中小企業內部審計面臨的風險與控制策略

江蘇省地質工程有限公司 王安健

內部審計能夠有效控制企業內部活動，保證企業健康有序發展。近十年來，我國中小企業進入高速成長期，很多企業都設立了內部審計部門以應對上級主管部門的要求，雖然企業日益關注審計風險，但往往只是關注社會審計，對內部審計風險的重視還是不夠。隨著企業內部審計的重要性逐步增加，其風險也隨之增加，因此，中小企業有必要對內部審計風險進行研究，并探討相應的控制策略，以解決我國中小企業內部審計存在的諸多問題。

一、中小企業內部審計風險形成的原因

(一)中小企業體制引發的審計風險

當前，我國中小企業體制建立并不完善，而內部審計機構是企業的監督機構，但因企業體制的缺陷，使得審計機構無法對企業進行監督。部分中小企業審計人員工作態度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導致內部審計報告準確性降低，為企業提供的材料并不符合自身事實，最終引發審計風險，影響企業健康發展。

(二)審計人員引發的審計風險

企業內部審計需要工作人員具備較高的業務水平，審計人員要掌握相關的專業知識來提高審計工作水平。當前，我國企業審計人員整體水平偏低，大都只是經過理論方面的培訓，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創新思維和對企業的整體分析能力，此外，由于企業缺少完善的管理制度，導致審計人員無法經受利益誘惑，這些都很容易造成企業審計風險。

二、中小企業內部審計風險控制的策略

(一)建立健全中小企業內部審計的法律法規

近年來，我國中小企業制度得到有效規范，但企業內部審計的相關法律法規還不夠完善。當前，應進一步加快制定和頒布內部審計的相關法律法規以及內部審計業務準則，確保內部審計的合法地位，保證內部審計工作有法可依，工作開展有章可循，從而統一企業內部審計的職業規范，最終降低審計風險。國家相繼頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》，《中國內部審計準則》等，將構建我國內部審計的職業規范體系。

(二)完善中小企業內部審計的控制制度

建立起良性的內部運行機制，不斷完善企業內部質量控制制度，能夠有效控制中小企業內部審計風險。企業各內審機構在建立起有效的內部運行機制和質量控制制度的過程中，要充分考慮到企業的業務規模和范圍、成本、人員素質及構成等諸多方面的因素。

(三)提高中小企業審計人員的業務素質

企業要加強對審計人員的培訓，提高中小企業審計人員的業務素質，如審計人員的專業技術、知識水平和思想道德素質等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業道德和專業的知識素養，提高審計人員的業務素質，可以有效推動企業內部審計工作的開展。一方面，提高專業技術水平為了保證審計人員具有業務能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進行評估，并且提出科學合理的方案。另一方面，提高思想道德素質可以保證審計人員具備良好的職業道德，從而保障企業內部審計工作的公平公正。

加強中小企業內部審計隊伍的建設，培養一批具備高素質的專業審計人員是推動我國中小企業內部審計工作的當務之急，更是進行風險控制最為有效的措施。中小企業要加強培訓力度，培養能夠真正做到實事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續教育，為未來適應新形勢打下堅實的基礎。

(四)工作計劃要與企業目標相配合

企業年度工作計劃是內部審計開展工作最為重要的依據，是體現其工作重點最為重要的文件。尤其是對中小企業內部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經過十幾年的告訴發展，我國中小企業內外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業生產的隱患。內部審計能夠幫助企業從自身出發，通過調查、研究，及時解決危害企業發展和生存的重大問題。中小企業必須明確，內部審計可以幫助各業務不跟更高效、高質的完成企業目標，同時，控制危及企業生存的風險。

(五)更好的發揮內部審計的咨詢作用

內部審計除具有監督職能，還具有咨詢功能。中小企業只有充分發揮這兩項功能，才能確保及時發現企業存在的缺陷和風險，同時，針對缺陷給出解決的辦法。簡而言之，不發揮監督作用的內部審計，就無法得出咨詢結果；而不以咨詢為目的的內部審計，監督就無法發揮其價值。在我國內部審計的監督作用很容易被中小企業管理者接受，但過分單純強調監督作用，就會導致內部審計和各部門同事關系惡化，最終造成內部審計所處生態日益變差。因此，內部審計要充分發揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標的基礎上，以學習的態度提出問題，從而確保業務的研究與討論有了最基本的信任基礎。有了信任的基礎，企業業務人員才能夠相信內部審計工作目標是為他們提供服務和幫助。當各部門業務人員能夠主動參與和配合內部審計工作，就很容易發現企業存在的問題和解決之道。

總之，內部審計是我國中小企業發展最具效率的內部功能模塊，這就要求企業內部審計人員要立足企業的現實，著眼于企業的發展來進行工作，為企業創造價值。中小企業要不斷加強對企業運行管理的監督，從而不斷提高企業整體的競爭力，推動企業健康發展。

[1]蘇強.淺議內部審計風險的成因與控制[J].財會研究,2006（1）：72-73

[2]姚振飛.企業內部審計風險的成因與防范[J].商業經濟,2010（16）：66-67