淺析企業銀行存款對賬管理

秦皇島力拓勞務派遣有限公司 朱思佳

資金是企業得以生存和發展的“血液”，是企業實現價值最大化的依賴，貨幣資金也是企業在生產經營過程中以貨幣形式存在的流動性最強的資產，其被占用、挪用、貪污的風險最大。面對日益嚴峻的資金安全風險，必須把防范貨幣資金管理風險作為企業財務管理工作的重中之重。

一、銀行對賬管理的必要性

銀行存款對賬是規避和防范貨幣資金管理風險最基本的方法。在銀行對存款對賬時，會重復檢查存款安全保障和重新核算數字，因此能夠找出會計重復入賬、數字登記錯誤等會計工作中出現的問題。另外針對銀行工作中因為人為意愿導致的銀行存款挪用、存款虛增虛減、銀行工作人員違法操作等行為，則可以在對賬過程中根據賬面發現的問題找出來源。所以加強對賬管理工作可以加強銀行資金管理，增強銀行存款的可靠性，避免因為銀行操作給老百姓帶來損失。

二、目前銀行存款對賬管理存在的問題

（一）內控制度落實不到位，銀行存款對賬流于形式

銀行存款對賬是檢驗資金安全收支的最后一道防線。在許多已經被發現的資金挪用、違規的案例中，可以看出許多是可以通過銀行內部的工作避免的。如果銀行能加強對銀行內部的操作控制，完善制度的漏洞，許多問題就能夠避免。現在常見的問題是企業內普遍存在資金存入銀行后就不再管理的問題。會計對銀行資金的審核工作若有若無，出納獨立負責資金調撥和銀行存款對賬，這些都是財務管理中經常發生問題的地方。

（二）銀行存款對賬事中控制薄弱，監管存在空白點

1、銀行存款對賬單進賬信息不全，影響對賬的精準度

在銀行和企業溝通的過程中，銀行往往占有強勢的地位，因此在銀行填寫的對賬單中隨意性很大，企業進行核對時也比較簡單，所以經常會出現對賬單內容不正確，以至于后期在進行企業和銀行的存款資金進行收支對賬時難度增大。對賬時，會計人員的對賬模式并沒有固定的要求，所以對賬方式很模糊，很難切實發揮企業銀行資金收支核對的作用。

2、忽視銀行存款對賬過程的審核，出現銀行存款對賬的盲區

目前，企業銀行存款對賬大多采用信息軟件或電子表格編程來完成，顯然僅靠機械對賬時非常遲鈍的。在銀行用于對賬的信息軟件上，和人工對賬一樣可以運用按金額模糊自動對賬的方法功能。這種功能導致在對賬中容易出現數額記錄的項目錯誤，但卻因為總額正確而無法發現。這種漏洞導致不法人員有可乘之機。而再經過電子對賬后，再進行人工審核時審核人員容易對工作放松警惕，同時要發現違規也有很大難度。

三、銀行存款對賬管理存在問題的解決措施

（一）建立職務分工控制制度，確保資金流通安全

1、落實內控管理責任，達到相互監督，互相牽制的目的

企業應根據《企業內部控制基本規范》實行不相容的職務相互分離制度，合理設置會計、出納及相關的工作崗位，禁止工作人員出現同時出任會計和出納崗位，對資金流動的過程也需要至少兩人以上互相監督配合，支付款項、文件需要的印章和UK也要由不同的人員分開保管，避免監守自盜的行為。關鍵會計崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過三年的時間內進行崗位輪換。

2、完善審批制度，及時準確與銀行對賬

企業為獲得經濟利益而進行生產，為了保證企業的資金安全，更要對企業的資金審批制度進行不斷的強化和完善。企業需要明確資金調動審批負責人進行授權時所有用的權限、需要擔負的責任和授權方式以及其他相關控制工作。要明確規定經辦人處理資金業務時應該處理的范圍和工作的要點，財務人員要嚴格遵守看到書面審批證明后，才能按照審批程序支付金額。會計處理結賬工作之前需要先和銀行完成對賬，這樣才能及時從中發現問題。

（二）利用科學的信息管理軟件，嚴格監控銀行存款對賬過程中的風險點

1、建立企業賬務與銀行賬戶關聯關系信息，是開發科學對賬軟件的前題

企業與銀行賬戶對賬中難度最大的是相同金額收支業務。解決方式需要銀行在存款對賬單中首先標出會給企業帶來利益和方便的項目，比如標記企業進賬網點名稱、進賬單據代碼等，這樣企業就可以在處理賬務時直接以該標示為目標來錄入摘要，再根據摘要來進行對賬。這樣做可以大大提高對賬的準確性，解決存款對賬的難題。

2、選用適合企業自身業務特點的軟件，軟件設計必須在風險點設計監督控制

一般情況下對存款對賬單的修改要求重新打印單據，不能使用手工。特殊情況下需要利用手工來勾對、修改、調整企業和銀行存款對賬單上的數據時，需要先進行審批。銀行的對賬軟件中有設置，在處理特殊業務時允許使用人力手工對賬。但這個過程容易成為銀行對賬的漏洞，所以在進行軟件設計時，必須對人為操作進行審核監控。

（三）加強事后督查、檢查，逐步完善銀行存款對賬制度和流程

1、檢查職務分工控制執行情況

強化內部管控工作，按照內部控制制度來分設崗位，并設立監督機構來促使各崗位人員嚴謹的完成任務，尤其是在財務管理崗位上，一定要貫徹不相容牽制制度，這樣才能使企業內部的財務風險降低。

2、檢查核對銀行存款對賬過程留下的實施證據

做好對賬過程的管理工作能有效的提高對賬的準確性，減少過程中出現的失誤。過程中可以適當對財務人員的勾對情況進行抽查，避免出現勾對不一致、串換勾對、多勾、虛勾等失誤，提高對賬的準確性。

法律規定企業的多余資金必須存入銀行，因此對銀行存款的對賬管理對企業的資金安全非常重要，高質量的完成這項工作才能使企業資金得到高效的利用。企業應該充分發掘企業內部控制管理的發展潛力，對監督流程加強管理，深入細節處提高質量，充分發揮銀行對賬管理在防范經營風險方面的關鍵性作用。

[1]吳利紅.銀行存款余額調節表揭秘[J].財會月刊,2012

[2]李敏.淺談銀行存款余額調節表中的未達賬項問題[J].河南財政稅務高等專科學校學報,2009