組織分工由領導主管一直決定，這容易造成會計工作者在處理有關會計業務時有較大的隨意性，會導致賬目混亂，會計信息失真，賬實不符等問題。

(三)企業風險管理能力弱

風險管理是指如何在一個肯定有風險的環境里把風險減至最低的管理過程。中小企業在現代經濟高速發展的大浪潮里，要想持續經營下去，就必須要加強風險管理能力。中小企業普遍的管理能力不強，對于風險管理不夠重視，幾乎完全憑借個人的風險偏好進行投資決策，沒有經過風險識別，風險評估，風險評價的決策本身就是一場大的冒險，很大程度上會導致企業投資決策的失敗。

(四)企業監督存在漏洞

會計核算與會計監督是會計的兩個基本職能。會計監督建立在會計核算的基礎上，會計基礎工作不規范導致的會計信息失真等問題會阻攔會計監督工作的落實。家族式企業管理層內部關系復雜，員工與管理層的人身依附關系會造成會計工作上的不給力，管理者很難帶頭做好企業監督工作，即使有一個完備的企業內部監管制度也難以執行。另外，設置了內部審計部門的企業也由于各類制約因素使得內部審計不能對企業財務工作進行公正合理的監督審查。

(五)企業內部會計控制自身的成本限制和適應性限制

企業內部控制程序的設計的過程是繁復的，要經歷多個階段包括準備階段，設計階段，試行修正階段，定稿發布階段，花費不少的人力物力，但是這樣設計的內部控制的性價比很難準確估算。中小企業規模小的特點使得內部控制的成本一般大于收到的效益。另外，企業的內外部環境是動態的，內控制度的設計往往會滯后于社會經濟的發展，不能完全適應企業的發展，需要隨著企業的發展而不斷改善。

三、走出中小企業內部會計控制瓶頸的對策

(一)構建良好的控制環境

1、樹立企業會計管理觀念

企業會計管理是貫徹落實會計法律法規、規章制度的重要基礎，是加強企業經營管理的客觀需要，是完善會計管理制度體系的要求。要發揮好企業內部會計控制的作用關鍵在于讓企業管理者全面的認識企業內部會計管理，管理者需自覺通過培訓來提高自身的管理意識和管理水平。企業還可以選擇任用專業的管理人才管理企業，分開所有權和管理權。只有做好管理工作，企業才能更好的在市場經濟中長久的立足，穩固的發展。

2、建設嚴謹的企業組織結構

企業可以在充分考慮本企業規模，業務量的基礎上，建設一個嚴謹的合理的企業組織結構。對于業務少交易簡單的小企業，可以不設置獨立的會計機構，可以在其他部門設置會計組織和配備相關人員，也可以將會計工作委托給有關機構代理記賬。同時在會計工作崗位的設置中，應該注意不相容職務相分離等有關原則。

3、提高員工業務能力和職業操守

要減少內控問題的發生就要重視企業員工的聘用和培養。企業需定期安排員工培訓，提高員工工作能力，工作效率和產品質量也能夠隨之提高，既可節省生產成本，還可提高業績。會計人員每年培訓也是法規制度的要求，能夠及時的拓寬會計業務知識加強會計工作者的職業道德水平。

(二)設計合理的會計系統，規范會計基礎工作

企業應該設計一套合理的會計系統，按照企業的內部情況建設會計核算制度，會計監督制度等，切勿照搬其他單位現有的會計制度，同時其制度也要符合企業現在的和以后的發展戰略。會計制度合理了就會減少會計人員的隨意性，增加會計業務的條理性，提高會計賬目的可靠性，使得企業管理能夠依據相關財務信息作出正確有效的決策，促進企業戰略目標的實現。

(三)加強監管力度

中小企業的內部會計控制制度，中小企業自身控制是基礎，社會各界控制是中介，政府控制是保障，這三個元素有機的結合在一起才能實現監管。企業應該建立健全的企業內部會計監督體制，企業內部的審計部門應該加強獨立性和權威性，不能為管理者服務。與此同時，企業需要積極配合政府和社會有關部門的監督，按照法律法規行事。

(四)內部控制的設置要具有成本效益原則和適應性原則

內部控制程序的設置要依據自身的實際情況，不能復雜也不能太過簡單，要符合成本效益的原則。中小企業內部控制程序要以滿足企業管理需求和納稅征收為主，同時具備相應的包容性，以保證能夠適應企業的成長。

(五)把握好內部會計控制的方式，完善內部會計控制活動

企業還需要落實內部會計控制的執行方式，例如職責分工控制、授權審批制度、預算控制、財產保護控制等等。對于內部控制活動要做到不相容職務相分離，把握好采購與付款內部會計控制、銷售與收款內部會計控制、實物資產內部會計控制等控制活動的主要環節和關鍵控制點。

四、結束語

對于中小企業而言，想要持續經營擴大發展，就必須根據企業自身的特色來完善企業內部會計控制制度，建立一個有企業文化特色的會計控制制度。企業內部會計控制制度作為企業管理的重中之重，必須抓好，抓牢。

[1]內部會計控制規范-基本規范（試行）.2001.06

[2]企業內部控制基本規范.2008.05

[3]李陽.淺析我國中小企業會計系統存在的問題及對策[J].經營管理者.2013(07）

[4]胡洪海.完善我國中小企業內部會計控制的思考[J].企業技術開發 .2009（12）

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.14.157