內部審計在企業管理中的地位和作用

吉林省邦谷科技有限公司　孫建新

內部審計在企業管理中的地位和作用

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摘要:隨著現代企業管理制度的不斷發展和完善，現代企業管理制度中企業治理層和管理層之間由于代理引起的問題越來越突出，企業的治理層為了約束企業管理層的權限，對企業管理層的經營行為進行有效的監督和維護股東的權益，內部審計制度應運而生，并隨著內部審計制度的不斷發展，內部審計在企業管理中的地位和作用越來來越重要，本文將對內部審計在企業管理中的地位和作用展開討論。

關鍵詞:內部審計獨立性企業管理

一、內部審計在企業管理中的地位和作用

(一)內部審計在企業管理中的地位

在現代企業管理制度中，內部審計在企業管理中具有不可或缺的地位，是一個具有健全的現代企業管理制度的企業所必須具備的部門。雖然如此，不同的企業的內部審計所具有的地位根據企業自身情況的不同并不完全相同，一方面，對于公眾企業而言，內部審計對于保障廣大股東利益和企業的治理層有效的監管管理層具有重要的意義，然而對于規模較小的非公眾企業，內部審計的地位并不重要，對于更小的企業而言，甚至可以不用設置內部審計委員會；另一方面，內部審計在管理中的地位還與其領導部門有關，由治理層或者直接由股東領導下的內部審計的地位就要比由管理層領導下的內部審計具有更高的地位。

(二)內部審計在企業管理中的作用

內部審計在企業管理中的作用主要體現在內部審計是企業的治理層對管理層最為有效的內部監督措施。首先，企業的治理層通過內部審計能夠有效的解決因為企業管理中的代理問題而導致的治理層和管理層之間存在的利益沖突問題，能讓企業的管理層在經營過程中維護企業的利益；其次，內部審計的存在，可以有效的檢驗企業的內部控制的有效性，及時發現企業內部控制中出現的問題，并促使企業不斷的完善內部控制，提升企業治理層的治理能力和降低企業在運營過程中的操作風險；最后，內部審計是除注冊會計師對企業進行的外部審計之外的維護企業股東利益的有效制度，通過內部審計制度的有效運行，能最大限度的防止企業的管理層損害股東的利益。

二、內部審計在企業管理中面臨的挑戰

內部審計在企業管理中具有非常重要的地位和作用，但是在當前的企業的管理中，由于企業內部管理制度以及管理層和內部審計委員會自身的原因，要讓內部審計發揮其在企業管理中的作用依然面臨著很多挑戰。

(一)面臨來自管理層的壓力

很多企業在設置內部審計委員會時企業的治理層沒有意識到內部審計對于企業的重要性，只是在相關監管部門的要求下建立內部審計委員會，并為了節約企業的運營成本，將內部審計委員會委托管理層進行管理，在這樣的管理制度下，內部審計委員會對企業進行內部審計時受到管理層的壓力，并不能對企業進行客觀的內部審計，造成企業通過內部審計難以及時發現企業內部控制中出現的問題，這樣的內部審計委員會形同虛設，無法發揮其在企業管理中應有的作用。

(二)獨立性受到挑戰

內部審計不像注冊會計師的外部審計那樣對獨立性有更嚴格的要求，在內部審計委員會與企業的管理層有著千絲萬縷的關系情形下，造成企業的內部審計在實質上和形式上的獨立性受到挑戰。在內部審計形式上的獨立性方面，有企業管理制度設置的原因，正如前文所述的內部審計受到管理層的壓力，也有企業的內部審計委員會的員工既在企業內部審計委員會任職又在行使企業的管理職能而造成的形式上的不獨立；在實質上的獨立性方面，內部審計委員會作為企業長期設制的機構，不能像由注冊會計師進行的外部審計那樣執行嚴格的輪換制度，導致企業的內部審計師長期在企業內任職而得不到輪換，使內部審計在實質上的獨立性受到挑戰。內部審計要發揮好其在企業管理中的作用，其獨立性受到挑戰而給企業管理造成的影響不容忽視。

(三)內部審計師職業素質有待提高

內部審計師的任職并不像注冊會計師那樣要求嚴格的任職條件，在企業的治理層對內部審計的重視不夠的情況下就會造成企業聘任的內部審計師的職業素質受到影響。一方面，提供外部審計服務的會計師事務所擁有強大的注冊會計師執業團隊，注冊會計師擁有豐富的審計經驗，而內部審計師僅僅對所任職企業提供審計服務，其審計的經驗明顯不及提供外部審計服務的注冊會計師；另一方面，企業在招聘內部審計師時通常委托企業的管理層代為處理，企業的管理層在招聘內部審計人員時會從節約成本的角度考慮，在招聘過程中不愿意高薪聘請具有豐富經驗的審計師到企業擔任內部審計職務，從而導致當前很多企業的內部審計從業者職業素質欠佳的情形。

(四)內部審計程序不規范

內部審計程序不規范是內部審計獨立性受到挑戰和內部審計人員職業素質低下以及受到企業管理層壓力等因素的綜合影響而導致的結果，在這些因素的綜合影響下，導致部分企業的內部審計流于形式，對企業內部控制是否有效運行并不能做出客觀的評價。內部審計同外部審計一樣有著嚴格的審計程序，整個審計過程需要耗費大量的時間和財務成本，這導致不論是企業的管理層和治理層對內部審計都保持消極的態度，特別是在很多企業治理層和管理層高度整合的情況下，對企業的內部審計需求不足，使企業在執行內部審計時并未嚴格的執行必要的審計程序，內部審計的不規范的審計程序導致通過內部審計得不到客觀的審計結論，直接影響內部審計在企業管理中的作用。

三、發揮內部審計在企業管理中作用的建議

為了克服內部審計在企業管理中面臨的挑戰，使內部審計發揮其在現代企業治理制度中應有重要作用，企業股東及企業的治理層可以通過提升內部審計委員會的權限、聘請具有豐富審計經驗的注冊會計師擔任內部審計職務以及在治理層領導下不斷完善企業的內部審計制度三個方面進行改善。

(一)提升內部審計委員會的權限

為了保證內部審計不受管理層的限制并最大限度的保證內部審計委員會的獨立性，企業的治理層應當提升內部審計委員會的權限，嚴格按照現代企業管理治理制度的設置要求，使企業的內部審計委員會在治理層的領導并參與的情況下行使其職能，讓企業的內部審計委員會在執行內部審計時不會受到來自企業管理層對內部審計委員會的壓力。

(二)聘請具有豐富審計經驗的注冊會計師擔任內部審計職務

聘請具有豐富審計經驗的注冊會計師擔任內部審計職務，一方面可以解決內部審計委員會職業素質整體低下的問題，提升企業內部審計委員會的業務素質，另一方面還可以更好的處理好由于長期任職原因而導致的內部審計委員會與管理層的密切關系導致的實質上的獨立性問題，規范內部審計程序，提高內部審計質量。

(三)在治理層領導下不斷完善企業的內部審計制度

企業內部治理制度的建立并非一勞永逸，企業的內部審計制度也需要根據其在運行過程中出現的問題不斷的進行改善。內部審計制度應當在治理層的直接領導和干預下不斷的發展完善，才能讓內部審計及時發現企業內部控制中存在的問題，完善企業的管理制度。

四、結束語

隨著企業的不斷做大，企業的股份結構越來越復雜，內部審計在現代企業管理制度中的重要性不斷提升，企業應客觀認識企業的內部審計制度對企業管理的重要地位和作用，不斷的完善企業自身的內部審計制度，不斷提升內部審計在企業管理中的地位，讓內部審計在企業管理中發揮更為重要的作用，提升企業的管理水平，有效控制企業的運營風險，使企業在激烈的市場競爭中獲取更多的發展機會。

參考文獻:

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