施工企業審計風險及其防范

河北省水利工程局 史文紅

施工企業審計對于提高企業經濟效益以及內部管理水平具有重要的意義，同時也可有效監督企業內部各類經濟活動并給予相應評價。施工企業開展內部審計旨在監察財務收支過程中存在的相關違法違規現象，以實現企業財務有序、規范化管理，為企業健康發展創造必要前提。

一、施工企業內部審計工作的意義與重要性

施工企業建設項目周期較長，產品唯一而且投資額度較大，這導致其內部審計工作的開展存在一定難度。但對于施工企業而言，審計質量控制是審計管理中不容忽視的一項工作。施工企業各項決策能否順利實施、良好落實，均離不開審計工作的檢查與監督；同時審計工作還可對各項標準予以評估，確認其是否徹底貫徹落實，是否對各項資源予以充分利用，企業經營是否實現預期目標等等。審計工作質量對于上述各項工作的開展均具有積極的而重要的意義，而如何從施工企業自身特點出發，推動企業內部審計不斷發展，是施工企業能否實現健康可持續發展，創造更多經濟效益的一個決定性影響因素。

二、施工企業審計風險成因分析

(一)審計工作缺乏獨立性

施工企業內部具有較強的行政性，被審單位和審計工作人員之間往往具有密切的關系，這直接影響了審計工作應有的獨立性，也導致審計人員難以自主開展工作，而相應的審計處理決定很難貫徹執行。

(二)審計對象較為復雜，而且審計范圍也不斷擴大

現代施工企業在市場經濟環境下的經營規模持續擴張，其業務也趨向于多元化，其內部審計對象不斷擴展。此種形勢下內部審計工作也面臨不少難題。此外在信息化推動下，企業所衍生出的相關信息資料也大量增加，其中有不少會計資料存在失真、差錯以及虛假問題，有較大幾率導致失察。值得注意的是，現代化會計核算業務范疇已不再局限于傳統財會內容，其持續擴張對審計工作人員提出了更多的責任要求，風險也隨之增加。

(三)取證困難

就審計證據來說，外部證據基本取自目標單位外部環境，其直接獨立于被審企業內部作業系統，而直接交給審計人員，因此外部證據具有較高的可靠性以及客觀性。審計人員通過外部證據的支持可做出正確、科學的審計結論。然而施工企業下屬審計機構組織管理較為特殊，并且僅可在內部行使相關權限，因此難以取得客觀的外部證據，且容易受到外部因素影響，導致取證條件客觀性不足，審計結論也就變得失實、不恰當，進而造成審計風險。

三、施工企業審計風險的有效防范策略

對于施工企業而言，其內部審計的出現和發展受到自身規律以及相關內因的影響，而要想有效防范內部審計風險，首先應重視并剖析施工企業審計工作的規律與自身特點表現，著眼于審計的具體項目開展風險管理，并綜合考慮各類相關的內部環境因素，做好風險管理工作，構建有效的風險防御機制，最大限度控制風險因素，確保其“免疫功能”得到充分發揮。

(一)首先應著眼于審計管理體制的改革，積極改變內部審計機構與施工企業之間的隸屬體制

審計委員會應直接受董事會領導和管理，這不僅是公司完善自身治理結構的必然要求，同時也是內部審計工作規避風險因素的一個合理選擇。審計委員會負責審計方針的制定，并對內部審計項目有決定權，負責內部審計報告的審核與批準，直接面向董事會負責。這就為內部審計工作表現出固有的權威性以及獨立性創造了制度保障。

(二)善用輔助手段

對于施工企業而言，其工程量計算復雜而又繁瑣，工作量相對較大，占用審計時間較多，因此應積極采用輔助手段推進審計工作進展。例如審計工作人員可以借助于CAD制圖來統計計算相關工程量，通過CAD電子軟件計算鋼筋以及預算套價等等。

(三)選擇合理的審計模式與方法

內部審計部門是施工單位審計活動的實施主體，但審計目標不僅僅包括工程項目成本以及工程款，同時還涉及材料管理、預算管理、安全生產、圖紙設計以及合同管理等諸多內容，單純依賴于內部審計部門負責項目審計工作顯然不具備可操作性以及現實性。因此應建立以內部審計部門為核心，財務、工程、經營以及材料各部門共同參與的審計模式，并根據工程項目實際情況、審計重點以及具體審計目標來選擇審計方法。

(四)組織審計工作人員參與專業技能培訓，樹立風險意識與工作責任感，從整體上提升業務水平

在施工企業審計工作中，審計人員工作經驗的多寡以及專業知識豐富程度對于審計風險出現的幾率具有直接影響。因此施工企業審計機構應采取有效措施來強化審計工作人員技能水平，豐富其實踐經驗：組織審計人員參與后續教育，使之專業知識與技能得到及時更新，從而能夠更好地完成組織業務工作，適應管理發展需要；構建專業溝通交流平臺，使審計人員彼此間的交流更為及時、深入；在工作實踐中審計人員應具有高度謹慎性以及職業責任感，并保持積極工作態度，遵循既定審計程序，準確分析、識別工作中的風險因素，以有效規避并消除隱患。

四、結束語

綜上所述，在審計工作過程中，審計人員應秉承認真負責原則，反復剖析、審核“危險區”，認真做好審計各環節的工作，遵循客觀、公正的原則，推動施工企業審計工作順利進行。

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