完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略探討

摘要:高等學(xué)校教育體制改革不斷深入，財(cái)政部陸續(xù)頒布了《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》(財(cái)教【2012】488號(hào))、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)【2013】30號(hào))等多項(xiàng)高校相關(guān)的財(cái)務(wù)制度，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制面臨著新的形式，需要根據(jù)實(shí)際情況，分析財(cái)務(wù)內(nèi)部存在的問題，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，促進(jìn)高等教育的高速發(fā)展。

高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容主要指與高校會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通過財(cái)務(wù)預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析、績效考核等一系列財(cái)務(wù)控制措施來實(shí)現(xiàn)，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和腐敗，有利于法律法規(guī)的貫徹實(shí)施，可有效促進(jìn)學(xué)校的發(fā)展。但是目前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一定的問題，需要進(jìn)一步改革完善。本文主要從學(xué)校角度出發(fā)，對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及相應(yīng)策略進(jìn)行詳細(xì)論述。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

自從改革開放以來，我國高校建設(shè)的資金來源主要是政府撥款，對資金問題一直缺乏深刻的認(rèn)識(shí)。近年來，高校體制改革不斷深入，高校逐漸從非盈利組織向市場經(jīng)濟(jì)過度，在此環(huán)境下高校財(cái)務(wù)開始呈現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素。但長期以來受原有模式的影響，高校并沒有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施和管理存在一定的問題，不能及時(shí)有效的應(yīng)對財(cái)務(wù)危機(jī)，影響高校的進(jìn)一步發(fā)展。

(二)內(nèi)部控制制度不健全

我國對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究起步較晚，內(nèi)部控制制度有待完善。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和整體性，各部門之間的工作缺乏有效溝通，銜接性較差，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制只限定于財(cái)務(wù)部門的工作，致使財(cái)務(wù)、認(rèn)識(shí)、后勤、科研等各部門職責(zé)劃分不清，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍狹小，往往只停留在財(cái)政經(jīng)費(fèi)這一方面，對于固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)缺乏監(jiān)控。再次監(jiān)管環(huán)節(jié)存在問題，財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是高校資金運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，但因?yàn)樾姓蔬^重，財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督控制往往因過多行政干涉而無法發(fā)揮作用，對于預(yù)算外的資金缺乏有效控制，內(nèi)部監(jiān)督的約束力薄弱。第四是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，設(shè)崗時(shí)不遵循相容職務(wù)分離的原則，或者遵循此原則設(shè)崗后因種種原因不能執(zhí)行到底；授權(quán)審批制度不完善、缺乏監(jiān)督，財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理者可自行修改數(shù)據(jù)。

(三)缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評估體系

當(dāng)高校經(jīng)費(fèi)由國家財(cái)政撥款負(fù)責(zé)時(shí)，是不存在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的。伴隨著我國高校體制改革的不斷深入，高校自主招生、開設(shè)校辦企業(yè)、擴(kuò)建校區(qū)、加強(qiáng)硬件設(shè)施，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增加。對重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估及預(yù)警機(jī)制，決策和執(zhí)行程序都不規(guī)范，事后無跟蹤監(jiān)督，也沒有風(fēng)險(xiǎn)分析、預(yù)警機(jī)制，更沒有應(yīng)急措施，一旦發(fā)生問題將影響學(xué)校的正常運(yùn)行。

二、完善我國高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略建議

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)是完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。首先提高高校管理層對財(cái)務(wù)工作的重視程度，制定相關(guān)的規(guī)則、做出系統(tǒng)的規(guī)定、明確相關(guān)崗位的工作權(quán)限和崗位職責(zé)。其次提升高校各部門工作者財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)，從自身出發(fā)，提升責(zé)任心和使命感，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。再次，加強(qiáng)校園文化建設(shè)，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展和長久發(fā)展。第四，提升財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)，財(cái)務(wù)工作人員只有具備了高尚的職業(yè)道德和專業(yè)的技術(shù)水平，才能在工作中自覺履行自己的工作職責(zé)，財(cái)務(wù)人員良好的自身素質(zhì)是貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的保障。

(二)完善內(nèi)部控制制度

健全內(nèi)部控制制度是完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，具體措施如下：

1、建立系統(tǒng)、完整的內(nèi)部控制制度

學(xué)校根據(jù)自身的一貫管理方式和財(cái)務(wù)具體情況，在相關(guān)政策的基礎(chǔ)上建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范和約束學(xué)校各部門和所有的工作人員。保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，不能讓其流于形式。

2、加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的控制

高校購買、使用、廢棄固定資產(chǎn)都需要報(bào)備并接受監(jiān)督，確保賬證、賬賬、賬實(shí)相符。建立高校固定資產(chǎn)共享機(jī)制，防止閑置浪費(fèi)。

3、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能可從以下幾個(gè)方面入手：確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，明確確立內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)；運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)和工作手段提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門工作人員的職業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提高專業(yè)操作水平；擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)部門工作范圍，二級(jí)院校及各系、各專業(yè)的日常支出和費(fèi)用分配情況納入內(nèi)部審計(jì)中去；

4、加強(qiáng)對會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的管理

保證不相容職務(wù)相分離，明確各崗位職責(zé)，注重對崗位人員專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)的考查，實(shí)行關(guān)鍵崗位人員輪換制度，注重財(cái)務(wù)人員崗前培訓(xùn)。

(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

高校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增多，需強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)，運(yùn)用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，綜合會(huì)計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科知識(shí)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)。掌握關(guān)鍵控制點(diǎn)，特別是資金管理、會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)控制等方面，以此窺見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，重大資金流向、流程都應(yīng)在監(jiān)控范圍內(nèi)。建立科學(xué)的高校財(cái)務(wù)管理績效評價(jià)制度，從成本和效益角度關(guān)注高校資金的投入和產(chǎn)出風(fēng)險(xiǎn)。制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)規(guī)避；并制定應(yīng)急機(jī)制，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)可及時(shí)應(yīng)對，及時(shí)妥善解決，將危害降到最低。

總之，隨著教育體制改革的不斷深入，完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是確保高校長遠(yuǎn)發(fā)展的重要前提，可有效促進(jìn)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序地進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)高校健康、穩(wěn)定的發(fā)展。