企業會計內部控制問題及處理對策分析

江蘇天寧建設工程有限公司 夏永娟

一、引言

會計內部控制是指企業為了提高會計信息質量、增強企業經濟效益而對生產經營活動各環節實施的各種組織、計劃、控制、調整措施和方法。財政部在2008年對外發布企業內部控制基本規范，并在2010相繼出臺企業內部控制應用指引、評級指引和審計指引等配套文件，標志著我國企業會計內部控制進入新時期。新形勢下，進一步加強對企業會計內部控制的研究具有重要現實意義。

二、我國企業會計內部控制現狀及存在的不足之處

我國企業會計內部控制經過多年的發展與積累，取得了一定成績，但在以下方面仍存在不足：

（一）會計內部控制意識薄弱，內控管理體系不全

盡管企業內部控制管理基本規范已實施多年，當前情況下仍有部分企業領導人對會計內部控制管理的重視程度不夠，企業管理模式仍停留在工業時代下對生產經營活動的管理上。企業領導層的不重視直接導致了企業會計內部控制管理體系的缺失，部分企業存在出納崗位與會計核算崗位由同一人兼任、財務人員管錢又管賬等現象，不相容職務相分離、關鍵崗位輪班等基本會計內部控制制度執行不力。同時，部分企業沒有按照企業內部控制管理規范的要求落實企業內部控制風險管理工作，未明確企業部門和崗位的具體職責，風險預警機制、問責制形同虛設，企業內控管理體系不全。

（二）會計內控人員素質偏低，內控管理信息化建設滯后

企業會計內部控制工作需要會計內控人員身體力行，會計內控人員素質高低直接影響到企業會計內控工作的效率。由于企業領導層缺乏對會計內部控制工作應有的重視，當前情況下，我國會計內控人員素質有待提高。部分企業會計內控人員存在無證上崗的現象，從業人員缺乏相關方面專業知識和從業經驗，難以勝任企業會計內控管理工作。同時，在會計電算化普遍應用于各行各業會計管理工作的信息時代下，仍有部分企業采取傳統記賬模式，企業內部缺乏信息交流、反饋和共享平臺，各部門生產經營和會計核算等信息難以匯總至企業財務部門，無法為會計內部控制工作提供必要的信息支持，會計內部控制管理的信息化建設滯后。

（三）會計內部控制執行欠佳，會計信息失真現象時有發生

就目前情況而言，我國企業會計內部控制實際執行情況不佳，部分企業管理者認為企業會計內部控制工作只是為了滿足相關部門監管的需要，沒有充分認識到會計內部控制對于提升企業經營業績的重要作用。部分企業組織結構和部門崗位設置不科學，在現金管理方面存在會計人員管錢又管賬、高層領導私設小金庫的現象，在重大投資項目方面存在領導人一支筆審批的現象等。同時，部分企業管理者和會計人員制造虛假財務報表，如企業在財務報表中未披露向特殊目的實體等關聯企業的借款從而隱藏企業真實財務狀況，財務報表會計信息可信度不高，上市企業財務報表舞弊、誘導投資者投資等現象時有發生。

三、加強我國企業會計內部控制管理的具體措施

針對我國企業會計內部控制的不足之處，加強我國企業會計內部控制管理可以從以下方面著手：

（一）增強會計內部控制理念，健全會計內部控制管理體系

首先，企業管理層應當轉變傳統企業管理模式，充分認識到會計內部控制工作對于增強企業經濟效益的重要作用，提高對企業會計內部控制的重視程度，樹立現代化企業會計內部控制管理理念。其次，企業要建立健全會計內部控制管理體系，一方面，企業應當嚴格遵守財政部出臺的會計基礎工作規范、企業會計準則等會計法律法規關于企業會計內部控制管理方面的相關規定和要求，科學設置本企業會計內部控制管理部門和崗位，合理安排人員，在企業會計內部控制管理方面貫徹落實不相容職務相分離制度、關鍵崗位輪班制度和重大資金集體審批制度等規章制度；另一方面，企業應當貫徹落實內部控制管理基本規范和配套指引等文件的指導精神，建立健全企業會計內部控制管理體系，深入分析企業現有組織結構和內部機構設置是否符合會計內部控制管理的要求，及時發現并消除企業會計內部控制管理的監管漏洞，建立有效的會計內部控制管理風險預警機制，為企業會計內部控制工作的順利開展提供制度保障。

（二）提高會計內控人員素質，加大會計內部控制環境建設力度

首先，企業應當加大對兼具會計核算和企業內部控制管理兩方面知識和經驗的專業人才儲備力度，一方面，企業可以通過提升會計內部控制人員的薪資待遇水平、提高會計內部控制人員進入門檻等措施，積極吸引外部高素質復合型人才；另一方面，企業也要加大對現有會計內部控制人員的培訓力度，定期舉行會計內部控制管理方面的理論知識和從業經驗學習班，鼓勵會計內部控制人員積極參加會計內部控制管理方面的資格認證考試，及時更新會計內部控制人員的知識系統，提高會計內部控制人員的專業素養。同時，企業應當加強對會計內部控制人員的職業道德教育，樹立愛崗敬業、廉潔奉公的工作作風，防范企業會計內部控制人員會計舞弊現象發生。其次，企業應當完善會計內部控制管理在會計電算化環境下的軟硬件設施，積極購置會計電算化環境下所需的機器設備和會計內部控制財務軟件系統，并加強會計內部控制人員對相關軟件系統的學習，提高會計電算化環境下企業會計內部控制工作的質量和效率。

（三）加強會計內部控制執行和監督，完善績效考核與激勵機制

首先，企業管理層應當深入分析企業日常生產經營活動各環節和外部市場環境之間的內在聯系，將企業會計內部控制工作的具體流程細化、規范化，明確各種經濟業務活動的處理程序和審批權限，采取針對性措施有效控制資產管理、負債管理、預算管理等內部控制各活動的關鍵控制點，及時發現并消除會計內部控制工作的潛在風險因素，強化會計內部控制風險預警機制的作用，增強會計內部控制工作的實用性和可操作性。其次，企業管理層應當加強對全面預算管理在會計內部控制工作中的應用，對于企業對外投資、大型機器設備采購等活動應當做好充分的可行性研究，編制科學合理的預算報表，積極引入預算限額管理模式，對于企業實際執行情況與預算數之間的差異，深入分析其差異性質及產生原因，并采取相應獎懲措施強化績效考核與激勵效果，加強企業會計內部控制工作的日常執行和監督。

四、結束語

綜上所述，我國企業會計內部控制仍存在著觀念薄弱、體系不全、人員素質偏低、執行欠佳等不足，通過健全會計內部控制管理體系、提高人員素質、完善績效考核與激勵機制等措施，可以加強我國企業會計內部控制管理，為我國企業的健康發展奠定扎實的基礎。

[1]覃勝紅.略論企業會計內部控制的基本對策[J].現代營銷（學苑版）,2011,04：74-75

[2]杜運紅.淺談我國企業會計內部控制存在的問題及對策[J].經濟視角（中旬）,2011,04：57

[3]徐琪.企業會計內部控制存在的問題及對策[J].民營科技,2013,12：262

[4]王立偉.企業會計內部控制存在的風險及對策芻議[J].現代經濟信息,2013,21：312-313

[5]彭秀玉.企業會計內部控制的對策探討[J].中國市場,2014,25：100-101.