淺議施行國庫集中支付后加強財務管理工作

廬江縣會計中心　劉順仕

淺議施行國庫集中支付后加強財務管理工作

廬江縣會計中心劉順仕

摘要:財務管理是行政事業單位會計的基礎，其管理水平的高低決定著財務工作整體質量，甚至影響到管理層的戰略決策，做好這方面的工作尤為重要。本文主要從現階段行政事業單位財務管理中存在的問題出發，旨在提升單位的財務管理能力。

關鍵詞:行政事業單位財務管理

隨著公共財政改革的不斷深入，行政事業單位財務經歷了由財政部門會計集中核算到國庫集中支付管理的轉變，其管理職能逐步加強，為此，也對單位財務管理提出新的要求，在新時代背景下如何提升財務管理工作質量，保證財務管理的真實性與科學性，便成為財務人員迫切需要解決的問題。

一、新形勢下財務管理出現的問題

(一)改革轉軌階段，思想觀念亟待轉變

單位領導觀念在當前改革階段急需轉變。開展國庫集中支付制度后，取締了單位以往的銀行賬戶，建立了統一的國庫賬戶體系，如此一來資金都通過財政部門實施宏觀管理，財政支出的規范性與透明度大大提高，有效防控了“小金庫”與“賬外賬”等惡性財務現象。

當然，改革也束縛了一些單位領導方便用錢的“手腳”，他們的權力受到限制，對新制度的推廣產生抵觸情緒，認為資金的所有權、使用權是他們的，憑什么由財政部門統一支配，財政部門的權力太大了，不理解這種資金管理模式，不支持財政部門工作，使改革的推進遇到重重阻力。

(二)滿足改革需求，專業水平尚待提高

會計集中核算實施十多年來，單位財務基本由財政部門代為核算，為此，許多單位財務機構逐步萎縮，財務規章制度滯后，財務人員缺乏或業務生疏，甚至取消了會計崗位，只設一名報賬員辦理日常收支工作，這些報賬員大多由非專業人員組成，對財務制度一知半解，更弄不懂賬賬、賬表之間的勾稽關系。施行國庫集中支付制度后，財政部門退出會計集中核算職能，將財務收支和賬務處理業務退還給原單位。但由于長期實行集中核算的會計模式，使得單位對財政部門已經產生了依賴，其財務人員業務能力、知識水平等方面已不能滿足改革要求。

(三)改革不斷深入，配套制度亟待完善

在國庫集中支付制度改革深化的背景下，各業務操作環節尚處于摸索階段，因此在實務中難免出現各類問題。首先，財政直接支付比重不是很高。國庫集中支付根據主體的不同，可分成財政授權支付與財政直接支付兩種模式。直接支付包括工資支出、購買支出、工程項目支出等資金形式。在實務操作中，一些工程項目款項仍是通過授權支付形式進行支付的，不符合國庫集中支付管理規定。其次，資金支付存在一定風險，例如財政直接支付的收款人與收款賬戶的真實性沒有行之有效的審核辦法，這樣就難以保證每一筆支付的真實合理性；授權支付存在資金被套取、挪用及轉移等風險，出現資金體外循環。再次，公務卡的刷卡環境也有待強化。現實中公務卡網絡系統、刷卡網店都不夠健全。各商業銀行的配套服務也跟不上，用戶刷卡信息不能及時上傳到國庫集中支付平臺系統，影響單位資金及時結算。

(四)改革實施深入，網絡平臺亟待優化

實行國庫集中支付后，用款計劃、支付申請、審核批復、資金結算、政府采購等業務都依托支付平臺系統管理，這就需要財政部門、預算單位、國庫和代理銀行之間的計算機聯網，通過網絡平臺對相關業務實現操作管理。但目前各地集中支付相配套的現代化信息系統建設還很滯后，各單位信息化水平不高，國庫集中支付系統的數據還無法和相關部門實時共享共通，在實際運行中相互之間容易產生脫節。即使是財政系統內部各職能部門之間也未完全實現信息共享，導致操作程序復雜，支付手續繁雜，大量工作重復，降低了管理效率。

(五)適應改革發展，預算管理亟待加強

首先，編制時間不合理。預算編制一般從上年11月份開始，次年3月由當地人民代表大會批準，這就導致每年前3個月的預算執行缺乏法律依據，各單位用款審批只能比照上年預算執行，不符合國庫集中支付“預算控制指標，指標控制計劃，計劃控制支出”的規定。其次，編制略顯粗放。多數單位在預算編制過程中，沒有做到細化編制，更沒有進行科學分類，如此一來預算編制結果也就缺乏規范性、科學性。再次，預算執行不嚴格。在資金支付時，沒有依照預算批復嚴格執行。單位沒錢就找財政要，不行就找領導協調，只要撥到款項就行了，導致預算管理流于形式。

二、完善單位財務管理工作的幾點建議

(一)加強宣傳力度，提高對改革的認識

首先加大公共財政理念、財經法律法規和財政形勢的宣傳力度，積極尋求各單位、部門的支持，做到統一思想，求得共識。讓單位認識到集中并非分權、集權，而是公共財政改革的發展要求，是必須執行的重要變革，是大勢所趨。此外還需明確改革后單位資金所有權、資金使用權、會計核算權限以及財務管理權限四個方面不變的原則，打消單位的重重顧慮。通過宣傳，使單位領導克服狹隘的部門利益局限，意識到改革的重要性，樹立正確的大局意識，積極支持配合改革，共同為行政事業單位事業發展貢獻力量。

(二)開展業務培訓,提升財務人員素質

國庫集中支付改革，從根本上改變了傳統的財政資金繳撥方式，對各單位和多數財政干部而言是一項陌生的工作，具有較強的技術性。因此，必須要加大人才培養力度，定期從國家政策、財經法規、財政形勢等多方面培訓，優化整體知識結構，掌握財務管理前沿出現的新制度、新業務、新方法。適應形勢要求，做好計算機軟件的業務培訓及維護培訓工作，掌握軟件結構及功能模塊之間關聯，培養較高素質的網絡信息管理人才，提升維護管理水平。同時經常開展對外業務交流活動，學習相關單位的先進經驗做法，取長補短，提高進步。

(三)深化配套改革，完善各項規章制度

為不斷深化財政監督機制有效建立，確保財政資金高效使用，應不斷完善各項制度。首先，應制定和完善各項配套制度。順應公共財政改革要求，依據國家法律法規規定對各相關制度及時制定、修正，確保改革有法可依。其次，不斷規范完善資金支付管理。對于工資、購買、大型項目等直接支出項目，嚴格依照集中支付制度規定，不得以授權形式支付。對于確需授權形式支付的資金，應抓好用款額度，嚴格審核票據，確保用款申請真實合法，防范資金支付風險。再次，完善公務卡刷卡環境，加快POS機的布點步伐，提高公務卡使用率，確保資金及時高效支付。

另外，為提升資金支付效率，還需對業務流程進行優化。將計劃審核、審批環節、審批期限等業務流程盡量簡化，刪減不必要的程序，保證單位及時支付款項。對資金清算環節也應進行進一步簡化，方便單位用款。最后還應強化國庫集中支付與政府采購管理有機配合，相互彌補管理方面存在的不足。

(四)搭建網絡平臺，完善軟件信息系統

進一步完善網絡信息平臺，切實提高財政管理效率。首先，借助財政部“金財工程”信息網絡平臺，強化網絡運行的組織管理，提高系統自動化處理能力。其次，保證網絡的安全、穩定、暢通，財政、銀行、國庫以及單位之間應實現信息實時交換、數據共享共通，構建高效信息網絡管理。還應構建資金支付實時監控系統，通過網絡技術，對每一筆財政資金支付情況實行實時監控，動態管理，改變以往事后查賬的被動監管模式，提升監管效率。

(五)細化預算編制，規范資金支付管理。

首先將預算編制提前進行，做到“指標控制計劃，計劃控制支出”，使預算執行有法可依。其次做好前期準備工作，包括項目規劃、評審、可行性評估等方面，通過提前統籌規劃，確定各項收支，提升預算編制的準確、有效性。再次根據預算法的規定，將編制內容進一步細化，和國庫集中支付改革有機銜接起來，在編制中體現資金的用途及支付內容。最后還要嚴格貫徹“以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則，并以此原則安排收支，做好預算編制與預算執行的相互銜接，保證每項支出合理、合法。

總而言之，集中支付是一項較為復雜的工程，涉及到包括財政管理與國庫管理等多方面的共同協調與信息交互，現階段尚處于改革期，很多問題會在實際操作中不斷顯現，影響財務管理的有效開展，因此為提高管理效果，還需在實際操作中不斷完善，與時俱進。

三、結束語

本文根據當前階段行政事業單位財務管理中存在的主要問題入手，探討解決對策，力求不斷提升財務管理的工作質量，完善財務管理體制，促進單位良性發展。

參考文獻:

[1]蔣昭.實行國庫集中支付后行政事業單位加強財務管理的十項措施.

[2]宋衛雯.論國庫集中支付制度的改革和完善[D].山東大學,2008