淺談煙草工業(yè)企業(yè)零星維修項(xiàng)目結(jié)算精細(xì)化管控

安徽中煙工業(yè)有限責(zé)任公司　楊艷　陳昭

淺談煙草工業(yè)企業(yè)零星維修項(xiàng)目結(jié)算精細(xì)化管控

安徽中煙工業(yè)有限責(zé)任公司楊艷陳昭

摘要:社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使得我國(guó)煙草行業(yè)的的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式發(fā)生了較大的改變，煙草工業(yè)企業(yè)中關(guān)于零星維修項(xiàng)目的結(jié)算管理也逐漸向著精細(xì)化方向加強(qiáng)。本文以XX卷煙廠為例，從煙草工業(yè)企業(yè)零星維修項(xiàng)目結(jié)算管理出發(fā)，分析了零星維修結(jié)算的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，分析解決方法，從內(nèi)審角度出發(fā)，結(jié)合精益管理理念，加強(qiáng)零星維修項(xiàng)目結(jié)算精細(xì)化管控。

關(guān)鍵詞:煙草工業(yè)零星維修管控

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式從規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng)的轉(zhuǎn)變，加快內(nèi)在轉(zhuǎn)型升級(jí)將成為煙草工業(yè)企業(yè)的必然選擇，注重質(zhì)量效益的內(nèi)生發(fā)展之路將成為煙草工業(yè)企業(yè)發(fā)展的新常態(tài)。全國(guó)煙草行業(yè)開(kāi)始了全面推行精益管理的大躍進(jìn)，精益理念貫穿于企業(yè)管理方方面面。

一、煙草工業(yè)企業(yè)零星維修控制及流程簡(jiǎn)述

零星維修主要包括基建類(lèi)、辦公類(lèi)、生產(chǎn)輔助類(lèi)等已交付企業(yè)使用且超過(guò)質(zhì)保期的各類(lèi)維修，以及企業(yè)小額常規(guī)宣傳制作項(xiàng)目。為專(zhuān)注核心業(yè)務(wù)，煙草工業(yè)企業(yè)通常將維修項(xiàng)目交由外部專(zhuān)業(yè)單位實(shí)施，實(shí)行歸口部門(mén)負(fù)責(zé)管理。

一項(xiàng)零星維修工程，從開(kāi)始到結(jié)束，工業(yè)企業(yè)共有四道關(guān)口進(jìn)行把控，即預(yù)算控制、維修單位選擇控制、維修需求控制和驗(yàn)收結(jié)算控制。零星維修總費(fèi)用實(shí)行年度預(yù)算管控；通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式進(jìn)行選擇維修單位；維修項(xiàng)目經(jīng)申請(qǐng)、審核、審批等程序確定；維修結(jié)束后，由維修主管部門(mén)提交項(xiàng)目結(jié)算材料，交審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審核。

二、零星維修存在的問(wèn)題及原因分析

零星維修種類(lèi)繁多、分布零散、施工點(diǎn)多、靈活性大、項(xiàng)目大小不一等特點(diǎn)，造成零星維修結(jié)算核減率偏高、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督不規(guī)范、管理不到位等現(xiàn)象。

(一)工程施工隨意性大

缺乏明確的維修標(biāo)準(zhǔn)，工程施工隨意性大。大部分零星維修工程項(xiàng)目沒(méi)有正規(guī)的圖紙，沒(méi)有工程預(yù)算書(shū)，施工單位施工時(shí)隨意性大，項(xiàng)目維修質(zhì)量存在隱患，使得部分項(xiàng)目多次返工，造成企業(yè)資金的浪費(fèi)。

(二)過(guò)程監(jiān)管不嚴(yán)格

歸口管理部門(mén)對(duì)施工過(guò)程監(jiān)督不嚴(yán)格，審計(jì)監(jiān)管難度大。零星維修工程子目多、單份金額小、施工分散等特點(diǎn)，使得歸口管理部門(mén)對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管存在一定困難。此外，零星維修工程的專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，歸口管理部門(mén)能力有限，不能起到有效的監(jiān)管作用，造成審計(jì)結(jié)算難度加大。

(三)工程驗(yàn)收不規(guī)范

從零星維修工程送審材料現(xiàn)狀來(lái)看，存在材料不齊備、驗(yàn)收不規(guī)范現(xiàn)象，現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收資料存在后補(bǔ)、冒簽，部分項(xiàng)目送審時(shí)距離工程完工已有三四個(gè)月甚至半年的時(shí)間。驗(yàn)收單中沒(méi)有描述維修部位的具體尺寸及做法，也沒(méi)有提供所用材料的具體規(guī)格型號(hào)；部分驗(yàn)收單確認(rèn)不及時(shí)，事后補(bǔ)辦驗(yàn)收單。維修部門(mén)對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)行審核不嚴(yán)謹(jǐn)，給施工單位在驗(yàn)收單上弄虛作假提供可乘之機(jī)，大大增加了審計(jì)難度。

(四)工程結(jié)算水分大

零星維修項(xiàng)目結(jié)算單是由施工單位提供，歸口管理部門(mén)進(jìn)行認(rèn)可，在實(shí)際結(jié)算中，往往存在送審工程量與實(shí)際工程量不相符，虛報(bào)工程量，高報(bào)材料價(jià)格，重復(fù)計(jì)算工程量等現(xiàn)象。歸口管理部門(mén)管理人員調(diào)查核實(shí)工作不細(xì)不實(shí)，對(duì)結(jié)算中的價(jià)和量了解不夠精確，至使送審結(jié)算普遍存在高估冒算現(xiàn)象。

三、加強(qiáng)零星維修精細(xì)化管理的對(duì)策

如何有效控制零星維修項(xiàng)目工程質(zhì)量和工程造價(jià)，從精益管理的角度，筆者給與以下幾點(diǎn)思考：

(一)完善制度建設(shè)

歸口管理部門(mén)及審計(jì)部門(mén)應(yīng)完善制度建設(shè)，對(duì)零星維修工程的管理制度進(jìn)行細(xì)化和深化。完善《基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)管理實(shí)施規(guī)定》和《零星維修管理規(guī)定》，統(tǒng)一和規(guī)范維修工程的報(bào)建、立項(xiàng)、審批、管理、驗(yàn)收、審計(jì)程序。

(二)加強(qiáng)過(guò)程控制

1、細(xì)化維修預(yù)算

將大型建設(shè)工程項(xiàng)目中工程量清單的理念引入到煙草工業(yè)企業(yè)零星維修項(xiàng)目中，維修項(xiàng)目實(shí)施前，細(xì)化清單內(nèi)容，對(duì)工程量和價(jià)格事前控制，做到心有數(shù)，降低過(guò)程人為變更損失，減少以致杜絕維修工作中的盲目性。

2、合理選擇維修單位

確立合理的評(píng)標(biāo)原則，關(guān)注維修單位的資質(zhì)業(yè)績(jī)與維修項(xiàng)目匹配程度，合理確定審計(jì)優(yōu)惠率，多維度確定中標(biāo)單位。

3、加強(qiáng)合同履約控制

在合同簽訂時(shí)，約定對(duì)施工單位收取一定比例的質(zhì)量保證金，以約束對(duì)其施工質(zhì)量的保證，對(duì)于達(dá)不到相關(guān)質(zhì)量要求的，應(yīng)責(zé)令其返工，拒不返工或返工扔不能達(dá)到要求的，可以扣除其相應(yīng)的質(zhì)量保證金。此外，合同中可以設(shè)置扣款條款，防止施工單位超報(bào)工程價(jià)款，造成審計(jì)審減率較高，為項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量提供保障。

4、加強(qiáng)工程質(zhì)量和材料價(jià)格控制

應(yīng)建立零星維修工程質(zhì)量的管理制度，特別是材料價(jià)格控制制度，由熟悉業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督管理，對(duì)項(xiàng)目施工的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把控，對(duì)使用的主要材料的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行初步確認(rèn)，并在驗(yàn)收單中注明相應(yīng)的材料、品牌、型號(hào)，以便審計(jì)部門(mén)核實(shí)其材料價(jià)格的合理性。

(三)加強(qiáng)驗(yàn)收管理

歸口管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理。加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收是控制零星維修工程造價(jià)的重要環(huán)節(jié)。在工程施工階段，應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)管，以防止施工單位虛報(bào)工程量，在施工中以次充好、偷工減料。此外，在送審時(shí)，歸口管理部門(mén)應(yīng)對(duì)送審材料進(jìn)行初核，核實(shí)維修工程審批的合規(guī)性以及施工單位報(bào)送材料的完整、真實(shí)性。