公司治理角度論企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀問(wèn)題的解決方案及創(chuàng)新管理實(shí)施

中外運(yùn)長(zhǎng)航集團(tuán)南京長(zhǎng)江油運(yùn)公司 葉常娟

一、公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系

公司治理與內(nèi)部控制之間是相輔相成，相互促進(jìn)的，二者之間具有高度的相關(guān)性。一方面公司治理是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)，良好的公司治理結(jié)構(gòu)能夠?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)部控制提供有效地環(huán)境基礎(chǔ)，使內(nèi)部控制行之有效，如果公司治理不健全，內(nèi)部控制就會(huì)缺乏根基，難以運(yùn)行下去。另一方面內(nèi)部控制是公司治理的保障，有效地內(nèi)部控制能夠使企業(yè)在公司治理方面更加完善，良好的內(nèi)部控制能夠制衡公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)權(quán)利，如果內(nèi)部控制失效，那么公司治理也只是空談，將毫無(wú)意義可言。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制環(huán)境不夠完善

在公司內(nèi)部控制環(huán)境中的崗位設(shè)置及組織架構(gòu)方面，還不甚合理，管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，權(quán)利高度集中，并沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置部門(mén)與崗位，導(dǎo)致各部門(mén)之間權(quán)限不清，職責(zé)混亂，公司運(yùn)營(yíng)效率地下。在人員方面，用人制度還不夠完善，在選拔人才上面不夠重視，并且忽略了對(duì)員工的后期培訓(xùn)，導(dǎo)致員工能力不強(qiáng)，素質(zhì)不高，難以跟上公司發(fā)展得步伐。

(二)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

公司管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)單一，管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，公司內(nèi)部并沒(méi)有建立起科學(xué)完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)控制方法落后，往往忽略風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)測(cè)。而在執(zhí)行層面上，風(fēng)險(xiǎn)理念也并沒(méi)有深入人心，員工通常呈現(xiàn)出過(guò)于自信與樂(lè)觀的狀態(tài)，對(duì)市場(chǎng)情況與形式認(rèn)識(shí)不足，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辨認(rèn)能力。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，如果對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不加重視，企業(yè)很難應(yīng)對(duì)突如其來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。

(三)內(nèi)部監(jiān)控不力

公司內(nèi)部監(jiān)控不到位的主要原因是內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立起獨(dú)立自主、不依附于任何部門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有受到管理層的重視，其地位與職能也在逐步退化，內(nèi)審人員往往由財(cái)務(wù)人員兼任，這使得內(nèi)審人員受到利益的驅(qū)使，很難在審計(jì)工作中保持獨(dú)立、客觀的工作態(tài)度，內(nèi)審工作變的只是流于形式，缺乏與上級(jí)的溝通與反饋，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不夠公正、透明，沒(méi)能起到監(jiān)管的作用。

(四)信息溝通不暢

我國(guó)許多公司都存在不主動(dòng)、不及時(shí)的披露內(nèi)部信息的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部信息傳遞遲緩、披露不規(guī)范、上級(jí)向下級(jí)傳達(dá)信息時(shí)內(nèi)容不夠完整，傳遞內(nèi)容缺乏質(zhì)量保證，員工不了解企業(yè)情況，無(wú)法跟上企業(yè)的新動(dòng)向，最終導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策失敗。另外，企業(yè)與客戶(hù)之間也存在著溝通不暢的現(xiàn)象，導(dǎo)致客戶(hù)對(duì)企業(yè)滿(mǎn)意度下降，投資力度削弱，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

三、完善內(nèi)部控制的對(duì)策及創(chuàng)新措施

(一)完善內(nèi)部控制環(huán)境

將公司治理與內(nèi)部控制相結(jié)合，提高管理者素質(zhì)，增強(qiáng)其內(nèi)部控制意識(shí)，建立健全企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，以公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，清晰、合理劃分各部門(mén)之責(zé)與崗位權(quán)限，使各部門(mén)在權(quán)利上相互分離、相互制衡，建立起一套精簡(jiǎn)高效、權(quán)責(zé)一致的執(zhí)行系統(tǒng)。在甄選人員時(shí)，要對(duì)新員工的知識(shí)、技能及經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行考核，選擇綜合素質(zhì)相對(duì)較高的員工，同時(shí)重視對(duì)員工管理技能與專(zhuān)業(yè)技能的培訓(xùn)，提高企業(yè)整體素質(zhì)與綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

強(qiáng)化全體人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要全面梳理業(yè)務(wù)流程與業(yè)務(wù)范圍，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，確立主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和一般風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從而設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率和風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，采取相應(yīng)的措施，做好風(fēng)險(xiǎn)的事前回避工作，以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和一些事后的修復(fù)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力與應(yīng)對(duì)能力。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控

公司治理有效一是必須發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，這要求管理層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的重要性，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，保證內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立、有序地進(jìn)行，不受其他部門(mén)的影響，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果客觀、公正，真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)審結(jié)果，改進(jìn)管理措施，完善內(nèi)部控制機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的約束性。

(四)建立責(zé)權(quán)利激勵(lì)和約束機(jī)制

有效責(zé)權(quán)利激勵(lì)和約束機(jī)制是保證公司治理有效的關(guān)鍵。激勵(lì)機(jī)制包括聲譽(yù)機(jī)制和利益機(jī)制。聲譽(yù)機(jī)制將激勵(lì)公司人員更加積極、認(rèn)真的投入工作。利益機(jī)制是通過(guò)收入激勵(lì)和股權(quán)激勵(lì)兩種工具促進(jìn)公司人員發(fā)揮能動(dòng)性。完善必要的約束機(jī)制，要求公司人員在享有相關(guān)利益的同時(shí)必須承擔(dān)對(duì)其未履行職責(zé)給公司帶來(lái)?yè)p失時(shí)的相應(yīng)責(zé)任。

(五)強(qiáng)化溝通環(huán)節(jié)

基于公司治理的前提下，要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系中的溝通環(huán)節(jié)，拓寬信息管理渠道，在企業(yè)內(nèi)部建立信息溝通平臺(tái)，及時(shí)發(fā)布公司的新策略及新動(dòng)態(tài)，以便上下級(jí)之間能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞信息，使員工能夠充分了解公司的最新動(dòng)向，積極做好工作調(diào)整。在外部溝通環(huán)節(jié)，企業(yè)也要注重與供應(yīng)商、客戶(hù)及債權(quán)人的及時(shí)溝通，講解總司的最新發(fā)展情況，了解產(chǎn)品的使用情況，在溝通中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的不足之處，并及時(shí)加以改正，與客戶(hù)維持友好合作關(guān)系，為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中若要處于不敗之地，企業(yè)必須建立健全企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，通過(guò)完善內(nèi)部控制環(huán)境，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化監(jiān)督，建立有效責(zé)權(quán)利激勵(lì)和約束機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)外部溝通環(huán)節(jié)，能夠提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

[1]仲繼銀.進(jìn)步還是阻礙：國(guó)美之爭(zhēng)的公司治理含義[J].商務(wù)周刊，2010（20）

[2]黃溶冰,王躍堂.公司治理視角的內(nèi)部控制—基于審計(jì)委員的分析[N].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào),2009(1)

[3]張先冶，戴文濤.中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究[J].審計(jì)研究,2011(1)