論行政事業單位內部控制現狀及對策

河間市房地產管理局　槐忍政

論行政事業單位內部控制現狀及對策

河間市房地產管理局槐忍政

摘要:在新公共管理運動的影響下，近些年來，我國行政事業單位為了提高公共服務的效果與效率，不斷進行體制改革和逐步轉變政府職能。然而，我國行政事業單位建立與實行內部控制的進度比較緩慢，嚴重影響了行政事業單位的工作效益與效率，降低公共服務的執行力和公信力。因此，我們必須對行政事業單位內部控制現狀進行分析，進而作出相對應的解決方案。

關鍵詞:內部控制對策

行政事業單位的內部控制和自身建設不僅決定著單位能否穩定和進步，同時關系著我國市場經濟發展和社會主義和諧社會建設是否能夠有序進行，因此，必須加強行政事業單位內部控制的體制建設，深入研究具體措施。

一、行政事業單位內部控制存在的問題

(一)內部環境不良

內部環境是否良好對行政事業單位的內部控制起著決定性的作用。行政事業單位的內部環境要素包括領導自身的態度和素質、人力資源政策、組織構架、決策機制以及單位文化等。從總體來看，行政事業單位內部環境不良主要體現在：領導態度與素質良莠不齊，行政事業單位領導的自身素質和道德水平與整個單位的行為相掛鉤，影響著行政事業單位內部控制的效果和效率；組織架構安排不合理，權責不清，行政事業單位的組織結構主要分為機構設置和權責分配兩方面，不像其他企業一樣的“三會一層”的治理機制，所以在權利制衡方面相對比較薄弱；人力資源政策和單位文化不健全。

(二)沒有完善的風險評估體系

行政事業單位內部控制建設的程序是掌握內部環境，認識風險點，接著根據行政事業單位各方面業務所面對的風險制定相關的控制方案并執行監督，將風險降低到行政事業單位可接受的合理水平，而內部控制的關鍵環節之一便是風險評估。現階段，我國行政事業單位并沒有制定較為完善的風險評估體系，存在著風險評估機制缺失和風險管理意識不強的問題。

(三)信息溝通機制不健全

信息和溝通是行政事業單位內部、單位和外部相互之間收集和傳遞及時、準確的信息，保證內部控制相關信息的有效利用和溝通，是實施內部控制的重點之一。因此，一個單位的信息渠道暢通與否，信息是否透明公開，對這個單位的風險水平產生很大的影響。我國行政事業單位在信息溝通方面存在的主要問題是信息渠道不暢通、反饋體系不完善、信息公開透明度低、信息化水平低并存在安全隱患等。

(四)內部監督措施不到位

制約我國行政事業單位內部控制建設的主要因素之一是內部監督是否有效，內部監督問題主要有監督力度不足和內部監督獨立性不強。我國行政事業單位雖然建立了內部監督機構，但是仍然存在獨立性不強和監督人員專業水平較低等問題，且某些行政事業單位更加看重人情關系，在不完善的內部控制制度下，內部監督效果更顯微弱。

二、完善行政事業單位內部控制的措施

(一)建立良好的內部環境

內部控制是是否能夠有效開展與行政事業單位負責人對待內部控制的態度有很大的關系。負責人的知識能力、素質和道德水平影響著整個行政事業單位的行為，進而影響其內部控制的效果與效益，因此，在對負責人進行選拔時，應將專業知識能力和素質道德水平作為提拔的主要標準，并落實和加強后期的培訓教育，不斷提高負責人的素質和各方面能力。

(二)合理的組織架構和相應的決策機制

合理的組織架構包括決策、執行與監督三個方面，并且相互之間的權責分配合理，同時可以確保監督機構的獨立性。通常，監督機構屬于行政事業單位內部的一個部門，和執行機構同一等級，根本無法監督上級決策機構，所以，對決策機構的監督主要得借助外部監管的力量。在建立相應的決策機制方面，為了避免出現行政事業單位負責人“一支筆”或“一言堂”的現象，應當執行民主集中制，實行重大經濟事項由領導人員集體研究、技術咨詢與專家論證相結合的決策機制，且一經確認不得隨意修改。除此之外，還應建立完善的決策問責制度，將集體決策過程中的任務進行分解，嚴格落實到每個負責人的身上，將權力與責任統一起來。

(三)完善人力資源政策、營造良好的單位文化

從根本上來說，內部控制是對人的控制，內部控制與人在其中發揮的作用息息相關，且其是由人建立實施的，因此，完善人力資源政策有利于提高內部控制的效果和效率。在聘用行政事業單位的工作人員時應重視其專業知識能力和職業道德水平，為內部控制的各個崗位配備相應合格的工作人員，此外，還需明確每個崗位的工作要求和職責，在進行崗位分工時，實現不相容崗位相分離，建立完善的內部控制崗位責任制。在營造良好的單位文化方面，行政事業單位的負責人應起帶頭作用，虛心聽取群眾的意見，自覺接受群眾的監管，提倡自律民主的文化。其次，在行政事業單位內部應加強宣傳教育力度，開展各項文體公益活動，營造和諧進取的單位文化，構建統一的思想觀和價值觀。

(四)完善風險評估體系

風險的產生是建立在影響內部控制目標實現的基礎上，行政事業單位在認識和分析風險并實行相應措施應對之前應先設定內部控制目標，確定風險承受范圍。行政事業單位面臨的風險可分為業務層面的風險和單位層面的風險兩種，風險評估單位應對這兩種風險分別進行定期識別、分析和應對。業務層面的風險要注重于預算執行差異、資金管理和采購風險等因素；單位層面的風險應側重關注負責人的風險意識、員工素質、單位文化和崗位交接等要素。

(五)健全信息溝通機制，信息內部公開

行政事業單位應依據國家有關規定與單位實際情況，確定信息內部公開的方式、程序、內容與范圍，建立信息公開機制，建立縱向和橫向的信息溝通渠道，確保行政事業單位內部實現信息共享與有效溝通。橫向信息溝通渠道指行政事業單位應透過制度確定橫向溝通的渠道、頻率與方式等內容，保證在部門與崗位之間的信息暢通；縱向信息溝通渠道即行政事業單位可以制定內部報告體制來實現下情上達的目的。

三、結束語

本文對我國行政事業單位內部控制存在的部分問題進行了較為全面、系統、深入的研究，并提出相對應的有效措施，力圖為完善行政事業單位內部控制的建設與實施作出貢獻。

參考文獻：

[1]劉永澤,張亮.我國政府部門內部控制框架體系的構建研究[J].會計研究,2012

[2]劉永澤,唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究,2013