新形勢(shì)下民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺失存在的風(fēng)險(xiǎn)

山東華信工貿(mào)有限公司 劉文俠

一、民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺失的潛在風(fēng)險(xiǎn)

(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無法及時(shí)償付所籌集資金的本金和利息而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。籌資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由于企業(yè)在負(fù)債經(jīng)營之前沒能充分明確資金的使用效益。倘若企業(yè)的資金流動(dòng)性較差，而資產(chǎn)負(fù)債率又較高，則企業(yè)很有可能無法及時(shí)償付債務(wù)本息，即存在較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)。倘若籌資風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)解決，將很有可能使企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的經(jīng)營困境，甚至破產(chǎn)。

(二)資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)

資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)的資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)，資金流入與流出沒能夠有效銜接而使資金鏈存在斷裂的危險(xiǎn)。我國民營企業(yè)中的資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)通常是由于應(yīng)收賬款回款不力所導(dǎo)致。資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)降低了企業(yè)的資金變現(xiàn)能力和企業(yè)再生產(chǎn)的資金投入能力。目前，我國很多民營企業(yè)都缺乏足夠的資本作為銀行貸款的抵押擔(dān)保，為了能夠順利從銀行中獲取資金，很多民營企業(yè)都采取“循環(huán)擔(dān)保、相互取暖”的模式。這種方式雖然能夠?yàn)槊駹I企業(yè)解決一時(shí)的“燃眉之急”，但也存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)對(duì)外所投入的資金沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)期的回報(bào)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。投資風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是由于企業(yè)沒能對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)判而導(dǎo)致的投資失誤。投資風(fēng)險(xiǎn)不容小覷，尤其是對(duì)民營企業(yè)這種規(guī)模小、資金量相對(duì)緊張的中小企業(yè)。一旦投資失誤，將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響企業(yè)的正常運(yùn)營與發(fā)展。此外，目前我國的民營企業(yè)，在投資方面，本金基本是依賴于高額負(fù)債。這種“激進(jìn)”的投資行為加劇了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(四)利益分配風(fēng)險(xiǎn)

利益分配風(fēng)險(xiǎn)顧名思義，是指由于企業(yè)對(duì)利潤分配不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患；或者是由于企業(yè)的利益分配失誤，導(dǎo)致的企業(yè)用于日后經(jīng)營的資金不足所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)的利益分配主要是指針對(duì)企業(yè)的稅后利潤進(jìn)行分配，一是對(duì)企業(yè)的投資者進(jìn)行分配；二是留作企業(yè)的自留資金。二者成反向關(guān)系。無論對(duì)哪一方的分配不足，都可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的股票價(jià)值受損或者使企業(yè)面臨較大的籌資和償債壓力。

二、我國民營企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)民營企業(yè)管理者等相關(guān)人員財(cái)務(wù)管理觀念意識(shí)不足，財(cái)務(wù)管理工作安排不到位

缺乏財(cái)務(wù)管理理念，是每個(gè)民營企業(yè)的“通病”。很多民營企業(yè)都存在“重經(jīng)營、輕管理”的觀念，對(duì)內(nèi)部管理，尤其是財(cái)務(wù)管理重視不足。很多民營企業(yè)的管理者都認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理只不過就是記賬、結(jié)賬、出報(bào)表等例行財(cái)務(wù)工作，做好了這些基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作即做好了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。民營企業(yè)的財(cái)務(wù)部門多是集中在處理與管理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及與銀行稅務(wù)等各部門的事務(wù)性工作。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)的重要意義，以及如何能夠更好的為企業(yè)管理者及利益相關(guān)人員提供決策依據(jù)，財(cái)務(wù)部門都并不關(guān)注。而且，目前財(cái)務(wù)部門所從事的財(cái)務(wù)管理工作都只是順應(yīng)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，至于如何更合理的配備企業(yè)資源、做好籌資投資等工作，都缺乏長遠(yuǎn)的預(yù)見性安排。歸根到底，還是由于企業(yè)管理者等相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不足，財(cái)務(wù)管理工作安排不到位所導(dǎo)致。

(二)民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

由于我國民營企業(yè)普遍存在“重經(jīng)營、輕管理”的現(xiàn)象，使得民營企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視不足。在聘請(qǐng)會(huì)計(jì)人員時(shí)，多是家族成員或親朋好友，人員素質(zhì)參差不齊，而且財(cái)務(wù)水平整體較差，不僅不具備專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，而且財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)不足，財(cái)務(wù)管理能力匱乏。再加之有些財(cái)務(wù)人員是企業(yè)管理者的親屬或朋友，在財(cái)務(wù)方面很容易習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，工作缺乏主動(dòng)性。這也容易使企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(三)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱

目前，我國民營企業(yè)業(yè)務(wù)量小、規(guī)模不大，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作簡單而薄弱。主要表現(xiàn)有：首先，民營企業(yè)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置不規(guī)范，原始憑證不完備，信息不全；其次，企業(yè)應(yīng)收賬款處理不及時(shí)，回款不力，催款不嚴(yán)，未達(dá)賬項(xiàng)較多；再者，企業(yè)的明細(xì)賬、總賬，以及資產(chǎn)賬簿設(shè)置不全面，合并登記會(huì)計(jì)分錄的情況較多，科目之間的勾稽關(guān)系不清；還有，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)額不準(zhǔn)，會(huì)計(jì)檔案保管不嚴(yán)。總之，民營企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作較為薄弱，不利于財(cái)務(wù)管理工作的開展，從而容易使企業(yè)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(四)內(nèi)部控制制度不完善，會(huì)計(jì)控制薄弱，監(jiān)管不力

我國民營企業(yè)普遍不重視內(nèi)部控制，而內(nèi)控機(jī)制是財(cái)務(wù)管理的有效保證。目前，我國民營企業(yè)內(nèi)控機(jī)制普遍不夠完善，無論是資金管理還是業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防等，均存在許多漏洞，無法起到保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、確保企業(yè)經(jīng)營管理有效決策的作用。

(五)投資缺乏科學(xué)性，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象嚴(yán)重。

很多民營企業(yè)的所有者和實(shí)際經(jīng)營者為同一人，故其投資決策往往具有較強(qiáng)的主觀性，經(jīng)驗(yàn)決策和主觀決策現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得民營企業(yè)需要時(shí)刻面臨著巨大的投資風(fēng)險(xiǎn)。民營企業(yè)的經(jīng)營者在做出投資決策之前，很少對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的可行性分析，再加之決策者能力良莠不齊，缺乏長遠(yuǎn)的投資戰(zhàn)略眼光，使得民營企業(yè)的投資多以失敗告終。另外，部分民營企業(yè)管理者認(rèn)為，企業(yè)的多元化經(jīng)營有利于分散企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但卻沒有考慮到企業(yè)的擴(kuò)張與企業(yè)的資金實(shí)力、市場開拓能力等方面的矛盾。

三、我國民營企業(yè)應(yīng)如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，預(yù)防潛在風(fēng)險(xiǎn)

(一)民營企業(yè)應(yīng)提高企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)

目前，我國民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理往往直接等同于資金管理。在財(cái)務(wù)管理漸取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)內(nèi)部管理核心的今天，這種做法并不正確。對(duì)此，我國民營企業(yè)必須提高企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)相關(guān)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，并且要從意識(shí)入手，逐漸改變其行為。此外，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)重視財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制等工作，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理僅停留在生產(chǎn)經(jīng)營的狀況，而將其上升至企業(yè)的整體經(jīng)營與管理的水平。同時(shí)，企業(yè)可以定期或不定期的組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使財(cái)務(wù)人員及時(shí)的學(xué)習(xí)到先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，提升財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)能力，并通過這種方式提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理層次。總之，民營企業(yè)的管理者及相關(guān)人員應(yīng)提高對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，明確財(cái)務(wù)管理在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要性。

(二)民營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率

資金管理是財(cái)務(wù)管理的重中之重。因此，我國民營企業(yè)若要做好財(cái)務(wù)管理工作，必須首先提高資金管理的效率。企業(yè)資金的形態(tài)易變，周轉(zhuǎn)時(shí)間短，在企業(yè)總資金中占比較高。對(duì)此，民營企業(yè)應(yīng)做好資金管理，具體措施如下：首先，民營企業(yè)應(yīng)做好銀行存款和現(xiàn)金的日常管理。現(xiàn)金管理要嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金管理規(guī)定，確定每筆現(xiàn)金的適用范圍。其次，企業(yè)應(yīng)做好存貨和財(cái)產(chǎn)等物資的保管工作。建立健全資產(chǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí)，對(duì)待資產(chǎn)，還應(yīng)定期盤點(diǎn)和清查。積極維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。此外，民營企業(yè)應(yīng)盡量壓低庫存，保證資金流的順暢。再者，民營企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。

(三)民營企業(yè)應(yīng)建立健全資本預(yù)算體系，及時(shí)編制資金流量管理預(yù)算

除上述措施之外，筆者建議我國民營企業(yè)還應(yīng)建立健全資本預(yù)算體系。健全的資本預(yù)算體系能夠?qū)γ駹I企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)判，在資金鏈出現(xiàn)隱患時(shí)，能夠及時(shí)的發(fā)出預(yù)警信號(hào)，幫助企業(yè)經(jīng)營者及早采取相應(yīng)措施防范可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，我國民營企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)，對(duì)各部門的任務(wù)計(jì)劃進(jìn)行匯總，并據(jù)此預(yù)估各部門的現(xiàn)金收支情況，定期編制資金流量預(yù)算。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營需要及時(shí)調(diào)整資金預(yù)算。

(四)民營企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的一種有效途徑，二者相輔相成，相互促進(jìn)。因此，民營企業(yè)若要徹底完善財(cái)務(wù)管理，還應(yīng)通過建立健全內(nèi)部控制機(jī)制予以實(shí)現(xiàn)。該內(nèi)控機(jī)制要以確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、保障資產(chǎn)的安全與完整，保證各項(xiàng)規(guī)章機(jī)制得以順利實(shí)施為目的，在合法、合規(guī)、全面、有效的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格把握不相容職務(wù)相分離的原則，建立健全授權(quán)審批機(jī)制、財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制、資產(chǎn)管理機(jī)制，以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等，對(duì)民營企業(yè)的資產(chǎn)、資金、賬務(wù)、籌資、投資、采購、銷售各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的管控。同時(shí)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。通過內(nèi)部審計(jì)，審查企業(yè)的各項(xiàng)管理與控制工作是否到位與合規(guī)。積極優(yōu)化企業(yè)的資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。

(五)完善企業(yè)擔(dān)保機(jī)制

民營企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保環(huán)節(jié)的控制和管理，嚴(yán)格企業(yè)貸款審批制度，對(duì)擔(dān)保對(duì)象的資本情況、經(jīng)營管理方式、擔(dān)保程序、擔(dān)保條件、擔(dān)保方式、擔(dān)保限額等進(jìn)行細(xì)致的分析和了解，建立反擔(dān)保制度，對(duì)可能有損企業(yè)利益的擔(dān)保行為堅(jiān)決反對(duì)，將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍之內(nèi)。

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