建筑施工企業內部財務控制的問題與對策研究

中交路橋華東工程有限公司　陳永濤

建筑施工企業內部財務控制的問題與對策研究

中交路橋華東工程有限公司陳永濤

摘要:內部控制是現代企業內部管理控制的核心，內部財務控制的健全與否關系著企業會計核算資料的真實和準確性，關系著企業資產的安全和完整性，對完善公司治理和信息披露制度、保護投資者的合法權益及參與國際競爭具有重要的意義。目前建筑施工企業內部財務控制普遍存在著很多的不足，本文分析了目前建筑施工企業內部財務控制存在的問題，在基礎上提出了建立健全內部財務控制的對策，以期提高建筑施工企業內部財務控制的有效性。

關鍵詞:建筑施工企業內部財務控制問題與對策

企業內部財務控制作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，其建立健全及實施是企業生產經營成敗的關鍵。建筑施工企業與其它企業具有不同的生產經營特點，如果內部財務控制問題得不到很好的解決，必然會影響建筑施工企業的發展。文章結合建筑施工行業的實際情況，對建筑施工企業內部財務控制存在的問題進行了深入的分析，并就這些問題提出了相應的策略。

一、建立健全內部財務控制對建筑施工企業的意義

(一)建立健全內部財務控制是建筑施工企業建立現代企業制度的關鍵

在經濟轉型的大背景下，內部財務控制作為企業內部管理制度的核心，是確保企業各項管理工作正常進行的保證，是企業真正建立現代企業制度的關鍵。

(二)建立健全內部財務控制是提高會計信息質量的必然要求

建筑施工企業的經營活動紛繁復雜，涉及諸多業務，存在由于財務人員的失誤或蓄意舞弊而致使信息失真、誤導相關使用者的情況。在完善的財務內部控制制度下，不同的崗位之間科學的進行了職責分工，使他們相互牽制，可以有效防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性，提高會計信息的質量。

(三)建立健全財務內部控制是維護企業資產安全和完整的重要保證

財務內部控制制度采用各種控制手段來加強對企業財產物資的保管和使用，通過相關崗位相分離的原則來提高資產的使用安全性，不僅有利于防止資產被盜竊，減少財產物資發生損失的可能性，還可以杜絕浪費、不合理使用等問題的發生，從而有助于提高資產的使用效率，增加企業效益。

(四)建立健全財務內部控制是保證企業經濟活動規范運行的基本措施

內部財務控制作為一種相互牽制的防范制度，其職能的實現要求在企業內部形成相互制約的關系，尤其要在重要的環節和部門之間建立監督和制約關系，明確各單位和部門的職能與性質，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的權限，做到權有所屬、責有所歸、利有所享，從而使各部門密切配合，以順利實現企業的經營目標。

(五)建立健全財務內部控制是建筑施工企業參與國際競爭的迫切需要

隨著全球經濟一體化進程的加速，建筑施工企業也要積極實施“走出去”的戰略，面對眾多國外企業的激烈競爭和挑戰，如何提升自身的競爭力，以更積極的姿態參與到世界競爭的潮流中，將是我國企業面臨的主要問題和難題。這一現實迫切要求企業盡快建立健全內部財務控制，提高經營管理的效率效果，以在國際競爭中立于不敗之地。

二、建筑施工企業內部財務控制存在的問題

通過筆者多年建筑施工企業內部審計的經驗發現，大部分企業都制定了內部財務控制制度，但有相當一部分制度得不到落實，執行效果不佳。總的來說這些問題主要表現在以下幾個方面。

(一)對內部財務控制的重要性認識不足，內部財務控制意識淡薄

我國企業特別是建筑施工企業的內部財務控制起步較晚，基礎薄弱。企業經營者對內部財務控制的認識和重視程度遠遠落后于現實的需要。很多企業的管理者還沒有意識到內部財務控制的重要性，或者對內部財務控制存有誤解，部分領導人員對于內部財務控制重要性的認識模糊，深恐內部財務控制會束縛、控制他們分管的事務和權力。

(二)內部財務控制制度不健全，體系不完整

有效的內部財務控制需要有堅實的基礎，企業制定的內部財務控制制度應當符合國家法律、法規以及本單位的實際情況，但是，目前許多建筑施工企業在結合本單位實際情況方面做得還不夠，沒有按照現代企業管理的要求建立和實施一套覆蓋全部財務活動的內部控制制度，僅憑感覺和感情去控制，隨意性較大、客觀性較差；即使部分建筑施工企業建立了較為完善的內部財務控制制度，有時也是為了應付檢查，流于形式；一些企業的內部財務控制制度的可操作性和針對性較差，不能隨著內部環境的變化及時修正，不能形成動態控制。

(三)內部財務控制不嚴格，執行缺乏力度

完善的制度沒人去執行比沒有制度更可怕，內部財務控制環境失效的結果輕則導致企業資金流失、會計信息失真、財務風險加大、經濟效益下滑，重則導致企業破產。一些企業將已訂立的內部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計，而不管內部控制制度執行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。具體表現有：

1、不相容崗位職責未完全做到相互分離

我國目前企業內部控制規范體系中規定了“不相容崗位相互分離”的原則，但由于目前部分建筑施工單位一線人員工作環境較差，工資薪酬與其他行業相比不具有競爭性，加之有的單位財務人員區域化管理、精簡人員降低成本，財務人員流失率較高，部分施工項目出現一名財務人員既是出納又是會計，財務專用印鑒也由一人保管，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業犯罪提供了有利的條件，容易發生舞弊行為。

2、往來賬目管理混亂

由于建筑施工企業項目中標的不確定性，企業未安排較多的人員儲備，在項目較多時，人員往往捉襟見肘，在建項目結束又無新項目時，人員又成為企業的負擔，也導致人員特別是財務人員流動性較大，部分財務人員不熟悉，造成有的單位往來科目混亂，債權債務嚴重不實。

3、物資管理不善，賬賬、賬實不符

物資成本是建筑施工企業成本的一項主要內容，故物資管理對建筑施工企業具有十分重要的意義。部分企業物資采購管理不嚴，不管施工實際用量而大批采購、重復采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；部分企業材料入庫、出庫手續不全，材料管理部門長期不與財務部門對賬，造成賬賬、賬實不符。

4、成本費用管理不嚴

由于建筑施工企業項目所處地理位置不同，管理千差萬別，成本對象復雜，造成亂擠亂攤成本現象比較嚴重，且費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理或分配方法前后不一致，甚至不是同一個財務人員做賬，就運用不同的分配方法，造成成本費用嚴重不實。

(四)對內部財務控制的監督檢查不力，內部審計不完善

內部財務控制監督薄弱也是建筑施工企業目前普遍存在的一個問題，內部財務控制是以財務為主的涉及審計、物資、經營等多個部門的系統，良好的內部財務控制不僅要求制度化，同時應配有相應的監督檢查制度。建筑施工企業財務控制監督弱化主要體現在以下兩方面：

第一,內部監督不力，主要是企業內部審計的獨立性缺乏。目前，很多建筑施工企業的內部審計難以滿足施工企業發展的實際需要，部分企業的審計部門主管領導為總會計師，導致內部審計缺乏獨立性，難以真正對內部財務控制的建立健全發揮實效。

第二,外部監督不夠，建筑施工企業目前的外部監督主要是政府監督，但由于政府各部門監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，對企業未能形成有效的監督合力，難以發現問題或發現問題不能及時得到處理，致使監督成效大打折扣。

(五)財務人員及內部審計人員素質不高

目前，由于建筑行業流動性和分散性的特點，其財務及內部審計人員普遍存在隊伍結構不合理的現象，普遍缺乏高學歷、高層次的財務和內審人員，多數人員的知識結構單一、工作能力偏低，業務技能、理論水平、思想政治素質等跟不上，不能很好的服務于企業的內部財務控制工作。

三、建筑施工企業內部財務控制的對策

針對內部財務控制現狀及存在的問題，建筑施工企業應建立科學、合理、適用的企業內部財務控制，具體應做好以下幾方面的工作：

(一)轉變觀念，樹立正確的內部財務控制意識

內部控制是建立現代科學管理模式以提高企業經濟效益的客觀要求，建筑施工企業要采取強有力措施、引導各級領導更新觀念、提高對內部財務控制管理的重視程度，在實際工作中樹立正確的財產保全控制意識、風險控制意識、授權批準控制意識，以適應企業快速發展的需求。

(二)建立健全內部財務控制制度

建筑施工企業應該結合自身情況，建立健全內部財務控制體系。企業各級領導要深入實際，了解本企業的現狀，發現存在的問題，結合企業的實際情況制定和完善內部財務控制制度，使企業的所有經濟活動有章可循。

建筑施工企業的財務內控制度體系應至少包括以下方面：合理的會計政策和會計程序；可靠的憑證、簿記制度；嚴格的核對制度；科學的預算制度；定期的資產盤點制度；適用的監督考核制度。

(三)建立檢查、考核和評價機制，強化內部財務控制制度的執行

檢查、評價是內部財務控制的重要組成部分，建筑施工企業要形成內部財務控制檢查、考核和評價機制，堅持企業自查與上級單位組織檢查相結合，督促企業各級管理主體不折不扣地認真執行內部財務控制制度，以不斷提升企業管理水平，堵塞漏洞。

在貨幣資金控制方面，須建立崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，嚴格執行不相容職務相互分離制度及回避制度；建立授權批準制度，嚴格執行現金控制制度，明確開支范圍，定期檢查清理銀行帳戶，嚴格印章控制手續，定期監督檢查；在物資采購方面實行公開招標制度等等。

(四)利用ERP及全面預算，增強建筑施工企業內部財務控制

ERP系統是一個財務會計導向的全面企業集成系統，管理整個供需鏈，權衡供需鏈上各個實體的價值，實現對制造、財務、客戶、分銷和供應商的業務流程管理。因此，建筑施工企業可以利用ERP系統可以在產、供、銷等各個環節采取措施，實現對人、財、物的全面控制。

預算工作對建筑施工企業財務控制效果的好壞有著直接的影響。一方面加強企業的預算，著重做好財務預算和各種投資預算工作。另一方面加強建筑施工項目預算，將其作為預算控制的核心和中心任務來對待。

(五)提高人員素質，發揮內外部的監督作用

在完善內部財務控制體系的基礎上，建筑施工企業應把提高財務人員素質及發揮內部審計的監督作用擺在重要位置。

優化財務及審計隊伍結構。通過加強對財務及審計人員的思想政治教育、培訓學習及重視高學歷、高層次會計人員的引進，不斷提高財務及審計隊伍的整體素質。

充分發揮企業內部審計對本企業內部財務控制情況比較了解的優勢，利用專項審計等機會，通過對單位的各種財務資料有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，準確把握內部財務控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，為改進內部控制提供建設性意見。

在進行內部審計的同時，還要積極利用工商、稅務、財政、審計等部門定期或不定期的外部監督檢查對企業施加的壓力，并將這種壓力轉化為動力，完善企業內部財務控制，避免企業內部控制制度形同虛設的情況。

總之，內部財務控制對建筑施工企業具有重要的作用，通過本文的分析，希望引起建筑施工企業各方面的重視。

參考文獻：

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