加強公立醫院內部控制制度的建設及相關措施研究

摘要:為了適應公立醫院改革的需要，我國公立醫院在內部控制制度上也做出了相應規范，由于公立醫院不僅要實行成本核算，還需要通過管理手段的轉型和完善制度來加強自身建設，以此合理保證單位經濟活動合法例規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果，所以不斷加強公立醫院內部控制制度建設就顯得非常有必要。文章主要結合公立醫院內部控制現狀以及存在問題，研究加強其內部控制制度的相關措施。

隨著經濟的不斷發展，人民群眾對身體健康的要求也在不斷提高，公立醫院和人民群眾的生命和健康息息相關更應該加強自身的管理建設，一個成熟完善的現代醫院管理體系，是醫院內部控制得到有效實施的基本保障。我國公立醫院屬于事業單位性質，因此在管理上依據行政事業單位的管理制度進行管理。由于醫院運行的特殊性更需要用現代科學的管理手段進行管理，下面主要結合《行政事業單位內部控制規范》對一些問題提出合理的建議。

一、當前公立醫院內部控制制度現狀以及存在問題

(一)缺乏規范的內部控制管理制度

公立醫院在本質上屬于事業單位，所以實施的也是事業單位的管理體制，這也是造成內部控制管理制度基礎缺失，由于沒有專門的針對性，出現了很多細節性的問題，這種情況往往會造成內部控制管理制度僅限于形式，而不能得到真正的實施。日常管理中需要的各項法規、制度在醫院財務管理中都有體現，只是依然存在內部控制制度不完善問題。由于衛生系統普遍對內部制度的重視程度不夠，一些新建立的內部會計控制制度存在體系不科學、不嚴謹等問題，只是將業務規章制度作為內部會計控制制度的一部分，職責部署、獎罰規范都不確切，稽核工作面狹小，執行效果大打折扣。而且，有的醫院的規章制度的規定許多都沒有建立在醫院的實際操作環節、各部門應用程序上，這種不匹配形式會造成相應激勵與約束機制的極大限制。

(二)相關領導人員責任感和業務能力不足

現在很多醫院的財會人員對醫院的管理工作經驗尚停留在事業單位管理體系，不能作出改變，仍舊使用以前的老經驗、老辦法，這個現象頻頻發生，究其原因，并不能單純的歸咎于財務人員不肯創新，這和醫院整體的內部控制有直接關系。財務工作方面存在的主要問題是工作人員對嚴格執行內部會計控制制度的重要性不夠了解，引起了工作態度不不認真的現象，還有一部分工作人員的業務能力不足，對醫院財會人員本身的職責和應有的職業態度不明確，這個原因造成了工作中頻頻出狀況。還有一部分財務工作人員由于素質不高，職業道德感不強，對醫院的內部控制制度本身不重視，從主觀上忽略了它的重要性，在工作當中就會產生懈怠情緒，造成醫院資產賬目不清，核對的時候出現問題，嚴重的時候就會造成醫院的經濟損失。

其他管理人員認為，財物的管理是財務會計人員的現職，不了解內部控制是全方位全過程的管理。

(三)部門、崗位設置不合理

醫院是一個全面的工作運行系統，包括很多的部門和崗位，然而由于管理者對內部控制的不重視，存在重視財務管理，輕視內部審計部門和內部控制管理部門。認為很多崗位是“虛職”，并不需要有專門的工作人員，所以在崗位設置的時候就會出現相關部門設置不全，和有的崗位雖然有設置工作人員，但卻是一人身兼數職，而不是專崗專人。對重要人員的任職資格和勝任能力考慮不周詳。由于職責和權利的相對集中，這給很多想徇私舞弊的人提供了很好的機會，利用職位之便做不符合制度甚至不合法的事情的概率大大增加，這個時候如果監督制度同樣缺失，那么導致的錯誤就無法及時糾正，造成醫院內部的自身控制制度的混亂，使得管理系統風險加大。比如：醫院應該設置的輔助崗位有決策人員、保管人員、記賬人員和經辦人員，這些崗位是保證醫院內部正常運行的基礎職位，如果在設置的時候出現缺失就會造成一系列問題。

二、加強醫院內部制度的措施

根據我國《行政事業單位內部控制規范》，單位為實現控制目標通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范與管控，內部控制的主要目標包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，實施內部控制應當遵循全面性、重要性、制衡性以及適應性的原則。下面根據該規范研究加強公立醫院內部控制制度的措施。

(一)設計好組織架構、編織好管理網絡

公立醫院必須根據本單位的實際情況建立好內部控制的組織體系，院級要成立領導小組，部門要有牽頭管理部門，或單設內控管理部門，或有內部審計部門負責協調，各部門科室參加，全院員工都參與的三級網絡體系。而且必須明確單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

(二)建立好合法、全面、可指導和整體可操作的內部控制制度

醫院的內部控制制度關系著醫院的整體運行情況，它是一種制度建設，主要是針對操作著醫院整體運行者的“人”制定的，既具有指導性同時也具有約束性。既是制度就首先一個具有合法性，合法是一個制度可以正常運行的前提條件，醫院在制定內部控制制度時要嚴格遵循現行的財政、財務的法規和制度，以《行政事業單位內部控制規范》為依據。結合本單位的實際情況在梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略的基礎建立內部控制體系，并督促相關工作人員認真執行，組織實施。單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。

經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。

(三)持續不斷改進原則

內部控制制度不是一成不變的他是一個動態的變化過程，隨著醫院的經濟環境的不斷變化，醫院的內部制度也要不斷改進適應新情況，公立醫院要組織相對獨立的部門或人員對現行實施的內部控制制度和實施情況進行內部監督檢查和自我評價，找出不足之處，并根據規定的程序進行修改。

(四)發揮醫院的文化功能創造良好的執行環境

醫院的管理模式主要是以人為本，在內部建設中，制度管理者和建設者應該充分將醫院文化和制度相結合，發揮醫院文化的導向、約束、凝聚、激勵、融合和輻射等功能，在管理過程中實現人性化的管理目標，解決醫院整體目標和個人目標的矛盾化，推動內部建設和醫院工作人員的共同進步。以人為本的管理理念也是彌補控制制度上面存在不足的較好方法，和一旦出現個人主義時候最好的約束制度，為了達到這個目標，醫院管理者也可以通過舉辦行風報告會，法律專家講座等多種形式對員工進行教育，在思想上形成對不合格不合法做法的不認可行為，

不僅可以防止個人在工作中出現問題，也可以起到員工之間互相監督的作用，有效防止拜金主義和腐敗之風在醫院的擴張。

(五)注重和強化監督制度，加大獎懲力度

根據對內部控制制度的建設和實施情況的監督和檢查結果，要加強問責的力度，確保將權力關在籠子里，對違反內部控制制度的情況要進行嚴肅處理。在此基礎上還應該建立全面向群眾的投訴、舉報受理制度，鼓勵發現問題的人可以及時大膽的揭發，對發現問題的進行獎勵，出現問題的嚴懲，堅決杜絕重布置、輕督辦，重任務分解、輕檢查驗收的現象。

三、結束語

本文通過分析當前醫院內部控制制度的現狀以及存在的不足之處，提出了一些改進措施，包括內部建設的合理全面性等原則、注重監督以及充分發揮網絡作用等幾方面。醫院是作為參與醫療市場運作的經濟實體，要將有限的衛生資源合理的配制和使用，必須建立健全的內部控制制度，這是時代發展的必然要求。