醫(yī)院資金安全內部控制度探討

三峽大學仁和醫(yī)院 黃體紅

醫(yī)院貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和其他貨幣資金。醫(yī)院的醫(yī)療服務活動，包括門診和住院部的收入以及醫(yī)院各項業(yè)務成本支出。隨著醫(yī)院基建及設備的投入，醫(yī)院規(guī)模的不斷擴大，稍有不慎，就容易出差錯。醫(yī)院應對醫(yī)院貨幣資金內部控制高度重視，從崗位設置、人員安排、合理分工、授權控制、流程控制等方面，合理設置崗位，明確崗位職責、權限，確保不相容職務相互分離，以加強制約和監(jiān)督。本文從現(xiàn)金流入和出綱，出納崗位兩方面探討內部控制管理.

一、門診及住院收入資金安全管理措施

醫(yī)院貨幣資金收支和管理必須全部由財務部門負責，其他未經授權的部門和人員，嚴禁其辦理貨幣資金收支業(yè)務。醫(yī)院的收入來源主要是門診及住院收費收入,

(一)利用HIS系統(tǒng)加強醫(yī)院現(xiàn)金收入管理

利用HIS系統(tǒng)對全院門診與住院收費聯(lián)網，實行門診先收費、住院先記帳后再執(zhí)行檢查與治療，使收費處與各臨床科室相互配合與牽制。加強退費的流程管理,系統(tǒng)已經執(zhí)行的檢查項目不能進行退費操作。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，嚴格審批權限，一般退費要得到相關執(zhí)行科室、人員的電腦系統(tǒng)退費確認方可辦理。

(二)規(guī)范票據管理，加強內部收入審核工作

醫(yī)院要重視票據管理，安排票據管理員，制定醫(yī)院票據管理工作制度，加強對收費票據的收發(fā)、使用、核銷的管理工作，對收費票據實行按號碼在HIS系統(tǒng)授權。安排會計稽核人員對門診及住院收費日服表進行核對，審核發(fā)票存根聯(lián)是否連號，金額與HIS 系統(tǒng)匯總是否一致，日報表金額與實際繳納現(xiàn)金是否相符。還要檢查收費員日清月結工作是否落實，現(xiàn)金交存銀行是否及時。通過不定期的現(xiàn)金盤點來抽查收費員的現(xiàn)金差錯情況，將檢查結果與績效考核掛鉤，督促收費員嚴格遵守財經紀律。

(三)利用武裝金融押運保證資金安全

為強化資金安全管理，保證每日門診、住院現(xiàn)金收入及時繳存銀行，醫(yī)院應與銀行及武裝押運公司簽定上門收款服務協(xié)議，確定上門收款服務的內容、時間、聯(lián)系人、服務地點及安全保衛(wèi)責任，明確了三方權利義務。同時，醫(yī)院要加裝網絡視頻監(jiān)控和110聯(lián)動報警裝置，并對財務科人員進行操作培訓，進一步將防范風險工作落到實處。通過這一舉措，提升了資金安全管理水平。

二、出納崗位資金安全管理措施，

(1)依據不相容職務相分離的要求，合理設計貨幣資金收支業(yè)務流程及相關崗位，明確崗位職責權限，形成相互制約的機制。為了保證資金安全，防止各種差錯與舞弊等發(fā)生,現(xiàn)金收付、結算、審核及記帳工作不得由一個人完成，即出納不得兼任稽核、票據管理、會計檔案保管和收支費用與債權債務賬目的登記工作.會計與出納分開,貨幣資金業(yè)務授權與執(zhí)行的崗位相互分離等等。嚴禁由一人辦理貨幣資金業(yè)務全過程。

(2)加強醫(yī)院網上銀行支付的管理，根據網上銀行的特點，結合醫(yī)院實際制定相應的監(jiān)管措施，出納人員應設置進入銀行系統(tǒng)的密碼，設立多層次網上審核，建立嚴格的貨幣資金業(yè)務授權批準制度。審批人員按照規(guī)定在授權范圍內進行審批，不得超越權限。出納人員只能進行網上轉賬登記工作，只有經過審核人員網上批準后才能支付，對于大資金還要過財務主管進行網上審核。每次轉賬后應到銀行取回回單作為付款憑證與原始憑證附在一起作為記賬依據。

(3)銀行支票印章應分別保管。財務專用章、法人章和銀行預留印鑒必須由不同的財務人員分別保管。出納人員不得保管所有的財務印章。每月安排專人加強銀行對帳，通過銀行余調節(jié)表對未達帳項進行及時清理，銀行余調節(jié)表應由出納、對帳人員及財務主管鑒字確認，保證帳實相符。月末應由會計人員與現(xiàn)金銀行日記賬與總收核對，保證帳賬相符，同時可以督促出納人員及時清理未達帳。

總之，現(xiàn)金收入是醫(yī)院業(yè)務收入的重要組成部分，醫(yī)院應結合自已的實際情況，了解醫(yī)院資金管理的現(xiàn)狀，關及時關注醫(yī)院資金管理的薄弱環(huán)節(jié)，隨著醫(yī)院收款和支付方式的改變，與時俱進不斷改進醫(yī)院資金管理內部控制制度，出臺相應財務管理措施并落實到位，實現(xiàn)“零風險”的資金管理，保證醫(yī)院資金安全，促進醫(yī)院的穩(wěn)健發(fā)展。

[1]梁瑞華.結合醫(yī)院實際淺析醫(yī)院現(xiàn)金管理內部控制制度之我見[J].現(xiàn)代經濟信息，2014.(3)