淺談消防部隊內部風險防控

山東省公安消防總隊后勤部 劉運

消防部隊內部風險防控，是指部隊為實現軍事經濟活動合法合規、資產安全有效使用、財務信息真實完整，通過梳理經濟業務流程環節，分析確定風險點，選擇風險應對策略，制定制度實施措施執行程序，對經濟活動進行風險防范管控，從而有效防范舞弊和預防腐敗，提高財務管理效益。下面對當前部隊財務管理過程中可能出現的漏洞和風險點進行梳理分析，探討消防部隊內部風險防控問題。

一、部隊財務管理中存在的廉政風險點

(一)預算管理中的風險

消防部隊頒布經費預算管理規定、預算管理工作規范，啟用軍財工程預算編制管理系統，部分地方應用經費預結算管理系統，但是預算編制和實際工作需求脫節，預算執行調整不規范，預算評價不科學，預算反饋及結果運用流于形式，資預結合、績效預算管理仍處于起步階段，三超現象（超財力建設、超預算花錢、超標準開支）仍不同程度存在。

(二)收支管理中的風險

為規避資金風險，提高資金使用透明度，2012年起部隊內部強制推行使用公務卡結算制度，2013年推廣資金集中管理系統進行支付結算，而資金支付系統公務卡報銷管理功能遲遲未開通，非強制結算目錄中的部分資金仍可采用現金結算，都為部分違規行為制造了客觀條件。

(三)伙食采購中存在的風險

當前基層大隊普遍采用雙人采購的形式，但由于基層制度落實不嚴格、采購員業務素質不精等問題，常常由單位外聘廚師代為采購，相互監督機制得不到落實。其次，基層中隊武警委員會職責履行不到位，審查食譜不嚴，甚至流于形式，這些行為都為采購員抬高菜價、虛列支出提供可乘之機。

(四)物資采購中的風險

當前部隊普遍存在政府集中采購規定標準以下的物資采購管理松散的問題。如辦公用品采購、油料、車輛維修等項目，未能組織公開招標或定點集中采購，采取零星采購的方式，不但增加了經費結算量，而且同類商品價格也有很大差異，造成了資金的損失和浪費。同時，由于供應商為采購人自行選擇，且采購行為通常由一人包辦，缺少有效的監督，存在較大的風險。

(五)資產管理中的風險

基層單位處置固定資產隨意性較大，資產管理員只關心有無設備使用，不注重資產系統是否賬實相符，對報廢或閑置資產不及時按程序報廢或調劑，只是隨意堆放、丟棄，造成資產賬面價值虛增、資產閑置，降低資產使用效率。同時，也導致了資產的重復投資，浪費了部隊資金。

(六)基建工程和大宗物資采購中存在的風險

工程建設投資、大宗物資采購、大項經費開支等重大財經事項決策過程中，憑經驗和主觀意志決策時有發生，有的盲目貪大求洋，超規模投資、超財力建設、超標準開支；針對技術性較強的招標采購，缺少技術專家論證；有的通過簡化程序、規避招投標，從而產生財務風險。經濟合同簽訂監控不到位，出現合同不規范、違約導致糾紛等問題。

二、風險原因分析

(一)缺乏內控思想

一些基層單位勤儉節約觀念淡薄，花錢卻大手大腳，經費使用管理計劃監督不力，盲目開支等現象嚴重，有的甚至把預算外經費看成是不受財務標準制度和財經紀律約束的“自由經費”，賬務管理混亂?；鶎哟箨犜诠潭ㄙY產管理上，只講使用，不講管理，沒有落實登記造冊，專人保管制度，致使公用物資浪費丟失、損壞外流，單位利益受損。

(二)制度落實不嚴

無規矩不成方圓，但有了規矩不去遵守，同樣難以規范工作。造成各項管理漏洞的最大原因在于各項規章制度落實不嚴格。無論是票據管理、資金收支或是預算外經費的收取，都有明確的制度予以規范，但一些管理者工作責任心不強，講究便利，過度的“放權”給經辦部門或個人，導致不相容業務崗位未能有效制約，權力過于集中或出現真空，極易滋生腐敗。

(三)監督管理缺失

權力失去監督必然導致風險，規范財務管理制度未規范內控監督制度，內部監控依賴于人員自覺，部分問題在日常工作中已經顯露。日常督察審計不夠有力，檢查不夠深入，沒有開展有關社會單位賬務核對，往往難以發現隱性問題，當問題累積到一定程度時，整改難度就很大，使得日常監督流于形式。

三、部隊廉政風險點的防控措施

(一)預算管理風險控制

建立健全預算編制、審批、執行、決算、評價等內部管理制度，加強資預結合、績效預算管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監督、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

(二)收支管理風險防控

嚴格執行公務卡強制結算目錄，提高公務卡使用率，盡早開通資金集中管理系統中公務卡報銷管理功能模塊，加強非強制結算目錄中的資金支付控制管理。

(三)伙食采購風險防控

嚴格落實伙食管理五項制度（訂食譜制度、逐日消耗登記制度、廚房值班制度和幫廚制度、伙食賬目公布制度、飲食衛生制度），伙食采購嚴格執行雙人采購的形式，不定期輪換相互監督。

(四)物資采購風險防控

建立物資采購預算計劃、采購活動、驗收管理制度，組織公開招標或定點集中采購，發揮財務審計紀委采購管理各部門崗位的作用。

(五)資產管理風險防控

健全固定資產內部管理制度，分類管理動態監控，合理設置資產管理、使用相關崗位職責權限。

(六)基建工程風險防控

健全工程建設投資項目內部管理機制，與之相關的黨委議事決策，項目審核招投標制度，重點監控竣工決算、資產移交、建設項目歸檔等環節。完善合同內部管理制度，歸口管理減少糾紛。

四、規范部隊內部控制建設的幾點建議

(一)創新管理理念，達成規范內部控制共識

遵循全面性、重要性、制衡性、適應性原則，軍政一把手對內控防范風險負總責，建設符合自身實際的內控體系并組織實施，不斷更新管理理念，切實規范財務管理，防范不良因素。應建立科學民主的決策體系、完善各項內部管理制度，以科學的制度引導經費支出，以此提高經費使用效率。健全部門的崗責體系、強化內部監督機制，合理配置崗位職責，嚴格執行支出報銷審批程序，將制度執行情況納入目標考核。真正實現權責對等，決策、執行、監督分離，內控有效風險可控。

(二)完善制度措施，切實改進內控管理機制

一是完善并堅持黨委（支部）理財制度。堅決貫徹執行黨和國家的財經方針、政策、法規及全軍統一的財務規章制度，建立集體研究、專家論證、技術咨詢結合的議事決策機制。堅持經濟活動統一歸口管理，牢牢把握預算管理作為主導，嚴格內部授權審批控制，切實做到誰主管、誰負責。二是完善內部制約機制。不相容崗位必須分離，不能一人經辦不相容所有業務形成管理真空，財務崗位經常輪崗，加強單據傳遞過程會計控制，資產資金日常管理定期清點，確保安全完整。三是推行財務公開，建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，確保經濟活動陽光下運行，經得起推敲檢驗。

(三)暢通內外渠道，健全內控評價監督機制

為了維護內控管理的正常秩序，必須建立健全評價監督機制，強化監督職能。建立完善財務過錯違紀追責體系，要開展重大財務決策評估，對決策失誤造成重大損失和嚴重違規的應當責任倒查與追究。加大對領導干部的審計力度，把審計結果作為基層單位班子考核、領導干部管理和任用的重要依據。充分發揮群眾監督力量，對官兵比較敏感、群眾比較關注的經費事項，要堅持公開透明，利用干部大會、辦公會、黨委會等時機進行通報，在適當范圍內進行公開。加強部門聯動，定期與工商局、稅務局、銀行等部門加強溝通聯系，形成多層次、多渠道、高效能的監督體系。