以小見大，淺析部分國企內部審計中的問題及對策

安徽省皖投融資擔保有限責任公司 尤巍

安徽安糧控股股份有限公司 牛騰飛

隨著企業轉型的逐步深入，作為國有企業的重點監管，如何進行內部審計，降低經營風險，促進企業的發展，成為許多企業的一項重要任務。科學合理地進行內部審計，加強內部管理，提高經濟效益，揭露和反映企業的資產，負債和利潤的真實情況的損失，調查非法的各種業務問題的財務賬目維護企業主的利益，推進政府廉政，以防止國有資產等問題的損失起到了非常重要的作用。本文通過調研山西某國企集團(本文所述山西遠德集團為化名)內部審計機構設置、業務開展管理等，淺析對部分國企中內部審計中的一些看法。

一、內部審計的概述

內部審計是賬目，監督與財政財務收支真實，合法，有效的行為一個獨立的檢查，財務會計本質上是不同的。會計核算和監督職能是企業和單位的資金流動，而審計是監督企業和單位的經濟活動，不僅包括內部核算和監督的工作，涉及到經濟活動的各個領域。內部審計是由單位審計，內部審計部門機構和審計人員負責本單位(或董事會)直接進行經濟管理的人負責。內部審計是一種獨立，客觀的保證和咨詢活動，其目的是為了增值，建立機構和組織，以提高運營效率。

二、內部審計存在的主要問題

山西遠德集團是依托遠德礦區為基礎產生并發展起來的大型企業集團，隨著集團公司的擴大，對下屬單位的管理變的尤為重要，當地審計局也要求定期報送相關企業的資料。于是，集團公司成立了企業監督管理處，并抽調了兩名財務人員專門對下屬單位進行各種內部審計，并負責完成審計局下達的各種任務和提供所需的資料。但下屬單位涉及的行業太多，各種情況又及其復雜，僅靠兩名內審人員根本達不到對整個集團的監督和管理實效。

(一)內部審計機構設置混亂

山西遠德集團成立的企業監督管理處只是集團公司的一個行政管理部門，而內部審計人員原所屬企業系獨立的法人實體。內審人員和直接管理領導分別擔任下屬單位的董事長，監事等不同職務，并受集團公司董事長的直接領導，這樣內部審計就局限于企業內部環境的限制，工作中按領導的意圖行事，不能真正反映下屬單位的真實情況。

(二)專業人員配備不全

在山西遠德集團中，下屬單位的業務范圍就涉及了許多領域，包括煤炭、熱電、紡織、資源、造紙、機械制造、建筑、建材和房地產開發等多種產業，業務面較寬。而專門成立的內部審計機構的內審人員只是從財務部門抽調的財務人員，遇到工作量較大時也只是再多從財務零時抽調人員配合工作。內部審計人員從企業的會計部門或其他部門，這些人在學歷方面，雖然不低，但狹窄的專業知識，其中許多人沒有接受過系統的專業培訓，缺乏足夠的生產和管理經驗，很多人不具備必要的知識和業務整合能力，不能很好的經營活動和內部控制審計單位的理解，就很難提高或維持其專業能力。

(三)企業管理層對內部審計功能認識不足

山西遠德集團，成立的內部審計部門，政府的推動起到重要作用并沒有真正為集團公司加強管理提高經濟效益做出實質性的工作。目前大部分下屬企業都是集團公司領導至下屬單位兼任主要職務，并且下屬企業大部分實行各種形式的承包經營責任制，企業的自主權擴大了。而內審人員同樣也是下屬單位兼職領導的員工，權限就受到了很大的限制，影響了審計工作的開展。

三、解決問題的思路和主要對策

(一)建立健全內部審計體制和機構

在山西遠德集團公司的日常管理中，應按法律法規規定設立內部審計機構并配備內部審計人員。并設立審計委員會，配備審計總監或類似崗位。在根據董事會或內部審計部門下設立董事會下屬的審計委員會和負責，接受監事會，保證內部審計的獨立性，提高內部審計的權威。

(二)提高審計人員素質

現代社會本身就是一個學習型社會，審計是一個高度專業化的領域。因此，需要研究的一個重要手段，以提高人員素質，創建辦公室良好的學習氛圍，樹立現代學習理念。將“人才培養”列入新年度的業務戰略,組織各經營單位實施了組織架構優化、人員優化、崗位優化，并結合實際經營管理情況，完善和規范了人力資源工作流程、制度、規范及相關措施。

(三)制定規章制度，明確審計機構的權限與職責

公司制定并嚴格執行《審計委員會細則》，《內部審計制度》明確審計委員會，審計部門的職責，權限和程序。根據內部審計制度分配的職責時，公司審計委員會的直接領導下，審計部門，對重點業務領域內實施審計監督，內部審計工作獨立的機構，直接向審計委員會的審計報告的結果。審計該委員會負責外部審計，內部審計和監督系統之間的內部審計和通訊實現。

綜上所述，內部審計在我國整個審計監督體系中是不可缺少的，也是發揮了很大作用的，只要不斷總結經驗發現問題，并積極研究對策就會更加完善，使內部審計大膽開拓新天地，使其本身存在的價值就會得到大幅度的升華。作為內部審計人員要準確把握學習和內部審計實踐的精髓，努力學習和實踐能力做內部審計工作，轉化為解決各種問題，化解矛盾轉化為良好的內部創意能力和審計的工作作風，牢固樹立審計的科學發展觀，審計創新思路，推動內部審計的可持續發展。為企業的加強經營管理、提高經濟效益做出更大的貢獻。

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