從企業成本效益和風險角度分析內部控制的經濟合理性

正元有限責任公司 夏海強

內部控制作為一種管理方法，是市場經濟發展過程中的必然產物。就目前的形式來看，很多企業都沒有建立內部控制制度，導致企業資產在逐漸減少，經濟效益達不到事先規定的目標。因此，為了解決或是緩解這樣的情況，企業必須采取相應措施及時完善企業內部控制制度。對于企業來說，內部控制必須有效，只有執行有效的內部控制，企業的經濟效益才能越高。

一、內部控制影響因素分析

為了強調內部控制經濟合理性的作用，本文首先對影響內部控制的因素進行了探討和分析。

(一)企業所處的內部環境

企業內部環境是有利于保證企業正常運行并實現企業利潤目標的內部條件與內部氛圍的總合,企業環境是一切要素的基礎和核心，良好的企業環境是內部控制有效執行的重要保障，也將推動企業持久、穩定的發展。控制環境與企業其他內部控制有著密切的聯系，好的控制環境能夠加強內部控制的有效性，提高企業的經濟效益，使企業長期健康的發展。

(二)企業的發展環境

根據生命周期理論，企業的成長發展可以劃分為以下階段：初創期、成長期、成熟期和衰退期。處于不同生命周期階段的企業要找到能夠與其特點相適應、并能不斷促其發展延續的特定組織結構形式，使得企業可以從內部管理方面找到一個相對較優的模式來保持企業的發展能力，在每個生命周期階段內充分發揮特色優勢，幫助企業實現自身的可持續發展。

(三)內部控制執行因素

控制活動是為了保證控制目標有效的落到實處，建立在控制環境以及風險評估的基礎之上，保證風險的有效控制，從而設定并實行各種科學合理的控制措施。為了提高企業的經濟效益，降低企業流動資產的流失率，企業應該結合風險評估的結論，采取多種方法相結合，利用有關的控制措施，將風險控制在企業能承受的范圍之內。

(四)內部控制成本因素

在企業整個經營過程中都存在著控制活動，控制對象涉及到人力、物力、財力、供應商、銷售人員等諸多方面，這遠遠超出原有的會計控制范圍。如果在實施過程中面面俱到，那么就會增加成本，這不符合成本效益原則，因此內部控制應著重對重要環節、關鍵的控制點，這樣就能使控制收益高于成本，從而提高企業的經濟效益。

二、從提高風險管理水平和企業成本效益分析內部控制經濟合理性的影響

(一)對內部控制成本與內部控制強度關系的影響

有一部分內部控制成本是由于企業進行風險管理而產生的。例如，風險管理中的檢查和評價環節，這個環節的實行必須要依托于企業內部控制。所以，提高企業的風險管理水平，在一定程度上降低了企業因進行風險管理而產生的內部控制成本。

(二)對企業風險承受度與內部控制強度關系的影響

企業風險管理水平影響著企業內部控制強度和企業風險承受度的關系，利用相同的風險管理水平去管理不同企業，其產生的效果是不同的，體現為風險管理水平相對較高的企業能夠采取科學合理的方法來識別企業潛在的風險，能夠更好的應對風險。通過提高風險管理水平，可以提高企業風險承受力。

(三)企業成本效益分析對經濟合理性的影響

通過比較效益來評估項目價值和項目全部成本的方法叫做成本效益分析。即將成本費用分析法運用于政府部門的計劃決策之中，以尋求在投資決策上如何以最小的成本獲得最大的收益。經濟效益在很大程度上影響著企業的經濟平衡，對企業經濟的合理性具有調節改善作用，同時，成本效益的提高對經濟的合理性也有促進作用，使企業經濟實現整體發展。

三、如何實現企業內部控制的經濟合理性

從經濟學角度分析，任何一個理性的企業要想實現企業內部控制的經濟合理性，必定會充分考慮成本效益，只有在建立內部控制過程中帶來的經濟效益大于成本時，企業才可能建立內部控制體系。要想使企業在建立內部控制過程中實現經濟合理，就必須做到以下幾點：

(一)確定合理的內部控制強度

內部控制的執行力度取決于內部控制制度。影響企業內部控制效果的關鍵在于企業內部控制的執行強度，如果企業內部控制制度無法落到實處，那么就失去了內部控制設計的價值。企業在實施和建立企業內部控制過程中，應全面考慮內部控制的成本以及其效益，找出企業所存在的潛在風險和企業對風險的承受能力，科學合理選擇內部控制強度。只有選擇科學合理的內部控制強度，才能把風險控制在企業能承受的范圍，實現企業內部控制經濟合理性，提高企業經濟效益，實現內部控制目標。

(二)提高企業風險管理水平

在經營管理過程中，風險管理和內部控制存在著密切的聯系。風險管理水平的提高對內部控制有著很重要的影響作用，這種影響直接表現為企業風險與內部控制強度關系的影響、內部控制強度和內部控制成本關系的影響、內部控制強度和企業風險承受度關系的影響上。在建立和完善企業內部控制過程中應始終堅持風險導向原則，提高企業風險管理水平。

四、結束語

內部控制屬于企業內部管理體系，不僅僅是控制手段的簡單疊加。企業在深入探討分析內部控制經濟合理性的基礎之上，設計出一套有針對性的、能夠很好的實現經濟合理性的框架，并通過實際的運行對其進行不斷的檢驗和改進。在對內部控制的經濟合理性進行評價時，應特別強調風險控制導向機制，不僅更接近各個企業的需求，也能提高成本效益和效率，實現內部控制的經濟合理性。

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