稅收管理視角下對建筑施工企業稅收籌劃的認識

湖南省第六工程有限公司 甘健光

基于當前建筑市場的發展趨勢，建筑施工企業需要通過合理稅收籌劃來實現有效的成本控制，進而在有效規避風險的基礎上，從根本上提升自身的競爭實力。因此，基于稅收管理視角下，要求稅收管理者在思想上提高對建筑施工企業實現合理稅收籌劃的意識，進而才能對其稅收籌劃的合理性給以分析與指導，促使建筑施工企業建立合理的稅收籌劃類型，以從根本上實現對成本的有效控制，并提升自身抗風險能力。

一、建筑施工企業實現有效稅收籌劃的作用

在建筑工程施工企業中，其所實施的經營方式比較多，在施工的過程中，不僅施工的工期長、工程成本投資高，且在施工過程中存在著各種安全隱患，這些都是建設工程施工企業所呈現出的整體特點。基于建筑施工企業自身所存在的特點，其在經營管理上與其他企業有著顯著的區別，進而其在納稅上也就存在不同。對于建筑施工企業來講，其在納稅上需要交的是營業稅與附加稅，基于此，建筑施工企業在籌劃納稅上的重點工作內容便是在確定營業收入的基礎上，選擇稅率。建筑工程施工企業在營業收入上的確定較為靈活，其是根據工程的進度來實現對當期收入的確定的，所以在稅收籌劃上就具備了較大的空間。基于當前建筑市場的發展，在激烈的競爭形勢下，施工成本逐年上升，加上建設方拖欠工程款的現象頻繁發生，致使眾多施工企業在資金上面臨著很大的難題。為了降低成本，實現納稅成本的減低，建筑施工企業當前需要實現合理的稅收籌劃，這樣才能使建設施工企業有足夠的資金來周轉，這是當前建設施工企業立足于激烈市場競爭中的根本。

二、建筑施工企業構建合理稅收籌劃所需具備的基礎

(一)實現合理的組織結構形式

對于建筑施工企業來講，實現合理的組織結構形式能夠使其實施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業進行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業可以通過平衡子公司稅負，實現各子公司的稅后籌劃，進而將集團內部的收益進行有效的協調，從而降低集團本身的稅負，在實現有效成本控制的基礎上，滿足集團整體上對資金的需求。

(二)實現合理的收入確定

建筑施工企業的收入關系到了其應繳納的稅額，進而就影響到了企業利潤額，最終對企業所得稅的匯算產生影響。在當前施工企業中，其收入的計算可依據工程施工的進度和其完工量來確定，而建筑施工企業的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關規定的基礎上，建筑施工企業可以從自身的實際需求出發，對工程結算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實現自身利益最大化的基礎上，真正的實現稅收籌劃的意義。

(三)實現合理的會計科目設置

在建筑工程施工企業中，其財務工作中無法避免出現很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業實施稅收籌劃的作用。如果在企業的會計科目中，沒有實現對自身所得稅科目的詳細設置，這樣就會導致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業的實際支出，進而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業的經濟負擔。而避免以上情況發生的方法為：一方面建筑施工企業自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業要實現對會計科目明細的合理設置，從而將企業自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現對各項費用有效調整的基礎上，就能夠實現合法避稅，進而就降降低了建筑施工企業所需要承擔的稅負。

三、建筑施工企業構建合理稅收籌劃類型的途徑

(一)建筑施工企業在經營管理上實現合理稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑企業在經營管理的過程中，為了實現對成本的有效管控，降低企業稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應規定，在不違反稅法規定的基礎上，可以將企業各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎上，合法的降低自身所承擔的稅負。而要想實現以上這一點，就需要建筑施工企業強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發揮。與此同時，建筑施工企業實現有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當出現通貨膨脹現象時，施工企業需要采用后進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現對所得稅稅額的降低，實現降低賦稅壓力的目的；如果出現通貨緊縮的情況，建筑施工企業可以選擇先進后出的方法來實現降低賦稅的目的，從而幫助企業更好的規避市場風險，實現自身利益的最大化。

(二)建筑工程施工企業在承包方方式上實現合理稅收籌劃的途徑

建筑工程施工企業在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當前的稅收法對于建筑工程施工企業納稅的相關規定是：無論建筑工程施工企業選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業額進行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業承包工程項目的過程中，應最大程度的向業主爭取建設項目的全包，從而才能在合法的范圍內實現賦稅的有效降低，進而實現自身經濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業需要注意的是，要想通過全包來實現自身經濟效益的最大化，需要實現對施工的有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質量與工期的基礎上，實現施工材料的有效管理，進而才能實現稅收籌劃的目的，提升自身的經濟效益。

(三)建筑工程施工企業在合同方面實現有效稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑工程施工企業都是以合同的方式來實現對建設項目的承包的，但是，當前的經濟合同存在著很對對建筑工程施工企業不利的內容，進而增加了施工企業的稅負。針對這一點，建筑工程施工企業需要對經濟合同進行深入的分析，并在此基礎上實現對合同的有效籌劃，這對于當前建筑工程施工企業來說也是實現合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當前建筑工程施工企業需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內容進行深入的分析，將能夠影響到企業稅負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實現對企業稅收的全面的籌劃，進而降低稅負，強化對成本的控制，以實現利益目標，提高自身的綜合競爭實力。比如：在經濟合同中，建筑施工企業需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規定等，這些都關系到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。

四、結束語

綜上所述，面對當前激烈的市場競爭形勢，建筑工程施工企業要想在激烈的市場競爭中獲得優勢，就需要加強對成本的有效管控，進而提升自身的經濟效益，強化對市場風險的抵抗能力。而要想實現有效的成本管控，就需要加強對稅收籌劃重要性的認識，進而基于自身當前的實際狀況，以及稅法對行業的基本要求，為構建合理的稅收籌劃掃清障礙，并在此基礎上，針對自身的經營管理、工程的承包方式以及經濟合同的分析等方面實施有效的稅收籌劃，進而實現對成本的有效管控，降低企業的稅負，為企業提供充足的資金，以推進自身的穩健發展。

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