物流企業內部控制分析

摘要:現代物流是一種促進國民經濟增長的新型產業，又被稱為21世紀的“黃金產業”，隨著物流產業的迅猛發展，企業數量的不斷增多和企業規模的擴大，物流企業面臨著激烈的市場競爭。如何在日益激烈的市場競爭中獲得發展的主動權，使企業立于不敗之地，就需要強化物流企業內部控制制度的建設，實現企業的良性發展。本文主要介紹了物流企業內部控制實施的要素，分析了物流企業內部控制出現的問題及原因，由此提出了完善物流企業內部控制的有效途徑，希望對物流企業在內部控制的建設上有些許幫助。

“內部控制”的概念由美國COSO委員會在1992年正式定義，它是企業內部一項系統的自我監督和調整的體系。一般包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通、監控五大要素，這五項要素缺一不可，任何一項存在問題都會阻礙企業的發展。物流企業作為增長比較快的新型企業，內部控制的實施在企業發展中起著關鍵性的作用。

一、物流企業內部控制的內容要素

物流企業內部控制包括五方面要素，如果把企業內部控制比作一個人，那么控制環境就是內部控制的系統的“空氣”、風險評估是“大腦”、控制活動是“神經”、信息溝通是“血液”、監控是“免疫”，缺一不可。企業發展就如同行走中的人，內部控制出現問題，就如同人的器官出現疼痛導致人停止不前一樣，會阻礙企業的發展。

(一)內部控制系統的“空氣”—控制環境

控制環境是物流企業的基調，是內部控制系統中其他要素的基礎，是推動企業前進的助推器。一般包括企業文化、高層管理方式、企業經營理念、人力資源管理及規則。

(二)內部控制系統的“大腦”—風險評估

物流企業重視企業內部的風險評估，就如同人有一個健全的大腦。企業要建立具有有識別、分析和管理風險的機制。了解企業面臨的風險，運用相關機制加以控制，同時在企業控制環境發生變化后，要在新的控制環境下對企業的可能存在的風險進行評估和管理、改善。

(三)內部控制系統的“神經”—控制活動

當物流企業出現風險或企業評估出有潛在風險時，內部控制的相關部門采取相應的行為或措施來控制、抵御風險，以保證企業的正常運轉。企業應該訂立一套針對風險評估結果的政策，做到未雨綢繆，以在出現問題時能及時根據政策執行，抵償企業風險。

(四)內部控制系統的“血液”—信息溝通

物流企業具有流動性和分散性的特點，因此企業內部要保持總公司與下屬公司、下屬公司之間要在風險評估和控制活動中良好的信息溝通活動，使企業的員工獲得他們在執行、管控企業發展時所需要的信息。

(五)內部控制系統的“免疫”—監控

主要是物流企業管理層、內部審計部門或企業外的第三方，對企業控制系統的運行實施作出評估，以確保當企業出現狀況時，內控制度會隨之作出相關反應。

二、我國物流企業內部控制存在的問題及原因分析

(一)物流企業控制環境不完善

現在，我國物流企業存在高層管理方式混亂、人力資源管理滯后等問題。許多物流企業采用了企業法人治理結構，但是股東會、董事會、監事會相互干涉、有的甚至董事長、總經理一人擔當，導致物流企業在高層管理方面出現管理混亂；物流企業員工普遍存在綜合素質不高的問題，企業在員工培訓方面沒有做到位，相關的員工考核激勵制度不健全，致使企業內部控制的實施面臨困難。

(二)風險評估及控制能力比較弱

有些企業管理者不能很好的理解風險評估及控制活動，甚至對內部控制不重視，感覺“企業沒有發生過問題”、“員工很可靠、最好把時間用在企業業務上”。企業管理者風險意識比較弱，許多物流企業在激烈競爭中無法認識到企業存在的經營風險，沒有完整的控制活動、管控規范來抵御風險，導致企業錯失了降低風險損失的最佳時間。

(三)企業內部信息溝通不暢

物流企業具有流動性、分散性的特點，企業的資源很難得到共享，企業管理者管理活動比較分散，使企業總公司與下屬子公司之間、各子公司之間不能進行良好的、及時的信息溝通，是企業員工不能很好的參與到公司的內部控制中來。

(四)監控制度不合理

我國物流企業沒有形成一套完整、有效的行業內部控制規范，各內部部門缺乏有效溝通，在監控中存在長官意志大于一切的現象。而且企業內審計部門多以事后檢查的方式為主，沒有對活動過程進行監控，導致審計部門不能發現在內部控制制度上出現的問題及缺陷。

三、完善我國物流企業內部控制的有效途徑

(一)完善物流企業內部控制環境

內部環境是內部控制中位于的基礎地位的元素，是其他內部控制活動得以進行的保障。完善完善物流企業內部控制環境可以從以下兩方面完成：一方面，完善法人治理結構。嚴格按照公司章程和相關制度任選董事、監事及其他各部門管理人員，是各個部門間人員各司其職，發揮各級人員的內部控制職責。公司董事長與總經理有不同的人員擔當，發揮各自的能力與職權，互不干涉；另一方面，提高企業人力資源管理水平，建立健全考核與獎懲機制。人力資源部門要建立嚴格的招聘程序、制定員工工作規范、定期對員工進行業務及素質培訓，提高員工的工作能力和綜合素質，建立起一套完整的內部考核機制，通過強化企業人力資源管理來調動員工的積極性、主動性和創造性。同時突出本企業的企業文化，以此影響員工的精神世界，極大的激發員工工作熱情，使每個員工都能不斷快樂成長，實現企業的凝聚力。

(二)完善風險評估制度，提高風險控制能力

物流企業管理人員要有風險意識，重視內部控制的施行，依據相關規范和政策建立健全風險評估制度，可以借鑒發達國家的先進的風險評估機制，識別、管理企業發展中來自內部及外部的風險因素；當識別到企業存在風險因素時，內部控制的相關部門采取相應的行為抵御風險，以保證企業的正常運轉。同時企業應該制定一套針對本企業風險評估結果的政策，以在出現問題時能及時根據政策執行，降低企業損失。

(三)加強企業信息溝通能力

物流企業的信息溝通包括內部信息和外部信息的溝通。企業可以建立高效的信息數據庫，使企業的信息資源得到共享，同時加強信息在各部門之間的傳遞與溝通，疏通總公司與下屬物流公司的溝通渠道，使企業內部實現自由、快捷溝通；另外，物流企業還應加強與外部企業的交流，實現外部信息的溝通，保證本企業的發展。

(四)強化物流企業監控系統

加強管理層的監督能力，引入內部審計制度。內部審計要對企業活動過程進行監控、審計，如果出現問題，可以很好的發現并制定相關措施。各部門要加強溝通，互相監督，保證管理層的監控能力及準確性。

(五)消除關鍵控制點風險

關鍵控制點是指企業經營過程中容易發生錯誤或舞弊行為而需要控制的環節。企業可以依據相關法律、規章制度，需找活動中的關鍵控制點，并且對這些關鍵點進行風險評估，以制定出應對措施，以降低風險。過程中，內部審計調查內控的執行情況，以此對內部控制制度的完善性作出評價。

四、結束語

現代社會經濟迅速發展，作為21世紀“黃金產業”的物流企業也正經歷著前所未有的競爭和挑戰，內部控制體系的建設對物流企業的發展起著保障與促進的作用，是企業應對競爭、保持有利發展地位的重要因素。因此我國現代物流企業應進一步健全和完善內部控制體系，以確保企業在激烈的競爭中持續、穩定的發展。