財政局國庫業務管理現狀與發展趨勢分析

內蒙古錫盟東烏珠穆沁旗財政局 支永梅

國庫是國家財政的供給來源和基礎，是處理國家財政收支的收納和撥付，并協助財政和稅務機關履行相關職能的機構。國庫業務管理的方法在世界范圍內都有不同的做法，廣泛采取的是委托國庫制，即委托銀行處理和經營相關的關于財政方面的支出和收納等業務。但在我國目前的國庫業務管理制度中，財政局和央行都分擔著關于國庫業務管理的任務，在歷時十年的關于掌控權力的爭奪之中，財政局和央行都做出了一定的調整。財政局對于國庫業務管理的規范化和高強度的把控的能力令國民滿意。同時，整個的國庫業務管理系統的調控也需要根據時代的不斷發展而去變革，從而更好地保證國家財政的運轉。

一、財政局國庫業務管理的現狀

(一)財政局國庫管理的制度建設需要進一步去完善

我國財政局關于國庫業務管理的現行的制度主要是以國庫單一賬戶的形式為主，并且資金和財政專款的劃撥也是主要以財政統一集中支付的國庫管理制度為主。這樣的制度形式建設理論上沒有特別的問題，但是輔之以目前的中央人民銀行的代理制度，就會在實踐的過程中出現很多的問題，而且執行的過程中會因為征收機關或者代理機構的分散性影響到了財政資金匯入國庫的效率。同樣環節的重復和冗雜也會增加對財政資金監督的難度，從而影響到對整個制度管理的規范性，質量也會明顯下降。

(二)財政局國庫業務管理的監管

首先中國對于國庫監督的主體主要有人大和政府，二者所構成的聯合的監督體系在具體的行動實施方面有了雙重的保證。監管制度的設計的全面與實際執行過程中的權責不明確，甚至說混亂形成了鮮明的對比。我們缺乏具體詳實的法律制度，對權利的監管也存在不規范不系統的問題，在制度和法規的基礎層面上就沒有依據，很難統一和區分國庫的監督權、管理權和處罰權，同樣也加大了國庫的監管部門對政府預算資金等方面監管的難度。國庫業務管理的監管同樣需要關注財政局的代理，即對央行等銀行機構的監管，很多情況下，財政資金沒有及時的回收和回籠，所導致的滯緩和資金鏈短時間的周轉困難，大量的國庫資金在銀行的賬面上流動。這樣是對國家財產的一種不合理、不合法的利用，造成了嚴重的財產損失，有悖于代理機構的職責。監管部門缺乏對國庫外的財政資金有效控制和監察，漏洞的存在也為非法挪用財政資金、權利尋租提供了很多非法的便利。

(三)財政局國庫管理的具體實施面臨著困難和挑戰

財政局國庫業務管理和央行的國庫管理之間的代理關系是當前社會以及財政學界討論的熱點問題，財政局國庫業務目前以國庫的單一賬戶體系為主要的收納和支出的端口，關于財政資金的劃撥和收支問題則由國庫集中支付來進行統一的處理工作，這樣的職能形式和央行的代理之間又產生了沖突，代理信任問題成為了主要的制約因素。關于直接的集中收付和對財政資金鏈條的流動有著最最直觀的調控和監督，但是由于目前財政局國庫業務管理過程中的環節層層相扣，代理的中間過程中程序繁瑣，很難達到之前財政局對于國庫業務管理設立的目標和要求，高效的財政資金的使用效率也沒有辦法得到應有的保障。

(四)財政局國庫業務管理中非稅收入繳費環節冗雜

非稅收入在國家財政收入的比重占比比較大，2013年全國非稅收入入庫1.7萬億，占全部財政收入的14.2%。如此之大的比重對國家財政收入的意義重大，對國民經濟的重要性不言而喻，但是其中可以直接收入國庫的資金卻很少。大部分的非稅收入的納入無法及時回攏，關于稅收管理形式和方式的異化、征收機構主體的多元化以及稅收系統的不完善等問題都造成了無法及時入庫的問題。更為重要而且直接的原因是非稅收入繳費入庫環節的復雜，導致了大量的財政資金在代理部門停留時間過長，資金的使用效率也變得非常的低下。

二、財政局國庫業務管理的發展

(一)不斷完善財政局國庫業務管理制度

建立和完善國庫業務管理制度對于減弱國家財政資金的風險以及避免中間環節的復雜對財政資金使用效率的影響有著非常重要的影響。制度保證是一項政策得以實施的關鍵，而且是保證機構能夠順利執行決策的重要依據。為了更好的完善和規范財政部門的管理水平，更加有效的保證資金的使用效率，避免不必要的流失，需要建立全面的賬戶資金核實系統，統一財政資金納入和支出的確認機制。這樣可以保證和代理的銀行機構之間的賬表一致，在所有的過程中都能做到有據可循，給代理機構以無形中的監控，這也對資金流實施了及時準確的監控。同時可以嘗試對現行體制下的單一賬戶進行完善，建立真正意義上的國庫單一賬戶，更精準的對國庫資金進行統一的管理。

(二)對財政局國庫業務管理實施完善的會計核算體系

會計賬單和報表可以對財政局國庫資金的具體使用狀況提供及時、準確而又全面的評估和核算。通過加強內部審計加強對國庫業務以及國庫資金使用的質量管理，才能更好的對財政局的決策提供很好的參考依據，更深層次的對國民經濟和國家的財政政策提供更好、更可靠的幫助，充分發揮會計審計對于財政資金的監督、評價和調控的職能。將全面質量管理理念和會計核算融合起來，可以使財政資金的使用效率和正確的使用方式在創新中得到發展，更好地滿足新形勢下減少財政資金的浪費、提高效率，遏制非法挪用等腐敗現象的工作要求，有力地促進財政局國庫業務管理的全面、健康和可持續發展。

(三)提高財政局國庫業務管理的規范和執行力

嚴格的劃分財政部門和銀行機構對于國庫資金的權利職能，權責統一，權責分明。各自妥善處理自身責任范圍內的財政事務，減少因為權力和職責的交接而產生的中間環節的過失的可能性。加強財政局的工作人員和整個系統的業務能力和責任觀念，努力施行對國家財政資金的直接調控和監管，把握財政資金流動信息的準確性、及時性和有效性，科學的運作財政資金，盡可能大的提升財政資金的保值空間，更重要的是將單一賬戶體系的細微漏洞和弊端能夠通過強化執行力去在基礎層面上減少發生的可能性，同時將國庫集中支付體系的優勢發揮出來，規范國庫資金的使用，提高財政資金的周轉和使用效率。

(四)簡化中間環節，保障非稅收入直接入庫

非稅收入繳費環節冗雜嚴重影響了國庫資金直接入庫，簡化中間環節，打造扁平化的國庫資金運轉體系，最大程度的減少業務管理信息在中間環節傳遞的時間，也最大可能的減少了在過程中犯錯誤或者延誤有效及時信息的可能性，克服部門和過程之間的信息不對稱。稅收管理形式和方式需要進一步的改善和創新，統一的稅收管理形式可以方便不同質的稅收體系一體化的困難，也降低了國庫資金管理和稅收過程中的轉化成本，同時可以建設專門的非稅收入機構來進行處理，也可以考慮在稅收部門安置專門的人員去進行非稅收入的管理工作，推動國庫業務管理朝著專業化的方向發展，也符合可持續發展的要求。

三、結束語

財政局國庫業務管理不僅僅是國家對于國庫體系建設的重視，同時也是財政資金運轉的穩定性的要求。目前人大通過的關于財政部門和銀行之間的共同施行對國庫業務管理的方式也還是中和了國際上對于國庫資金管理的優秀思想和方法。代理部門的信息和信任問題需要不斷地去重視，制度上的嚴格要求和把控也是必不可少，內部外部的針對財政資金的監督和審查是防范財務風險，避免腐敗的重要途徑。完善國庫單一賬戶體系，改變代理國庫集中支付的體系模式，推動國庫業務管理朝著科學化、可持續的模式發展。

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