發(fā)揮內(nèi)部審計作用促進單位內(nèi)部控制建設(shè)的思考

華北油田公司審計部 張玲

隨著當(dāng)代經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，內(nèi)部審計的核心內(nèi)容也正在變革，同樣其職能、作用也必然會產(chǎn)生翻天覆地的變化。內(nèi)部審計職能是審計本身固有的功能，一般來說具有監(jiān)督、鑒證、評價和咨詢等方面職能，也有人概括為服務(wù)和監(jiān)督兩大職能。

一、內(nèi)部審計的角色與重要性

(一)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中扮演的角色

客觀的說，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制和治理過程中作用愈發(fā)明顯，內(nèi)部審計的地位也是越來越耀眼，內(nèi)部審計是每個企業(yè)堅守道德文化最后的一道鐵閘，內(nèi)審制度要有充分的、可以順利執(zhí)行的實際行動才能博得領(lǐng)導(dǎo)的重視，盡管每個企業(yè)處理問題的方式不同，但結(jié)果卻大同小異，那就要“用能力和態(tài)度說話”，現(xiàn)代企業(yè)管理體系的特點，一是企業(yè)內(nèi)部必須形成良好的“松緊相結(jié)合”的運營機制，眾所周知，內(nèi)部審計是企業(yè)控制風(fēng)險的不可或缺的一部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的最起碼的硬性要求，關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)的安全系數(shù)和經(jīng)濟效益指標(biāo)，關(guān)注信息真?zhèn)味取㈥P(guān)注權(quán)力是否失衡，這些都需要審計來履行這些職責(zé)。這是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的全方位要求的體現(xiàn)，其中審計就是扮演者這樣的一個重要角色。

(二)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的重要性

企業(yè)運作中內(nèi)部控制制度執(zhí)行是否到位，控制環(huán)節(jié)的銜接的情況是否理想，內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)出現(xiàn)在哪個細節(jié)，都要內(nèi)部審計去把關(guān)、嚴肅監(jiān)督、加強控制、嚴密審核、事前預(yù)判、階段性監(jiān)管、事中必要檢查、事后嚴格查處實現(xiàn)審計把關(guān)前移，從“根兒”上加強企業(yè)風(fēng)險控制力度。為企業(yè)健康而持續(xù)的發(fā)展做好內(nèi)部審計工作，把內(nèi)部審計作為單位領(lǐng)導(dǎo)人的“另一雙眼睛”。真正發(fā)揮審計高層次監(jiān)督職能的威懾作用，樹立審計的權(quán)威度。因此，我們要充分認清楚內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中扮演的角色。從而更好的開展工作，做好服務(wù)。

二、內(nèi)部審計目前所面臨的問題

(一)監(jiān)督大于服務(wù)，審計溝通和協(xié)調(diào)不力

大家都知道，很多掌權(quán)者希望能通過審計掌握被審計單位經(jīng)營收入情況和現(xiàn)階段面臨的問題；審計部門則反映相對比較多，把審計重點進行弱化；被審計單位管理人員因業(yè)績涉及考核希望反映的問題少一點。審計人員被認為是吹毛求疵的人，只說問題，不談成績，不少企業(yè)管理人員對審計工作不理解，甚至不支持，乃至有抵觸情緒。因此，審計工作也需要互相交流和溝通，雙方互相理解。

(二)審計的權(quán)威性、獨立性還有待加強

部分企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)還沒有獨立開來，經(jīng)常是在財務(wù)相關(guān)人員部署下，進行日常工作，這樣肯定會影響審計工作的獨立性。有的企業(yè)目前內(nèi)部審計工作還停留在財務(wù)收支審計的初級層面上，對風(fēng)險評估和控制的預(yù)判不足，很難給決策層提供有價值的“干貨”。因此，審計的權(quán)威性、獨立性在日常工作中，亟待加強。

(三)審計實施不規(guī)范，審計質(zhì)量被忽視

牌，過于隨意；有的審計項目把結(jié)果看得過重而忽略過程、有結(jié)論缺確鑿的證據(jù)，程序不規(guī)范，證據(jù)沒有信服力，審計質(zhì)量常常被人詬病；有的審計報告分不清主次輕重、篇幅過長、不接地氣。

(四)審計成果利用率不高，后續(xù)審計不力

如審計提出的建議和意見不具現(xiàn)實操作性，一些問題的整改僅由審計單一部門進行跟蹤監(jiān)督，缺乏多層面、多部門的協(xié)調(diào)，從而造成問題整改率持續(xù)走低。

(五)審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，綜合素質(zhì)有待提高

長期以來，有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)仍然認為內(nèi)部審計是對財務(wù)工作的“找茬”，多數(shù)審計人員僅具備會計或?qū)徲嫷某跫壔A(chǔ)知識的儲備，欠缺對項目工程、法律法規(guī)、企業(yè)管控管理和信息技術(shù)咨詢等多層面的掌握。綜合素質(zhì)需要改善。

三、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

(一)加大事前審計和事中審計力度

“秋后算賬”只能糾錯，卻不能防患于未然，一方面整改費事費力，另一方面對不可避免的損失也于事無補。只有將審計工作的風(fēng)口前移，充分發(fā)揮事前審計和事中審計的時效性、精準(zhǔn)性、同步性優(yōu)點，從源頭下手，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，對組織內(nèi)部管理制度的完善和執(zhí)行才能起到意想不到的效果。所以說，加大事前審計和事中審計力度就顯得異常重要。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計優(yōu)勢

內(nèi)部審計本身就具備“天時、地利”的這些特點。內(nèi)部審計的“天時”指的是審計工作特有的獨立性。內(nèi)部審計不受其他部門的約束和管控，從而可以最大程度行使職權(quán)，保證了審計結(jié)論的客觀與真實。而目前一些市縣的工商部門財務(wù)和審計部門還未徹底剝離，“自己的賬自己查”，對于發(fā)現(xiàn)的問題，迫于領(lǐng)導(dǎo)壓力或者同事間的面子，基本都是大事化小、小事化了，嚴重影響內(nèi)部審計的透明度。“地利”是指內(nèi)部審計身處組織當(dāng)中熟悉內(nèi)部系統(tǒng)的強勢。內(nèi)部審計人員長期立足于組織的具體崗位，可以說對機關(guān)內(nèi)的業(yè)務(wù)程序滾瓜爛熟，工作時間、范圍不受抑制，可以根據(jù)單位內(nèi)部管理的需求進行有針對性地有目的性的開展工作。

(三)將財務(wù)收支升級向管理審計延伸

改制以來，隨著內(nèi)部管理不斷自我修復(fù)與完善，機關(guān)經(jīng)濟活動逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，各部門經(jīng)濟違規(guī)現(xiàn)象也是鳳毛麟角；同時由于審計工作逐年深化改革，會計資料、財務(wù)信息的真實性已得到基本控制，如果再單純?nèi)ソ衣哆`紀違規(guī)問題，片面強調(diào)監(jiān)督職能，管理中的差錯以及漏洞難以從賬面得以反映，這將大大影響了審計的功能，對誰都不利。這樣的話，就必須及時將財務(wù)收支審計向管理審計延展，進而來彌補這些不足。此外，還要提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計應(yīng)繼續(xù)踐行審計工作的“科學(xué)發(fā)展觀”，積極發(fā)揮內(nèi)部審計優(yōu)勢，做好財務(wù)收支升級向管理審計延伸的轉(zhuǎn)型，同時也要全面充分展現(xiàn)審計作用，為企業(yè)和全社會做出更大更好的貢獻。

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