現金流預算管理

新聯合投資控股有限公司 楊莉

近年來，隨著全球化貿易、市場經濟的發展，企業財務報告中的現金流量指標逐漸成為人們關注的焦點，因為它不僅是對企業商業信譽的評價、更是現代企業發展潛力的體現，現代企業已經將管理的重點集中在對企業現金的管理上。有效的實現對現代企業現金管理的完善與優化，不僅僅是保證現代企業基礎性資源的有效、合理運用，更是有效降低企業的經營風險、提高資金使用效率的最佳途徑，還是保證現代企業核心競爭力提升的重要前提。回顧國內外眾多知名企業的財務危機事例，不難看出現代企業現金流管理的重要性，一旦出現現金流崩潰必然導致企業走向滅亡。面對瞬息萬變的環境，企業該何去何從？該如何保持自身的穩定、可持續發展？現金預算管理的重要性不言而喻。

一、現代企業現金預算管理中存在的問題

首先，現代企業缺乏必要的現金運行安全機制與創新手段。縱觀我國上市公司相繼出現的現金舞弊案件，造成的嚴重后果令人觸目驚心。在2005年，我國上市公司關于現金舞弊的案件集中爆發了多起，大量上市公司不同程度的由于實際現金舞弊而逐漸浮出水面。例如：一家上市公司先后從三家銀行中的存款中提走現金24500萬元，而款項也是去向不明。嚴重的現金管理問題直接影響到我國現代企業在國際競爭市場上的競爭力，面對原本資金就極度困難的中國企業，如果再不妥當的對資金進行管控，那么對企業的生存與發展無疑是雪上加霜。其次，內部控制機制的不完善導致企業信息傳遞的可信度降低。內部控制作為現代企業管理的重要手段，對于保護企業的財產安全、增強企業財務報告會計信息的真實性、避免財務舞弊事件的發生起著極為重要的作用。但是，由于我國有的企業內部控制體系還尚不完善，這也為現金管理中經常出現的欺詐、偷竊、舞弊、貪污等行為提供了滋生的溫床，使得企業的財務信息可信度、企業公信力降低。第三，現金預算管理編制與企業的戰略發展目標相脫節。有效的現金預算編制要求必須將現金流量預算管理提升到與企業的發展戰略相結合的高度來進行研究，企業戰略發展目標的選擇正確與否決定了企業發展的方向。我國企業的傳統經營戰略是“重銷售、輕控制”，企業的目光集中在追求短期利益上，從沒有站在戰略發展的高度來看待管理問題，盲目的追求企業賬面上的銷售額，盲目的擴張市場、拓展市場占有率，從不考慮客戶的信用實力與企業自身所能承受的風險，隨意向客戶采取賒銷的方式銷售產品增加了后期應收賬款的回收難度，這些都是企業現金預算管理與企業戰略發展目標相脫節的具體表現。

二、代企業現金預算管理的優化策略

(一)嚴格控制現金的到賬時間

所謂現金的浮游量主要是指企業的現金賬戶上的余額與銀行存款賬戶上的余額之間的差額。如果現金浮游量增加則表示付款人利益增加，反之則增加了付款人的成本，受益人是收款人。所謂資金的到賬時間主要是指企業的客戶可以使用資金的時間。這主要取決于各種交存的票據類型。可見合理的、科學的、有效的控制現金浮游量，準確的對企業資金的到賬時間進行判斷是現代企業現金預算管理的基本工作。

(二)有效的平衡閑置資金與機會成本之間的關系

存在企業銀行存款賬戶中的、暫時不用的資金稱為企業的閑置資金。機會成本主要是指放棄資金使用的成本。企業在正常的經營活動中，應保證適量的現金，防止企業出現資金短缺的問題。但是，很多企業又不能將資金閑置，放在這種毫無收益的用途上。為了實現企業閑置資金的最佳值，就必須對企業未來可能出現的現金收支的數量、時間等進行科學的、合理的預測，以此為依據來進行現金預算的編制。避免不必要的資金積累余值，盡量降低企業現金的機會成本。

(三)資金支出控制與收入完成情況相結合

在實踐中，由于收入實現存在不確定性，而成本費用的發生卻保持著剛性，因而企業時常會出現資金短缺與吃緊的情況發生。為了在收入波動較大情況下有效保證資金的流動性，有的企業對現金進行凈流量控制，即限定部門或業務單元或下屬企業的資金凈流量，以保證不同收入情況下，資金的支出受到一定限制；有的企業則根據收入的完成比例對變動成本發生進行同比例控制，收入完成多則可以多開支，收入完成少則少開支，當然，這僅適用于變動成本占比較高的行業，而對于剛性成本較高的行業則不完全適用。

(四)建立現金預算執行過程中的風險預警系統

現代企業在其經營發展過程中不僅要面對激烈的市場競爭，還必須面對企業內部的各種變化，因此，企業的風險無處不在。如果不能有效控制這些風險，對企業的經營、投資都會造成影響，嚴重的會使企業走向滅亡。從而使得投資者血本無歸、經營者聲譽掃地、債權人資產受損。因此，現代企業必須建立現金預算預警管理系統。現代企業在組織設計上設立防火墻與建立先進預警管理系統同樣重要。

總之，現代企業為了提高自身的管理效率與管理水平、提高進一步優化資源的配置與控制管理、有效的防范經營風險的發生、提升企業的價值就必須加強對企業現金流預算的管理，進一步實現企業的集約化發展，提高企業資金的安全性，并最大程度的發揮資金的使用效率，為企業的健康、穩定、可持續發展保駕護航。

[1]羅靜妤.如何加強全面預算管理中的現金流控制[J].廣西電業,2014

[2]李釗.如何實施以現金流為核心的全面預算管理[J].經營管理者,2014