淺析營改增對電信企業的影響及應對措施

中國鐵通集團有限公司陜西分公司 王云

1993年，我國政府開始實行增值稅，依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，當時僅對加工修理修配勞務和貨物征收增值稅，實行發票注明稅額扣稅制度。2008年，我國政府對增值稅暫行條例進行了修訂，將固定資產的進項稅納入的抵扣范圍。從2012年起，“營改增”試點工作在我國部分行業和部分地區拉開了序幕，2013年已覆蓋到了現代服務業和交通運輸業等，至此，通信行業納入了試點范圍。相比之前增值稅稅率，此次改革試點稅制安排新增了11%和6%兩檔稅率，其中交通運輸業、建筑業等適用11%稅率，其他部分現代服務業適用6%稅率。

“營改增”不僅僅是稅制改革的問題，其將會對企業的銷售模式、管理模式產生重大影響。當然，“營改增”對于企業來說，既意味著機遇，又面臨著挑戰，因此如何利用“營改增”的契機為企業創造更多的利潤就成了企業財務認為關注的焦點。鑒于此，筆者將結合自己在電信企業財務管理的工作實際，較為深入的分析“營改增”對電信企業帶來的影響，并在此基礎上進一步提出應對措施。

筆者認為“營改增”對電信企業的影響主要體現在經營狀況、財務管理、稅務管理、市場經營、采購管理和IT系統等幾個方面，具體如下：

一、企業稅負將會增加

電信企業為了爭取市場份額，往往會制定許多促銷方案和資費套餐，如存話費贈送實物、存費增機、購機贈費、語音和數據業務的打包套餐等。這些手段在“營改增”之前的營業稅環境下是不存在“視同銷售”問題的，而在“營改增”之后會被認為“混業經營”和“視同銷售”從而增加企業的稅負。舉個例子來講，如果電公司業推出一個存費贈機的促銷方案，假如客戶預存2000 元話費，電信贈送其一部價值1000 元的小米手機，在“營改增”之前，電信公司只需繳納3%的營業稅，也就是2000×3%=60元的稅費。改革之后，電信公司的稅負明顯增加，需繳納話費的增值稅2000/(1+11%)×11%=198.20元和“視同銷售”的手機增值稅1000/(1+17%)×17%=145.30元。

二、企業財務指標短期內將會下降明顯

“營改增”之后，由于價稅分離，電信業務收入將會明顯下降，如“營改增”之前的營業收入1110元，在增值稅背景下，則會分離為營業收入1000 元和銷項稅110 元。另一方面，由于目前“營改增”試點覆蓋的行業與地區不全面，電信企業成本會因取得增值稅專項發票項目少而難以大幅下降，所以電信企業無法很好的進行進項稅和銷項稅的相互抵扣，從而導致電信企業的稅負加大，利潤下降，經營壓力加大。

三、企業財務管理難度加大

“營改增”對電信企業的財務管理主要體現在會計核算和發票管理兩個方面：在會計核算方面，“營改增”之后，價稅分離會使經營分析和預算考核方面取數口徑發生變化，需對比較數據進行調整；在發票管理方面，“營改增”之后，進項稅和銷項稅可以相互抵扣，但計算申報復雜，認證操作繁瑣，匯總納稅工作量大，因此，企業需投入更多的資源來對增值稅發票和專用發票進行管理。

四、企業IT系統改造復雜

由于電信企業存在名目繁多的營銷方案和資費套餐，在“營改增”之后，企業需要混業經營的項目進行嚴格區分，按不同的稅率進行納稅，另外，在核算方面還需價稅分離和進項抵扣，而這些工作的完成都需IT系統支撐落地，因此，“營改增”之后，電信企業對IT系統的改造將是一項非常復雜而繁重的工作。

綜上，“營改增”給電信企業帶來了重大的影響，那么電信企業在這種背景下該如何去面對呢？筆者認為可以從下幾個方面去進行應對：加強業務融合，做好納稅規劃。在“營改增”背景下，電信企業需加強業務融合，要更加關注對增值稅稅收政策和稅負的分析，平衡好視同銷售、從高稅率的稅務成本與營銷效果，加大管理和預測力度，增值稅管理貫穿于公司業務管理的全流程中。調整供應商選擇策略，增加進項抵扣。“營改增”背景下，運營商應該適當調整供應商準入門檻，可以優先考慮與“一般納稅人”合作從而增加獲取專用增值稅發票的渠道。精心準備，做好IT系統改造。“營改增”背景下，電信企業需要對預算系統、合同系統、采購系統、ERP系統、計費系統、報賬系統等進行改造。在進項稅系統中，要做好成本的價稅分離，重點關注進項稅中的不能抵扣的項目；在銷項稅系統中，要對用戶賬單進行價稅分離，尤其要關注視同銷售行為產生的銷項稅額，在此前提下，開具增值稅發票，提供各類核算和分析數據。明確企業內部管理的涉稅職責，加強對涉稅人員的培訓。在“營增改”背景下，涉稅環節分散在公司的生產經營的各個環節，涉稅職責需要不同的部門相互配合進行完成，因此加強對相關部門涉稅人員的財務知識培訓勢在必行。

[1]陳剛.“營改增”對電信企業的影響及應對措施[J].通信與信息技術,2013

[2]王海東,李磊.“營改增”離我國電信業還有多遠[J].通信企業管理,2013