初探如何提高國家審計執法水平

廈門市審計局　黃雪芹

初探如何提高國家審計執法水平

廈門市審計局黃雪芹

黨的十八屆四中全會《決定》指出，要完善審計制度，保障依法獨立行使審計監督權，對公共資金、國有資產、國有資源和領導干部履行經濟責任情況實行審計全覆蓋。國家審計執法水平是黨的執政能力的重要組成部分，加強審計監督、提高審計執法水平是促進加強黨的執政能力建設的重要保證。因此，用科學發展觀正確判斷我國審計工作的現狀和整體發展水平，需要從國家政治經濟發展大局和國際審計發展的大趨勢角度進行全面考察和審視。

一、當前影響國家審計執法水平的主要問題

(一)審計工作視野過窄

當前我國審計工作還較多地停留在微觀的層面上，在審計內容上基本沒有超出檢查財政財務收支真實合法的范疇，審計深度仍大量局限于普通的糾錯查弊，缺乏從宏觀角度發揮審計作用，從深層次進行剖析。一是就事論事，將審計結論上升到理論、法制、規范的審計成果不足;二是就審計搞審計，從規范經濟秩序這個高度考慮問題不夠；三是就項目審項目，從保障國民經濟健康運行的高度考慮問題不夠。

(二)審計技術方法比較落后

隨著電子信息技術的快速發展，被審計單位的管理信息已經采取了全新的計算機處理方式，實現了會計電算化，甚至云計算。信息化的快速推進對審計工作提出了新的要求。在這種新技術浪潮的沖擊下，繞過計算機審計已經不能滿足現實的需要，現有以手工操作為主的審計技術手段和方法，已經不能適應智能化的財務會計系統和管理系統。

(三)審計方式相對滯后

目前審計突出的問題是注重事后審計，忽視前瞻性審計，這種審計方式勢必會對經濟活動過程缺乏及時、有效監督，難以起到促進經濟活動健康運行的作用。同時，即便“事后審計”查出些問題，原先項目的有關責任人要么換崗要么退休，審計機關最終得到的很可能只是一堆看似“證據確鑿”卻“無用”的證據，審計效果大打折扣。

(四)審計隊伍素質與工作發展的要求不相適應。

現階段審計人員的知識結構和工作能力與新形勢的要求有著不小的差距。審計隊伍的知識結構、人員結構與工作發展的要求不相適應，存在著“三多三少”的現象：懂審計、會計知識的多，掌握經濟管理知識、法律知識并能運用到工作中分析問題、解決問題的少；懂單一審計專業的專才多，掌握多個專業并能融匯貫通的復合型人才少，知此不知彼，知其一不知其二；懂傳統查賬技術的多，掌握現代審計技術的少。

二、提高國家審計執法水平的主要途徑和方法

(一)突出重點，轉變觀念，審計工作的著眼點要高，著力點要實，切入點要準

貫徹科學發展觀，涉及審計工作的方方面面，其中最根本的一條，就是要自覺做到圍繞中心、服務大局，切實提高依法審計的能力。提高依法審計的能力，審計機關要繼續貫徹“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的方針，堅持“全面審計、突出重點”。

當前，我國正處于增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期三重疊加階段，改革發展面臨不少矛盾和困難，必須突破利益固化的藩籬，破解體制機制障礙，統籌推進各領域改革。國家審計地位超然獨立，沒有部門利益的羈絆，具有專業性、制度性、涉及經濟社會各方面的優勢，在審計查出各類問題的基礎上，能夠對產生這些問題的原因，從個別到一般、從局部到全局、從苗頭到趨勢、從微觀到宏觀進行深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規范機制、強化管理、防范風險的建議，促進提高國家治理績效。

(二)加強計算機審計，加速審計信息化建設

國民經濟信息化程度的不斷提高和政府管理信息化的全面推進，對審計工作信息化建設提出了很高要求。審計署“金審工程”已經全面覆蓋，各級審計機關要把審計信息技術化建設作為一項長期的重要任務來抓，本著從實際出發、量力而行、適度超前的原則，搞好計算機硬件配置、局域網建設和人員培訓，在辦公自動化方面取得突破；要以審計資料數據庫為突破口，逐步建立宏觀經濟信息、審計對象、審計項目檔案、財經審計法規等數據庫群，并逐步與相關部門開展網絡信息交流；要積極探索信息化條件下新的審計方式和方法，全面提高計算機輔助審計的能力和水平，促進審計機關在計算機環境下更好地履行法定職責。

(三)審計關口前移，變事后審計為“在線審計”

要變革以往的審計方式，由重事后審計逐步轉向重前瞻性審計，實行動態跟蹤和過程監督，也就是要克服單純事后對會計資料的靜態數字實施檢查，逐步走上事后審計與在線審計相結合、靜態審計與動態審計相結合、現場審計與遠程審計相結合，對經濟運行、財政財務收支活動以“業務循環”、“資本運動”為軌跡的全過程跟蹤審計監督，對被審計單位的經營情況進行及時有效地監督，及時發現問題，使財經領域不合法、不合規、不恰當的行為在萌芽狀態或發生初期便得到有力的制約和監督，更好地發揮審計的作用。

(四)引入職業化機制建設高素質審計隊伍

一是嚴格職業準入。審計職業化首先是一個審計人員遴選機制的問題。我國目前的國家審計人員有很多仍然是通過國家公務員考試而開始工作的，錄用機制與一般國家機關工作人員混同，對人員專業素質和執業經驗上沒有要求，這不利于審計的職業化發展。我國審計職業化發展的方向應是建立類似于注冊會計師考試和統一司法考試的執業資格認證制度。

二是強化后續培訓。國家審計要發揮高層次、綜合性監督的作用，審計人員必須不斷充電，不斷完善知識結構，以適應審計事業快速發展的需要。針對審計干部隊伍的現狀和審計工作需要，審計機關要實施“人才強國、人才興審”戰略，著眼于長遠，加大投入，建立一套行之有效的、伴隨審計從業人員職業生命始終的審計培訓機制，培養和造就一支梯次健全、適應工作發展要求的審計隊伍。