談行政事業單位內部控制若干問題及應對措施

摘要:行政事業單位內部控制中問題的存在會影響內控工作質量，不利于財務管理與內部審計工作的進行，制約了單位盈利能力與經濟效益的提升，因此采取有效舉措解決問題勢在必行。本文分析了行政事業單位內部控制若干問題及應對措施，希望能為行政事業單位內控環境建設服務。

行政事業單位加強內部控制是為了保證財務管理活動的順利進行、保證會計信息的完整性與真實性、保證單位內部業務活動的順暢運行。圍繞內部控制實施的一系列的管理舉措有助于提升單位本身財務管理水平，有助于保障資金安全運行，提升資金使用效益，督促業務活動合法合規進行，目前我國行政事業單位內控工作存在不少問題，影響了良好內控環境的建設，因此要積極分析問題現狀探索應對舉措，以改善行政事業單位內部控制現狀，為財務管理工作的順利進行提供支持。下面簡要分析下行政事業單位內部控制若干問題及應對措施，并結合2014年1月1日起施行的《行政事業單位內部控制規范（試行）》進行闡述。

一、行政事業單位內部控制問題分析

(一)單位內部存在不良現象

我國行政事業單位內部由于內控意識缺乏、內控制度不完善、內控環境不理想，因此造成單位內部存在諸多不良現象，比如缺乏專門的內控審計機構、權責混亂、多部門交叉等，造成內控環境差，影響管理工作的推行力度，也不利于解決實際內控問題。正是由于意識、制度與管理舉措上的不到位，造成不良現象頻發，影響單位內部審計工作及財務管理工作的順利進行，造成諸多弊端，還致使內控管理方面缺乏認同感，影響會計信息的收集及財會工作的落實，從而影響行政事業單位的財務管控與發展。另外，由于缺乏良好的內控意識與環境，行政事業單位管理中不免存在著忽視內部管理的情況，以至于財務開支失控、資產管理不當、資金使用效益低下，造成國有資產流失、嚴重影響行政事業單位效益與發展。

(二)風險評估體系缺漏

當前行政事業單位缺乏完善的內控風險評估體系，因此導致了諸多管理不順，風險評估的缺乏意味著單位缺乏高度的風險意識，無論是從單位發展層面還是經濟活動業務層面來看，都為行政事業單位的發展埋下了安全隱患，且缺乏對風險的識別能力無疑不利于單位財務管理與內部審計工作的順利進行，給單位資產管理、財務管理帶來損失，影響單位提供公共服務效率低下、浪費和舞弊。

(三)內控方法單一

行政事業單位內控管理講究科學的控制方法以增強風險評估、防范、應對能力。目前事業單位在內控方法使用上存在單一且不嚴格等現象，不利于提升控制效果，行政事業單位常用的控制方法主要有不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制和信息內部公開。在實際內控管理中，許多單位普遍存在著僅使用一到兩種方法的情況，影響了控制效果的提升，鑒于行政事業單位的實際運行管理情況，未來要做到綜合運用，結合不同性質業務及工作特點，合理界定不同方法的使用范圍，做到多種方法靈活組合實現最佳搭配，以獲得最佳控制效果。

(四)信息問題

行政事業單位內控管理中目前普遍存在著信息反饋機制不完善、溝通渠道不暢、信息溝通不透明等問題，隨著信息技術融入內控管理，不僅財務管理應用電算化，而且資產管理、合同管理、建設管理等也應使用相關軟件，但由于各單位使用信息化水平低等隱患，從而影響了內控工作質量與效果的提升。信息與溝通方面存在的諸多問題致使單位內各類信息無法及時、準確、完成外部傳遞，不利于信息披露，尤其是信息技術的應用，增加了信息泄露的風險，也是需要倍加關注的嚴重問題。

(五)內控監督不力

行政事業單位內控管理中因缺乏有效的監督不僅造成了資金的浪費、國有資產流失，對于財務工作管理水平的提升也較為不利，影響單位內部工作開展。尤其是單位本身的國有性質容易導致國有資產流失問題，在缺乏有效內控監督與控制措施的情況下，制約單位效益目標的實現，從而導致財務信息不全、失真等諸多問題，不利于預算決算管理及內部審計工作的執行。正是由于單位內部監督措施的不到位、不具體、缺乏執行力度，因此很多單位內部審計工作只能流于形式，尤其是一把手集權制狀態下很難加強對單位經濟活動及會計工作的有效監督，正是由于缺乏高效監督機構的管控，從而無法在內部廣泛開展審計監督，影響了內控制度的執行及考核，造成重考核輕內部控制的現象。另外，不少行政事業單位審計工作主要針對預算執行情況，因此無法對內控制度展開專項審計，甚至受人情影響并未堅決執行，直接造成內控監督不力。

二、行政事業單位內部控制的應對舉措

(一)構建良好內控環境

良好內控環境的建設首先要提升行政事業單位內部工作人員的內控意識與認知，完善內控制度建設，合理設置組織架構，建立相應的決策議事機制；要在單位內部加強宣傳培訓，從管理層、執行層充分認識到內控管理的重要性，從而提升內部人員的內控認知與意識，為內控舉措的落實及監督工作的落實創造良好環境；要積極完善內控制度建設，根據單位性質規范控制程序，以提升事業單位資金利用率、財務管理水平等為目標積極實施管理，最后，在國家相關法律法規政策約束下，合理制定有關預算、收支、政府采購、資產和債務管理、基本建設、經濟合同管理、會計核算以及單位相關的其他內部管理制度，保證不相容崗位相互分離，明確各個崗位權限范圍、責任及審批程序，做到各部門相互交叉監督、相互制衡的工作機制，尤其要重點關注容易出現問題的失控環節，以提升自我約束能力，構建良好的內控環境。同時，單位內部組織機構之間要做到權責分明，相互制衡，應當制定相應工作制度和程序，以確保組織、決策、執行、監督、檢查等程序的順暢，為單位資產使用效率的提高、管理目標的實現提供組織保障。

(二)完善風險評估機制

根據行政事業單位的發展策略，結合不同發展階段和國家政策變化，為促進單位持續、健康發展，實現管理目標，以及全面系統持續地收集相關信息，應當及時進行風險評估、風險識別和風險分析，并相應調整與制定風險應對策略。完善行政事業單位內部風險評估機制應當從單位層面、經濟活動業務層面加強風險評估，根據財務管理和目標管理需求，建立風險防范機制，以確保資金安全、財產安全，在防范機制建設中要專門建立預警機制，明確財務風險監管程序，落實職責。要提高單位內部風險監測技術水平，建立合理科學的預警系統，謹慎應對籌資、投資中的不確定因素，確實加強對成本資金的分析管理，對各項指標做橫向、縱向比較，分晰財務運作中的潛在風險，并出臺相應的控制措施，特別針對可能發生的重大風險及突發事件，建立應急處理機制方案，明確責任人員職責，規范應急處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理安排。除此之外，還要根據單位實際情況，針對業務關鍵環節中的風險控制點加強監督管理，建立預警、評估、報告、應急、防范等一整套規章制度，以避免重大資金、財產損失。

(三)加強內控制度的落實

行政事業單位內控管理中，要結合單位行業特色及業務特點，設置內部控制管理機構，明確職責權限，將權利與責任落實到位，并通過健全規范化、穩定的組織架構體系，保證行政事業單位業務流程完整清晰。單位內部要根據財政要求建立預算機制，加強預、決算管理，制定全面預算編制、執行及考核流程，并結合本單位管理計劃制定發展戰略，每年對計劃預算指標完成情況進行分析比較，并按年度對預算執行情況進行考核，充分體現效能完成程度。要加強政府采購業務執行，通過合理設立采購、付款業務的崗位分離，明確申請、審批、采購、付款、驗收、領用等相關業務程序，款項的支付必須在履行相關審批權限手續后辦理，以此控制采購與付款風險。同時資產管理方面要加快信息化步伐，統一使用國有資產管理動態軟件，從資產購置、領用、保管、維護、報廢和處置全過程，進行資產動態管理，實現數據與財政、機關事業管理局同步，最大限度地規避資產管理過程中存在的風險，提高國有資產使用效率。財務報告方面要規范會計核算，制定相關財務管理制度和實施細則，提高會計信息質量，確保財務報告合法合規、真實完整、及時有效，為政府管理職能提供可靠數據。

(四)加強信息管理

要積極完善行政事業單位內部信息反饋機制，加強信息化管理。單位內部管理信息經過適當審核后，以會議紀要、文件、報告、通知、報表等多種形式在內部管理層傳遞，并有效實施，確保“三重一大”事項發生后，在內部溝通暢通，使全體職工能通過正常渠道反映單位經營管理中出現的各種問題。同時單位要通過內部、外部審計及績效考核辦法等多種方式，保障內部管理信息報告的準確性和有效執行。信息系統方面，要結合單位實際管理情況進行信息系統的規劃與設計、積極組織開發與實施，并配備專業人員負責信息系統的運行與維護，加強專業人員后續培訓及繼續教育，及時變更、升級、備份管理信息，確保單位按照規定的程序與制度，規范操作、持續穩定運行維護及安全監控，要將單位管理業務流程、關鍵控制點和處理規則嵌入系統程序，實現自動辦公控制功能，減少人為因素干擾，真正實現信息化管理。

(五)建立內控監督評價體系

要對內部控制情況進行考察與評價，單位就必需建立監督評價系統，由內部審計部門定期提交內部控制評價報告，從完整性、合理性和有效性等方面，對單位內部各個責任部門和干部職工的業績進行考核和評價，建立合理公平的薪酬激勵機制，提高預算管理的嚴謹性和整體水平。同時，要充分發揮財政部門和外部審計部門的作用，定期檢查、抽查、離任審計等方式檢查制度的落實情況，不斷完善內控制度，避免形同虛設。

三、結束語

綜上所述，行政事業單位內部控制中問題的存在會影響內控工作質量，不利于財務管理與內部審計工作的進行，因此采取有效舉措解決問題是提升單位管理能力與經濟效益的關鍵，要積極加強內控環境建設，服務行政事業單位管理發展。