試論“營改增”對通信行業的影響

中國聯合網絡通信有限公司菏澤市分公司　司坤

試論“營改增”對通信行業的影響

中國聯合網絡通信有限公司菏澤市分公司司坤

摘要:2012年"營改增"改革試點后,通信行業于2013年也被列入"營改增"范圍,這對通信行業來說無疑是一大挑戰。本文在對通信行業的特點有了一個透徹的了解后，指出了通信行業在"營改增"過程中面臨的挑戰,并結合二者給出了一些建設性的建議和提示。

關鍵詞:營業稅增值稅營改增通信行業

自2012年提出“營改增”項目以來，“營改增”的勢頭便有增無減，2013年，“營改增”項目又迎來了一個全新的階段，交通運輸業和部分現代服務業的試點范圍由沿海經濟發達省市擴大到了全國。同時，郵電通信，鐵路運輸等行業也被納入了改革試點范圍。

通信行業作為社會信息的生產者和傳遞者，具有與其他行業無法比擬的特殊性：首先，通信行業主要以提供服務為主，其產品不具有實物形態，通信企業提供服務的過程和消費者消費的過程是同時進行的。其次，通信行業在空間上的分布較為分散，涵蓋的地域面積較廣，各個地方都相應設有分公司，組織龐大，結構復雜。此外，通信行業對技術密集型產業，技術更新快；對資金的要求也較高，資金投入量大，而固定資產占投入資金的比例也相對較高，資金周轉周期較長。綜上原因，“營改增”是否能真的有利于通信企業減輕稅負無疑了成為一大問題。

一、淺析“營改增”對通信行業的影響

“營改增”對通信企業的財務指標，企業發展運營模式都會產生巨大的沖擊與挑戰。因此，企業需全面、系統、合理的對公司的業務和發展模式進行梳理和變革，以最佳的狀態面對營改增給公司帶來的沖擊，在此基礎上進一步提升公司的管理水平和市場競爭力。

(一)減少收入

“營改增”后，通信企業的會計核算制度將發生根本上的改變，稅金形式也將由原來的價內稅轉變為價外稅。例如：某企業在原營業稅政策下的收入為100元，改為增值稅后，收入等于（1+11%）*100=90.09元，收入下降了9.9%。這樣的情況下，如果企業不能及時合理的調整價格定位，則營業額中的一部分轉化為稅金，必然導致收入下降。

(二)利潤減少

營業稅改增值稅將嚴重影響企業的利潤，如果企業收入的降低幅度高于成本的降低幅度，企業利潤一定會大幅下跌。因而通信企業必須加大對成本費用的管控，在行業內進行統一的預測。通信行業工程投資可抵扣的比例為80%，但成本費用可抵扣的比例不足50%。此外，部分合作商根本不具備一般納稅人的條件，因而無法取得合法抵扣憑證，實際可抵扣憑證低于70%和30%，抵扣不足會造成公司現金需求量增加，財務費用及其它各項成本費用上升，從而降低企業的利潤和效益。

(三)增加稅務

當企業收入產生的銷項稅額大于成本及資本性支出的進項稅額時，企業稅收成本就會加大，這其中，納稅人抵扣困難是造成稅務增加的最主要原因。造成納稅人抵扣困難的原因主要有：納稅人有大量不可抵扣進項稅的支出；納稅人取得的抵扣憑證不屬于增值稅規定的可抵扣范圍；納稅人無法提供稅法要求的憑證；供應商屬于營業稅納稅人和小規模納稅人無法開具增值稅專用發票。

(四)管理難度加大

和營業稅征管的簡單易行不同，增值稅的征管特點是計征復雜、征管嚴格和法律責任重大。稅法嚴厲打擊虛開或非法出售、非法購買增值稅專用發票和購買偽造的增值稅專用發票的行為。所以營改增對公司稅務會計的個人素質和財務基本核算工作的要求也大大提升。

(五)系統改動難度大

一方面，通信行業涉及的系統錯綜復雜，從成本到收入、從前臺到幕后、從信息管理到物資采購，再到資金使用、發票開具、經營分析，各個系統都要進行全面的改造，這些系統都是在常年累月的改革、優化中建立起來的，要在短期內進行全面、系統的改造，難度可想而知。另一方面，系統改造牽一發而動全身，要使系統能夠基本適應營改增后的新形勢，就必須從系統的底層改起，重建數據結構和模型。此外，缺乏有經驗人才也是系統改動難度大的又一原因。營改增政策引進了許多新的規則，而進行系統改造的人對財務稅務法律本就不了解，估計新一批的有經驗人才，得等到改造完成時才能出現了。

二、通信行業應對“營改增”的策略和措施

通信行業只有做好充分的準備工作，才能更好的應對這項改革。

（一)加強項目調整

通信企業應按照增值稅管理條例，對須繳納稅款的項目進行細分，對市場政策、客戶維系方式等進行調整，對可以降低稅務、減少成本、增加利潤的項目進行統一管理。梳理產品和業務，重新審核經營模式和收入確認方式，減少無效收入，盡量杜絕銷項稅額虛增問題，提高收入質量，加強對應收賬款的管理。對增值稅發票的開具、使用進行統一的控制和管理，避免因發票管理工作帶來的潛在風險。

(二)慎重選擇供應商

“營改增”后，公司開具增值稅專用發票，這對公司的成本費用、資產價值及現金支出有很大的影響。因此，合作伙伴是否具備“增值稅一般納稅人”資格便變得至關重要。我國現行的增值稅管理方法是購進扣稅法，憑發票抵扣。企業應在細致劃分可抵扣成本費用的投資項目的基礎上，對供應商進行梳理，選擇一般納稅人，淘汰沒有增值稅納稅資格的供應商，或降低其交易價格，并在與供應商的合作合同中明確發票開具的具體事項和技術服務條款等。

(三)加強客戶管理

“營改增”過程中客戶離網所帶來的用戶欠費須按11%繳納增值稅，這就要求企業需加強對客戶的管理以保證其利潤。最好的方式就是要求用戶入網時填寫真實資料，從中選擇信用度較高的客戶進行合作，從而保證企業的收入質量，提高企業效益，降低增值稅負。

(四)加強專業技能培訓

由于“營改增”政策才初步實施，相關方面有經驗的人才比較缺失。因此，通信企業需對公司的稅務會計進行專門的培訓，讓其深入了解“營改增”可能帶來的影響及準備工作，熟悉增值稅稅收政策及征管要求，掌握增值稅專用發票的相關事宜等。

(五)加強企業稅務管理工作

“營改增”過程中企業需加強對稅務的籌劃工作，合理利用國家的稅收政策，結合企業實際情況選擇最優的納稅策略，在稅務管理工作中實現資本的最大利用化，從而為企業創造更多的價值。

參考文獻：

[1]孫為.淺談“營改增”稅改對企業稅負及財務指標的影響[J].財會研究,2012（18）。

[2]蘇安梅.淺談“營改增”對企業及社會經濟的影響[J].中國外資.2012(18).