高校內部控制實踐中存在的問題及其解決對策

新疆師范大學 李靜

國家對高校教育足夠重視，近年來對高校的投入也越來越多，同時也對高校的內部控制問題進行了關注，并出臺了相關制度規范，以促進高校的內部控制優化。同時，高校內部也進行了相應的改革，但是高校內部控制問題仍然很突出，需要進一步探索與研究，以提出更好的解決方法。

一、高校內部控制實踐中面臨的問題

（一）控制環境不容樂觀

1、工作人員對內部控制的法律問題認識不足

工作人員對內部控制的法律問題認識不深刻,對于內部控制相關的法律問題認識不足，不能積極參與內部控制工作，使內部控制缺乏關鍵的環境要素。

2、缺乏內部控制的相關知識

由于高校管理者大多忙于處理公務或是自己的學術研究，對于內部控制所需具備的相關知識并不多，從而對內部控制的重要性認識不足，不能重視內部控制工作。

3、職能認識不到位

高校管理人員對于內部控制的職責認識不明確。內部控制不僅需要財務審計處人員，還需要整個高校管理層共同參與。對此，很多高校管理層未能真正認識。

（二）缺乏風險識別能力與控制能力

高校作為事業單位，在對風險的預判與控制上，明顯不如企業。相對于企業完善的資金風險預防機制，高校明顯缺乏基礎的資金運營缺乏風險管理經驗。另外，高校無法正確處理與銀行之間的關系，在進行貸款時往往處于被動地位。隨著市場形勢的巨大變化，高校對于風險管理存在著人治方式的問題，始終無法形成有效、科學的管理機制。同時，風險預防上的落后,并沒有引起高校管理層的足夠重視，更加無法形成科學的風險評估機制。綜上所述，各種風險因素不斷疊加，對內部控制工作造成了很多困難。

（三）缺乏有效的執行

部分高校對于內部控制有著足夠的重視，但是在執行過程中出現了偏差。內部控制工作僅僅交由計劃財務審計處進行單獨處理，而計劃財務審計處在進行內部控制時，無法對全局進行掌握，執行效果并不理想。同時，高校內部個別人員擔心內部控制會對自身的利益造成損害，對內部控制工作并不配合，甚至對內部控制工作進行阻礙。因此，內部控制工作往往執行起來比較困難。

（四）缺乏有效的信息公開

在內部控制的工作中，工作人員對信息沒有進行公開，很多人對于內部控制工作并不了解。同時，由于對溝通工作的不重視，使得工作過程難度較大。信息的不公開使得監督的難度加大，對內部控制工作的誤解也就隨之擴大。另外，信息無法有效公開，使高校各部門無法進行工作上的交流，降低了工作效率。

二、高校內部控制實踐中面臨問題的解決措施

（一）對內部控制環境優化

在進行內部控制工作時，高校領導應該起到帶頭模范示范作用，積極在公開場合下表達對內部控制工作的重視[3]。同時，成立專門的工作組，在管理階層的內部優化組織機構，確立明確的規則制度，使各個部門之間形成足夠的默契程度。

（二）加強宣傳，提高內部人員對于內部控制工作的認識

高校在進行宣傳時，要做到“以人為本”的理念，將內部控制工作中遇到的問題與全體人員進行溝通，以增強全體人員對于內部控制工作的支持力度。可以通過宣傳、座談會以及培訓工作等方式，對內部控制進行詳細的說明，促進高校員工對組織機構的建立的支持力度。同時，將培訓制度化，定期舉行培訓會。

（三）建立健全完善的風險評估機制

管理人員著力提高全體人員的風險意識，使全體人員充分意識到當前環境的巨大變化。同時，高校管理者應將風險管理制度化，要求內部控制工作人員具備專業的經濟學知識，能夠對風險做出基本的預判，對于預判的結果，管理人員進行分析與溝通之后，與相關專家一道，共同對預防風險的相關計劃進行決策。另外，高校管理人員應該與內部控制工作人員進行多層面的互動，以促進風險評估機制更加完善。

（四）建立行之有效的監督管理體制

不斷加強會計系統的控制工作，使高校通過內部審計工作加強自身的管理與監督。同時，聘請高素質的會計人才，使學校在財政管理上更加規范，以充分發揮制度上的監督優勢。高校應積極通過多種形式開展監督工作，促進監督方式的多樣化，并連同其他力量共同完成自身的監督，使外部監督與內部監督形成一股合力，共同促進內部控制工作的有效開展。

（五）提高內部控制工作效率

高校應該利用先進的信息處理技術，通過多種形式的平臺促進信息的溝通與完善，不斷豐富信息，實現彼此間的信息共享[6]。同時，拓寬不同層次之間的交流，使上級與下級之間、部門與部門之間都能夠通過信息的共享獲益減少時間上的浪費。另外，管理人員應該與全體人員一道，積極開展內部的討論工作，了解內部控制工作所遇到的基本問題，群策群力，提供更好的解決措施，以提高工作效率。

三、結束語

隨著高校行政改革的不斷深入，為避免行政效率低下，高校采取了很多措施。時至今日，高校的內部開展工作雖然取得了很大進步，但是面臨的問題依然很多，依然很嚴峻。在新的歷史時期下，高校管理者要以身作則，從實際出發，認真把每一項工作落實好。同時，管理者要促進信息的公開化，為內部控制工作的監督創造條件。最后，高校內部控制工作需要全體人員的共同努力。

[1]劉正兵.基于財務風險管控視角的高校內部控制框架體系構建研究[J].蘇州大學學報（哲學社會科學版）,2013,34（2）：120-124

[2]齊天華,林麗.黑龍江省屬高校內部控制現狀調查與分析[J].黑龍江高教研究,2014,（11）：54-57

[3]趙善慶.高校內部控制的系統治理[J].求實,2013,（z2）：167-169

[4]潘瑩.探析現代高校內部控制與內部審計[J].會計之友,2012,（20）：122-124