試論加強企業(yè)應收賬款管理對策

濟南市勘察測繪研究院 趙曉麗

在當前市場經(jīng)濟環(huán)境形勢下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展所面臨的外部競爭日益激烈，為了盡快搶占市場、擴大市場份額，企業(yè)除了進行產(chǎn)品、技術(shù)創(chuàng)新升級改造以及多元化經(jīng)營策略以外，同時更加注重營銷管理。在銷售方面越來越多的企業(yè)采取了賒銷的營銷策略，通過信用交易的方式來贏得客戶群體，隨之也就產(chǎn)生了應收賬款問題。應收賬款存在著一定的信用風險，控制管理不當極易形成呆賬、壞賬、死賬，影響企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟效益損失甚至是財務危機,拖累企業(yè)的正常生產(chǎn)。因此，企業(yè)必須強化應收賬款管理，減少應收賬款壞賬損失的發(fā)生，有效規(guī)避和防范應收賬款帶來的企業(yè)經(jīng)營風險、財務風險，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的健康穩(wěn)定。

一、企業(yè)應收賬款的成因分析

應收賬款的實質(zhì)就是企業(yè)對銷售客戶群體采取的一種信用營銷手段，目的是為了擴大客戶群體以及市場占有率。對于企業(yè)來講，應收賬款的產(chǎn)生主要是以下幾方面的原因：

第一由于企業(yè)所處的市場競爭越來越激烈，企業(yè)管理者為了進一步提升市場競爭地位，擴大產(chǎn)品銷售，加大企業(yè)自身的市場占有份額，常常會采用賒銷或者現(xiàn)金折扣的方式來進行銷售，這是企業(yè)產(chǎn)生應收賬款的最為主要的原因。

另一方面，企業(yè)為了進一步減少企業(yè)產(chǎn)品庫存，降低企業(yè)自身的庫存商品管理費用，管理者會在自身庫存商品比較多時采用較為優(yōu)惠的信用條件來進行商品賒銷，進而產(chǎn)生應收賬款。

二、應收賬款對企業(yè)帶來的經(jīng)營風險分析

如果應收賬款控制管理不到位，應收賬款在企業(yè)的總資產(chǎn)中所占比例過大，很容易造成企業(yè)的經(jīng)營風險，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

(一)應收賬款會造成企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)緊張

應收賬款會占用大量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金，降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，并使得企業(yè)的大量流動資金沉淀在非生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，導致企業(yè)采購、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)經(jīng)營資金短缺，進而制約了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。如果企業(yè)的應收賬款管理機制不完善，大量的應收賬款資金不能及時回籠，成為壞賬呆賬，會直接造成企業(yè)的經(jīng)營損失，影響企業(yè)的利潤收益。更有甚者,有的企業(yè)由于應收帳款占用了大量流動資金,增加了財務費用,最終形成資不抵債的惡性循環(huán)。

(二)應收賬款會增加企業(yè)的機會成本

企業(yè)應收賬款占用的資金是無法用于安排企業(yè)的再生產(chǎn)或者其他投資和支出，資金的機會成本帶來的潛在收益難以實現(xiàn)，而且應收賬款的數(shù)額越大、賬齡越長，造成的機會成本也就越高。

(三)應收賬款會占用企業(yè)大量的管理資源

應收賬款的回款工作繁瑣復雜，企業(yè)對應收賬款進行管理要在人力和物力上進行大量的投入，有時為了確保應收賬款能夠回收，甚至是不得不接受應收賬款總額折扣回款、對方以固定資產(chǎn)抵債等條件，所有的這些增加了企業(yè)的管理費用，造成了企業(yè)自身合法利潤收益無法保障。

此外，由于應收賬款并不是實際取得的銷售收入，不會產(chǎn)生現(xiàn)金流入，因此對于普遍采用權(quán)責發(fā)生制會計政策的企業(yè)而言，在營業(yè)收入的確認上，會出現(xiàn)利潤虛增，同時也會造成企業(yè)稅費如增值稅和企業(yè)所得稅的增加，并致使企業(yè)的本期利潤與實際利潤出現(xiàn)差異，影響企業(yè)的財務和經(jīng)營決策，給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。

三、加強企業(yè)應收賬款管理的建議措施

(一)合理確定企業(yè)客戶群體的信用政策

首先，合理制定企業(yè)信用政策。企業(yè)的信用政策是否科學合理在很大程度上影響著自身應收賬款賒銷的效果，企業(yè)管理者應當圍繞信用期間、信用標準以及現(xiàn)金折扣的政策等方面來合理制定信用政策。信用期間指的是企業(yè)所設定的顧客從購貨到產(chǎn)品付款之間的時間。企業(yè)延長信用期可以增加銷售額，產(chǎn)生有利影響，但同時也會因為時間的延長導致應收賬款、壞賬損失以及收賬費用增加，進而產(chǎn)生不利影響。企業(yè)應當結(jié)合自身管理實際合理制定信用期。信用標準則是指顧客獲得企業(yè)交易信用的基本條件。較高的信用標準可以減少企業(yè)壞賬損失發(fā)生的可能性，但會影響銷售量。較低的信用標準會增加銷售量，單會導致壞賬損失增加。現(xiàn)金折扣政策可以縮短企業(yè)收款期。企業(yè)在制定信用政策時需要在信用標準、信用期間以及現(xiàn)金折扣之間進行合理判斷，降低應收賬款風險，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

(二)加強應收賬款的監(jiān)測預警管理

在企業(yè)的應收賬款的監(jiān)測預警管理上，應該注重實現(xiàn)事前、事中與事后的全程管理。事前監(jiān)測主要是在銷售階段，對客戶的品質(zhì)、財務狀況、償債能力進行調(diào)研，出具可行性報告，對客戶的信用情況做出判斷，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應的授信等級。在事中控制階段，重點是及時催繳到期的應收賬款，對于逾期未收的應收賬款采取電話、郵件、上門訪問等多種措施進行催繳，對重大逾期未收的應收賬款及時訴訟解決。在事后監(jiān)測階段，主要是對信用等級的重新認定，通過應收賬款的管理情況，對信用等級作全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致，對于不同信用等級的客戶，企業(yè)再次銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。

(三)建立并逐步完善應收賬款臺賬管理以及催收責任制度

首先，企業(yè)應該完善應收賬款臺賬管理，依據(jù)客戶設立應收賬款臺賬，對各個業(yè)務部門以及相關(guān)客戶的應收賬款增減變動情況、賬款、余額等進行詳細記錄和反映，及時關(guān)注資信變化，并對可能出現(xiàn)應收賬款風險的問題及時預警。其次，強化合同管理，及時追蹤分析債務人的合同執(zhí)行情況，及時催繳到期的應收賬款，對于逾期未收的應收賬款采取多種措施進行催繳，對重大逾期未收的應收賬款及時訴訟解決，減少壞賬損失的發(fā)生。建立必要的收款責任制度，加大催收力度，科學確定具體的目標責任人，細化應收賬款的催收責任，將企業(yè)應收賬款的收繳跟部門業(yè)績考核進行關(guān)聯(lián)，對于沒有完成應收賬款收繳的部門和職工進行及時警示，對于減少企業(yè)壞賬損失的部門進行獎勵。

(四)依靠應收賬款形式的轉(zhuǎn)換減少壞賬、呆賬的發(fā)生

將應收賬款進行形式轉(zhuǎn)化是規(guī)避分擔應收賬款風險的有效策略，也可以避免應收賬款成為壞賬呆賬。最為常見的的轉(zhuǎn)換形式主要有以下兩種：一種是將應收賬款轉(zhuǎn)換為應收票據(jù)，應收票據(jù)具有比較強的追索權(quán)，通過在期前進行背書或者貼現(xiàn)，減少壞賬損失的發(fā)生；在客戶難以償還貨款時，企業(yè)可以要求開具承兌匯票進行應收賬款的抵銷。另一種是對應收賬款進行讓售或者抵押，依靠讓售或者抵押變現(xiàn)應收賬款，讓售就是企業(yè)將應收賬款出售給從事此項業(yè)務的相關(guān)代理機構(gòu)以及時獲得資金，客戶在還款時可以直接支付給代理機構(gòu)；抵押就是企業(yè)管理者將自身的應收賬款作為擔保，從金融機構(gòu)中預先獲得貨款，待客戶收到欠款之后再如數(shù)轉(zhuǎn)交金融機構(gòu)部分借款，進而在壞賬損失發(fā)生時避免經(jīng)濟損失。

四、結(jié)束語

應收賬款管理是企業(yè)信用管理的重要內(nèi)容，也是保障企業(yè)正常運營的必要手段。企業(yè)管理者應當重視應收賬款的科學化管理，重點在信用政策的制定、賬款的跟蹤管理、賬款催收以及風險轉(zhuǎn)移等幾方面采取措施，及時收回應收賬款，減少壞賬損失，提升資金使用效率和效益，有效規(guī)避和防范企業(yè)經(jīng)營風險、財務風險，為企業(yè)的健康持續(xù)運行提供支持和保障。

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