新形勢下行政事業單位貨幣資金內部控制的相關問題探討

邱縣財政局支付中心 蘭春芳

在新型行政事業單位經濟控制管理中，如何做好單位內部現金、銀行存款等貨幣資金內部控制的全面管理工作，促進資金管理過程更加完善與合理就成為財務管理人員的重要研究內容。貨幣資金控制管理的有效開展既能夠保障行政事業單位財務管理的安全,又能保證單位資金的正常運行。根據現階段行政事業單位財務管理過程中貨幣資金內部控制存在的實際問題，有針對性地提出了若干解決對策和措施，希望能夠有助于解決當前行政事業單位貨幣資金內部控制的相關問題。總之，進一步完善貨幣資金內部控制工作，對于提高單位貨幣資金內部控制水平、促進行政事業單位穩健發展具有非常重要的意義。

一、現階段行政事業單位貨幣資金內部控制突出問題分析

在現階段的事業單位財務管理中，貨幣資金管理出現了一些突出的問題。結合現階段單位經濟管理實際情況，發現這些問題主要包括了以下四點。

(一)單位貨幣資金內部財務監督力度差

在現階段的內部控制管理中，領導與財務部門監督管理的力度相對較弱，其主要表現在以下幾點：一是對會計資料的監督力度較差。受傳統事業型體制影響，行政事業單位對會計資料的真實性與完整性的監管力度比較薄弱，導致財務管理工作出現漏洞。同時，很多行政事業單位沒有設置專人專崗進行財務監管，影響了財務管理制度的執行力。二是監督人員能力不足。在行政事業單位的資金內部控制中，部分監督人員雖然具有一定水平的財務管理知識，但是對財務監管的重要性和特殊性缺乏充分認識，不能較好地勝任財務監督管理工作，高素養的專業財務人員的缺失是行政事業單位貨幣資金內部監督力不足的重要原因之一。

(二)票據、印鑒管理漏洞較多

票據與印鑒管理的不規范也是現階段行政事業單位貨幣資金內部控制管理工作中存在的突出問題，具體表現是：一是票據管理存在漏洞。目前，在行政事業單位票據管理中，缺乏完善的票據使用規范和臺賬檢查等制度，從而導致出現單位財務支出不平衡或收取款項來源不明等現象，給財務管理造成不利影響。二是印鑒管理存在漏洞。主要體現在印鑒保管不善，印鑒使用不規范、不符合使用程序等，根據會計制度規定，單位的財務章與法人章應分別由財務部門與行政管理部門進行保管，但是在實際工作中，部分單位為了節約時間，將財務章和法人章同時交由財務管理部門保管，甚至是由單位的出納一人保管，不但違反了相關規章制度，還有可能帶來財務風險隱患。

(三)單位財務管理風險意識不強

隨著行政事業單位經濟體制轉型的不斷深入，單位資金財務風險問題也在不斷增加，特別是在貨幣資金管理中，單位資金受到國家金融政策、銀行經營狀況等諸多問題的影響，存在著較大的財務風險。但是在現階段的財務管理中我們發現，一部分財務管理人員對于這一問題并沒有產生足夠的重視，缺乏必要的財務風險意識。這就會造成兩個問題，一是由于缺乏必要的風險防范意識，不能做好充分的風險防范準備；二是由于缺乏必要的風險應急方案，造成單位在面臨財務風險時難以做好應急工作。

(四)內部控制的執行力欠缺

在現在的單位貨幣資金內部控制過程中，單位整體控制的執行力還不是很強，主要表現在兩個方面：一是單位整體內控制度缺失。行政事業單位長期存在的體制問題，造成了整體財務內控制度的缺失，部分領導簡單的將部門中的預算控制等同于內部控制，沒有建立單位內部貨幣資金專項控制制度，造成財務人員在進行內部控制中由于缺乏理論依據而使執行力下降。二是部分行政事業單位雖然建立了內控控制制度與體系，但是在實際的工作中卻流于形式，沒有真正將制度落到實處，這種弱于落實的執行方式難以起到真正的控制作用，也無法真正的達到控制管理目標。

二、行政事業單位貨幣資金內部控制問題對策研究

在行政事業單位的財務管理過程中，針對貨幣資金內部控制中遇到的問題，我們結合實際財務管理工作進行了實踐研究，有針對性地提出以下幾點對策加以完善。

(一)嚴格執行單位財務制度，做好財務監督工作

在單位資金的內部控制管理過程中，為了做好財務管理控制特別是財務的監督管理，我們應嚴格執行會計法規與單位財務制度，做好以下工作：首先是嚴格做好會計資料的審核監督。在實際資金控制中，財務人員應嚴格按照財務管理制度做好會計資料的審核監督工作，其主要的工作方法包括兩個方面，一是按照月、季、年的周期開展審核；二是在財會管理工作中不定期的對會計資料進行抽查。其次是加強對相關財務工作人員培訓力度，提高監督人員的綜合素。為了提高資金的監督力度，我們必須利用合理的人力資源手段提高監督人員的工作素質，如聘用單位內具有一定專業素質、了解單位實際情況的專業財務人員，結合資金控制實際情況，加強對專業人員的職業培養，使之可以更好地了解新型財務管理知識，并應用到實際資金控制管理工作中，做好單位的資金監督管理。

(二)加強票據、印鑒管理力度，完善報告與審核制度

在行政事業單位的財務票據與印鑒管理中，為了加強管理力度，應不斷完善相關管理報告與審核制度。首先在管理報告制度中，應明確票據與印鑒的使用規范，使用人員應認真的填寫《使用報告單》，單據《使用報告單》填寫的內容應包括使用人員、用途、使用周期、單據號碼等相關內容；印鑒《使用報告單》填寫的內容應包括使用人員、用途、對應的號碼（如支票號、發票號等）、責任人員、使用日期等內容。在使用者填報完《使用報告單》后，單位財務人員需要做好的對票據與印鑒使用的審核工作。在審核制度中必須建立部門主管領導與財務主管領導雙重審核以及簽章制度，同時根據會計法規制度的要求，必須設置專人管理印鑒，并不定期的做好印鑒的檢查，對人章分離的情況及時批評并糾正。

(三)加強財務風險意識，做好預警與應對制度建設

在行政事業單位的貨幣資金管理中，為做好風險應對工作，財務管理人員在現階段必須做好以下幾方面工作：一是建立資金風險預測警報機制。在單位的資金控制中，財務管理人員必須時刻注意資金使用情況，實時關注國家財務政策變化，并對可能造成資金控制風險的因素進行分析篩，同時定期對資金變化進行預測，發現風險因素應及時做好財務預警報告，為做好資金管理的預警工作打好基礎。二是建立資金風險的應對機制。在資金管理風險出現后，必要的應對機制的建立具有很好的現實意義，這種機制主要包括三個部分，即風險應對資金安排、風險應對人員職責安排以及風險應對應急工作機制。

(四)明確細化管理責任，強化內部控制管理執行力

為了提高單位內部資金控制管理的執行力，財務管理過程中管理者應根據工作實際情況以及財務管理規章制度，做好相關部門管理責任的明確細化工作。一是細化管理責任。在資金控制管理中，財務人員需要根據實際控制管理內容做好工作責任的細化，設定專人專崗專項責任管理，簽訂崗位責任制以提高管理執行力。二是細化監督責任。在單位的資金控制管理中，單位需要設置一位主要領導專項負責完成資金控制的監督工作，并建立部門間的相互合作監督制度，嚴格按照監督制度執行，進而提高單位的資金管理水平。

三、結束語

在行政事業單位經濟轉型過程中，做好貨幣資金控制管理，是提高其財務工作安全與效率的重要保證。為了做好這一工作，我們結合現階段資金管理中出現的主要問題展開了對策實踐研究。在實際控制管理中通過對資金管理中監督管理、票據印鑒管理、風險管理以及制度執行四項實際工作展開分析，為其工作質量與工作效率的提高提供理論支持。

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