科學事業單位內部控制的探討

中國城市規劃設計研究院 楊超

隨著我國社會經濟的高速發展和現代企業制度的建立，很多企業已經建立和完善了內部控制體系，科學事業單位作為我國社會經濟高速發展的源動力提供者之一也需要盡快建立健全內部控制體系，因此內部控制體系的建立和完善已經成為當前我國科學事業單位的重要工作內容。

一、科學事業單位內部控制領域的問題

(一)科學事業單位對內部控制缺乏重視

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，現在政府會面向全社會以政府采購的形式公開購買服務，而不是像以前一樣交給事業單位來完成。這種政府采購事業單位和企業都可以參加，服務被商品化、貨幣化，從而使得部分事業單也衍生出了一些企業的特征，這些事業單位開始從事經營活動需要面對外部市場化的競爭。雖然這些事業單位往往在技術積累和人才積累上比企業有先天的優勢，各自的政府背景也為其在經營活動的開展中提供了或多或少的便利條件，但其在內部的管理上往往由于其歷史背景和特殊身份的原因，管理意識和管理手段遠遠落后于現代企業，從而導致這樣的科研事業單位很難適應外部市場化的競爭。

(二)組織機構不健全

很多事業單位沒有獨立的內部審計部門或者內部審計專員，而是把內部審計和紀檢的概念混淆，把某些崗位的離任審計作為內部審計部門的主要工作，紀檢部門接到的群主舉報也由內部審計人員去受理查證。也有一些單位將內部審計的職能放到財務部門下面，片面地認為內部審計就是挑錯收集材料，根本沒有理解內部審計在內部控制中應該賦予的職能和應有的地位。

(三)內部控制不成體系

很多科學事業單位內部控制制度不全面，往往重視手段而忽視整體環境的建設。內部控制應該以體系的形式在單位內部存在，而不是簡單的一個或幾個內部控制手段，內部控制體系的建立主要通過健全企業的風險防控體系和一旦風險事件發生可以將風險對單位的不利影響控制在事先設定好的可接受的影響范圍內。

傳統意義上的內部控制更多的是從內部財務管理的角度來控制財務風險的發生，忽視了單位綜合治理結構的建立，全面的內部控制體系不僅應該包括財務會計上的控制還應該包括機構設置、人力資源管理、項目管理等方面的有效控制，例如科學合理的人才培養機制，干部選拔機制直接影響著單位的凝聚力和生產積極性，科學公平合理的人力資源管理機制可以改善單位的生產力結構，增強凝聚力并可以穩定員工的工作情緒，激發他們的工作熱情和潛能，從而提高工作效率。

(四)內控制度的執行得不到保障

雖然很多科學事業單位都建立了內部控制制度，但在日常工作中并沒有嚴格遵照內控制度開展工作，尤其是財務管理部門。

財務管理控制是內部控制體系的核心環節，直接影響整個內控體系的成敗。很多單位在日常工作中依然長期沿襲著傳統的財務管理機制，財務審批上彈性較大，并沒有嚴格按照內部控制流程來審批，存在繞過關鍵控制點簡化審批流程的現象，從而增加了財務管理風險，導致一些財務管理工作不能嚴格按照內部控制制度的相關要求進行，內控制度的執行得不到保障。

(五)科學事業單位內部監督機制不健全

當前我國很多科學事業單位的內部監督機制并不完善，往往重視監督而忽視違規的懲罰，單位內部的違規成本太低，難以對違規人員形成強有力的震懾。一些科學事業單位由于工作人員較少，部分工作人員兼任多個崗位的工作，難以及時對每一項工作進行具體的監管。還有一些科學事業單位對工作人員的職責劃分并不明確，導致工作中出現失誤的時候，難以明確責任人。另有一些科學事業單位權力分配并不科學，使得單位內部的權力機構無法形成相互制衡，相互監督的局面。

二、科學事業單位內部控制領域問題的解決方案

(一)提高科學事業單位對內部控制重要性的認識

科學事業單位的領導者要積極參與社會其他領域的活動，主動與和科學事業單位存在合作關系的單位保持溝通，取長補短，吸收相關單位在管理上的成功經驗，并且要切實認識到我國社會經濟的發展給科研領域帶來的轉變，科學事業單位的領導者要對科學事業單位的資金來源具備明確的認識，了解到科學事業單位與行政撥款漸行漸遠的事實，還要認識到科學事業單位逐步走向市場后面對的挑戰，從而加強對科學事業單位內部控制重要性的認識。

(二)完善機構設置

現代企業中內部審計部門往往是內部控制體系的核心部門，內部審計部門的人員應該擁有全面的專業知識和較強的溝通能力，運用專業知識對企業內部現有的管理制度和控制節點進行全面梳理，并通過訪談的形式與企業各級人員進行溝通，發現企業日常運轉過程中可能存在的問題，從而通過建立相應的控制手段來降低企業運行風險，當企業現有內審部門人員的專業知識無法勝任該項工作時也可以通過聘請外部第三方來協助企業完成內部控制體系的建立。在內部控制體系建立過程中科學事業單位與現代企業有著很多相似的地方，科學事業單位可以仿照現代企業建立內部審計部門，并配備內部審計專員，通過該部門建立和完善科學事業單位的內部控制體系。

(三)健全科學事業單位以財務管理控制為核心的內部控制體系

良好的財務管理機制是科學事業單位健全內部控制體系的基礎，財務管理工作是維護科學事業單位日常工作的重要條件，財務管理監督能否切實的發揮作用關系著科學事業單位能否高效運轉。科研經費從預算申請到支出決算，讓財政資金的每一分錢都發揮出它在整個科研工作過程中應有的作用，不僅決定了科學事業單位能否順利完成科研任務，也決定了財政資金的使用是否高效。因此科學事業單位的財務管理部門必須積極借鑒世界發達國家和相關企業的先進管理經驗，及時聘請專業能力強的財務管理人員擔任科學事業單位財務管理機構的重要職務，擺脫以往財務工作僅僅是財務核算的現狀，將先進財務管理手段引入日常工作中來。此外，科學事業單位要定期開展財務管理部門工作人員的業務培訓，并對培訓效果進行考核，保證科學事業單位財務管理部門的工作人員具備足夠的財務管理知識。建立科學的人才選拔、考核和后備人才培養機制，也將績效考核引入到事業單位管理部門，提高管理部門員工的工作積極性。例如，通過經常性的訪談全面了解每一個員工的性格特點，將員工放在最適合發揮他能力的崗位上，并且可以通過訪談使事業單位管理者與員工形成互動，讓他們提建議說出自己對管理工作的看法，從而逐步提高單位的管理水平。

(四)完善科學事業單位內部監督機制

科學事業單位要通過內部審計部門梳理內部控制點，健全內部監督機制，制定詳細的科學事業單位內部監督方案，通過流程控制來降低日常管理工作的風險，并在規則的制定中要明確違規的具體懲罰措施，以高昂的違規成本，對科學事業單位的全體員工形成有力的震懾。科學事業單位要對每一個部門和每一個工作人員的具體權力范圍進行科學的劃分，使科學事業單位內部形成良好的內部監督體系，形成各個權力部門相互制約、相互監督的良好局面。工作人員較少的科學事業單位的領導人要尤其重視內部監督機制的構建，保證單位的每一個工作人員明確自己的工作職責，以便在不受其他因素影響的情況下順利進行工作。

三、結束語

科學是第一生產力，科學事業單位是我國社會經濟發展中重要的動力來源，科學事業單位推行并完善內部控制制度，對科學事業單位的發展意義深遠。管理是一門永遠沒有盡頭的學科，科學事業單位內部控制體系的完善是提升我國科研水平的重要保障，外部環境的變化需要內部管理手段做出及時的調整，對于一名事業單位的管理人員來說，還有很多需要我們去思考。

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