衛生事業單位會計內控制度應用探討

成都市醫學信息所　陶克敏

衛生事業單位會計內控制度應用探討

成都市醫學信息所陶克敏

摘要:隨著我國綜合國力的強大，衛生事業也取得了長足的進步，但是在制度上還存在一些缺陷，如果想要得到良性發展，需要從本質上進行加強，那么衛生事業單位會計內部控制管理制度的建立就成了重中之重。衛生事業單位會計內部控制管理制度的建立可以保證業務活動的進行更加有效，資產的完整和安全得到更加有效地保證，有效防止錯誤的發生，使單位得到良好的發展。同時更好防止舞弊，達到控制風險的目的，政策與程序得到有效的執行。本文以衛生事業單位加強會計內控制度為切入點，結合目前單位會計內控現狀，重點分析了衛生事業單位加強會計內控需采取的措施，旨在說明會計內控的重要性，以期為事業單位會計內控管理提供參考。

關鍵詞:衛生事業單位會計內部控制制度重要性

一、會計內部控制的內容和原則

對于單位來說，會計內部控制不僅僅是財務部門的事，應該由事業單位的管理層和全體員工共同參與實施，旨在提高事業單位內部管理水平和風險防控能力，實現管理服務目標所制定的方法和舉措。

衛生事業單位要想在社會服務過程中發揮作用，應當根據《單位內部控制規范》建立適合本單位的會計內部控制體系，包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上建立健全單位會計內部管理制度并督促相關部門及工作人員認真執行。

衛生事業單位在執行會計內部控制的時候需要遵循的原則。

(一)合法性

事業單位必須依法制定本單位會計內部控制管理制度，涵蓋決策、執行和監督全過程，各項財務內控制度需遵循《會計法》《內部會計控制規范》等財經政策、法規以及國家財經紀律，內控制度只有合法,才能產生積極作用。

(二)重要性

單位的重要業務事項以及高風險的領域都是單位極其關注的領域，在全面控制的基礎上，應當重點關注關鍵控制點、關鍵崗位，體現突出重點，管控一般。

(三)制衡性

會計內部控制需要對單位資金收支程序和審批權限進行設計，分離與貨幣資金業務相關的不相容崗位，對出納等關鍵崗位進行有效監督，包括資金的支付審批和執行，資金的保管和賬目的核算，資金的保管和清查，資金的記錄和審計；加強印章的管理，實行財務專用章專人保管。個人名章經本人授權后不同人保管，明確會計部門和相關崗位的職責權限，加強相互制約和內部監督，最終降低財務安全風險。

(四)適應性

會計內部控制是根據單位內部本身的的特點和具體情況而制定的，不能照抄照搬別的單位，并隨著事業單位發展的不同階段、外部環境的變化、戰略目標的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

(五)成本效益

內部控制的設計和運行受制于成本與效益原則。成本小于效益，是任何理性的管理活動都必須遵循的法則。

二、衛生事業單位會計內部控制建立的原因

（一）很多事業單位并沒有對會計內部控制有深刻的理解和認識，缺乏內控的理念，內控制度并沒有有效的建立，以至于單位內部長期積累的問題沒有得到根本解決

會計內控制度是否有效，很大程度上是由制度設計的有效性和制度執行的有效性決定的，如果單位領導和相關人員對內部控制的理解僅停留在規范層面，不把控制活動貫徹落實，那么會計內控制度僅僅是一項虛設，達不到內控的目標要求。從而造成對財務管理和資金使用效率缺乏關注，財務狀況未進行必要分析。因為內控制度重視不夠，因此該制度往往流于表面形式，內控制度的效用也得不到正常發揮，從而使得事業單位難以控制其經濟財務狀況。

（二）會計內部控制制度的執行有一定的困難

事業單位工作人員素質有限且參差不齊，使得內控制度缺乏協調性。一方面，工作人員因素質有限，對內控制度認識不足，使得會計內控制度在現實操作中不按規定執行，會直接影響到內控制度的實施效果。另外，會計內控制度缺乏監督使得其管理薄弱，最終導致事業單位會計內控制度缺乏協調性。

（三）是事業單位信息機制不夠健全制約著內控制度的落實

很多事業單位一味的節約人力和成本，忽視了信息機制的建設，財務數據既不安全也不準確，使得內控制度無法發揮出正常的效果，終會給事業單位造成更大的損失。

從會計內控制度不健全帶來的影響角度看

預算編制不合理，預算資金使用缺乏計劃性，比較盲目，導致預算、核算和決算不能很好的銜接，存在嚴重的脫節問題。

收支缺乏有效控制，在很多單位里存在著亂收費，衛生事業單位內部收支不平衡，財務管理存在不合理的地方很多，而會計核算體系也極其不完善，擠占經費，挪用經費的現象十分嚴重，使資金沒發揮應有的作用。

財務與業務管理脫節，財務無法起到正常的核算監督作用，財務部門往往對業務過程和結果均不了解，有些部門只對收入進行登記，而收入額的確定是否合理沒有完整的管理記錄。

三、衛生事業會計內部控制需要加強的主要方面

建立健全本單位財會管理制度。

加強會計及機構建設，配備具體相應資格和能力的會計人員。

優化設置會計崗位，實行職權分離，通過設立相互稽核和相互制約的機制，來確保會計信息真實可靠，減少錯誤和舞弊發生的可能性。

著力提高單位會計人員職業道德、業務水平，加強繼續教育培訓工作，努力提高財務人員和綜合素質，確保會計人員正確行使責權。

涉及單位的重要經濟事項，例如：重大對外投資、資金的調配、資產的處置和其他重要事項，重大項目按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度，達到相互監督、相互制約目的。

在會計基礎工作方面，加強會計檔案的管理，規范會計憑證、會計賬薄和財務會計報告操作流程，使會計基礎管理、會計核算和會計報告編報等工作有據可依。

四、對于衛生事業單位會計內部控制管理制度的進一步強化與完善，提出一些建議措施

(一)會計基礎工作的增強以及對于會計管理的內控作用的強化

會計基礎工作是單位的重要環節，如果其工作薄弱會嚴重影響內部控制，而且預算的實施效果也會大打折扣，因此，加強會計基礎工作，保證財務信息真實完整，強化的會計內控不容小視。

(二)對收入和支出進行強化管理

收入和支出的管理影響著衛生事業單位規劃的有效進行，而且對國家的預算分配和執行有著很大的影響，關系著衛生事業單位的自身的良性發展，對收入和支出進行合理的控制，需要根據財務規則和會計準則認定收入支出，建立健全收入支出內部管理制度和實施細則。

（三）提高單位內控意識，有利于單位負責人及相關崗位人員的會計與內控責任的加強

單位負責人在內部控制體系的建立、體系的運行和監督管理方面應當發揮領導作用，承擔總責任，并且以身作則，帶頭執行內部控制的要求。通過建立工作機制和內部授權等不同方式具體由單位相關工作人員和相關部門的全面參與和落實。因此，重點加強單位負責人及相關人員的管理與素質教育，定期組織培訓學習，提高其對內控制度的認識，加強其責任意識及風險應對能力。

(四)加強對會計內部控制制度的考核

為了衡量內部會計控制的合理性、健全性和有效性，不斷完善內控制度，必須制定并執行完善的內部財務控制自我評價體系和內部審計制度。

一方面，建立一套科學可行的會計內部控制衡量標準，將內控制度的自我評價制度化，對單位內控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。

設立具有相對獨立權限的機構來負責會計內部控制的自我評價，評價各管理部門是否嚴格執行內控制度并提出獎懲意見，完善和健全相關制度漏洞，糾正可能存在的內部控制失效問題。

另一方面，建立合理的內部審計機構，提高內部審計人員的素質，增強內審部門的獨立性，充分發揮其內部監督的職能，對企業會計內部控制制度的執行進行有效監督。良好的自我評價和監督機制能夠確保單位切實、良好地執行會計內部控制制度，保證內部控制制度的實施效果。

五、結束語

一個高效運行的單位需要一套合理的、科學的內部控制體系進行支持，以保證事業單位財務工作的真實有效，內部控制貫穿單位業務活動的全過程，健全單位會計內部控制制度，管控好風險，促進衛生事業單位經濟業務可持續、健康發展。

參考文獻：

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