大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式優(yōu)化研究

廣東利海集團(tuán)有限公司 程順華

大型企業(yè)集團(tuán)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的象征，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用及意義也日益凸顯，隨著企業(yè)規(guī)模不斷壯大，包括財(cái)務(wù)管理在內(nèi)的各項(xiàng)管理工作難度也越來(lái)越大。近幾年，由于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理水平不足，從而引發(fā)相關(guān)的財(cái)務(wù)危機(jī)，導(dǎo)致部分企業(yè)集團(tuán)逐漸衰亡。加入世界貿(mào)易組織以后，我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷提升，所以大型企業(yè)必須積極探索有效的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的概念

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)關(guān)系和財(cái)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)資金的應(yīng)用性和流動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本增值的最大化。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括籌資、投資及利益分配三個(gè)方面。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式可以從狹義和廣義兩個(gè)角度進(jìn)行分析，從狹義的角度看，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式主要依據(jù)財(cái)務(wù)決策權(quán)的分散和集中程度來(lái)劃分，可以分為分權(quán)式、集中式、集權(quán)式、相溶式等幾種模式；從大范圍角度分析，財(cái)務(wù)管理又可分為財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)控制、具體機(jī)構(gòu)的設(shè)立、運(yùn)作方法和職責(zé)分工等幾方面的內(nèi)容[1]。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)

(一)財(cái)務(wù)信息資料收集難

企業(yè)集團(tuán)的下屬成員企業(yè)比較多，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的核算水平不一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性方面存在較大差距，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息傳遞速度較慢，信息質(zhì)量難以保證，嚴(yán)重制約了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的有效控制。

(二)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多元化

企業(yè)集團(tuán)中擁有獨(dú)立法人資格的母公司和子公司在財(cái)務(wù)管理目標(biāo)方面存在一定的差異。母公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化，子公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)他們自身股東價(jià)值的最大化，造成企業(yè)集團(tuán)的相關(guān)獨(dú)立法人在財(cái)務(wù)管理方面的多元化。

(三)可控資源數(shù)量巨大

企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)占有量比較大，資本雄厚。不僅擁有規(guī)模巨大的有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)也擁有大量的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資。規(guī)模巨大的企業(yè)資產(chǎn)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作運(yùn)行比較困難。

三、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

(一)財(cái)務(wù)管理模式不完善

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式兩級(jí)分化嚴(yán)重。這種財(cái)務(wù)管理模式導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法對(duì)整個(gè)集團(tuán)進(jìn)行有效管理，不能合理安排籌資和投資活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)決策上下不一致，造成了利益的損失。企業(yè)的財(cái)管模式落后，不能和當(dāng)前發(fā)展形式實(shí)現(xiàn)有效契合。不能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制管理靈活性和原則性的有機(jī)統(tǒng)一，使不同企業(yè)部門的資源得不到優(yōu)化配置，同時(shí)企業(yè)也沒(méi)有足夠的凝聚力，在資金紐帶方面也顯得較為松弛，這都嚴(yán)重制約了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與整體優(yōu)勢(shì)[2]。

(二)資金運(yùn)作方式不規(guī)范

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)資金運(yùn)作模式仍然存在些許不足，具體如下。

企業(yè)資金存在嚴(yán)重的條塊式割裂。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部形成不同勢(shì)力的資金分割，如此一來(lái)難以實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，造成資金分散，也就難以將企業(yè)資金的價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)。

企業(yè)資金盤活情況不理想，受以往長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)中的重投入與產(chǎn)值、輕產(chǎn)出與效益的思想的慣性影響，使得企業(yè)形成較大金額的盤活資金，而實(shí)際盤活余地比較小，降低了存量資金具有的經(jīng)濟(jì)效果。

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沉淀資金額度巨大。這以龐大的沉淀資金大大制約了資金增值效應(yīng)，將資金變?yōu)樗厘X，制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

(三)缺乏財(cái)務(wù)控制一體性

財(cái)管工作中的控制機(jī)制使企業(yè)確保資金高效運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，因此包括生產(chǎn)直到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中都應(yīng)當(dāng)全面落實(shí)財(cái)務(wù)控制。但現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)都僅僅做到事后控制，卻沒(méi)有事前及事中控制，控制機(jī)制的實(shí)效也就大打折扣。大部分企業(yè)集團(tuán)單純重視年度利潤(rùn)的規(guī)劃，僅限于制定全年的成本費(fèi)用、銷售收入和目標(biāo)利潤(rùn)等總體目標(biāo)，忽略了決策的具體化，難以進(jìn)行具體的經(jīng)濟(jì)預(yù)算和業(yè)績(jī)比較，缺少必要的事中控制手段。企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司在財(cái)務(wù)控制管理方面各自為政，二者不能實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

(四)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不健全

企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)階層不重視財(cái)務(wù)監(jiān)管工作，大部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為沒(méi)必要設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)監(jiān)管的必要性和重要性。而且大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門權(quán)威性和獨(dú)立性較差，監(jiān)控效力低。

財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不夠系統(tǒng)和完善，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理體制，相關(guān)的審計(jì)制度也比較薄弱。

財(cái)務(wù)監(jiān)管相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想素質(zhì)比較差。

財(cái)務(wù)監(jiān)管的方法和手段落后，不能廣泛深入的應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，財(cái)務(wù)監(jiān)管效率比較低，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)管力度不足，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)管理失控。

四、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化措施

(一)財(cái)權(quán)分配的優(yōu)化

1、推行相對(duì)集中的財(cái)權(quán)分配模式

相對(duì)集中的財(cái)權(quán)分配模式能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)傳遞，在這種財(cái)務(wù)管理模式下，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將企業(yè)集團(tuán)中的所有財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)，減少了財(cái)務(wù)信息傳遞過(guò)程中的多余環(huán)節(jié)，企業(yè)總部的財(cái)務(wù)部門可以對(duì)子公司等組成單位的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行全面的了解和監(jiān)督。

2、合理分配財(cái)務(wù)決策權(quán)

為充分激發(fā)子公司財(cái)管人員的工作動(dòng)力，應(yīng)把日常的財(cái)管工作管理權(quán)移交給子公司，當(dāng)仍保留母公司重大財(cái)務(wù)決策的管理職能，保障母公司的總體監(jiān)控效能，適當(dāng)分權(quán)，分散工作量，還可使母公司財(cái)管人員能夠留出充足的時(shí)間及精力進(jìn)行企業(yè)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略管理。

(二)財(cái)務(wù)控制的優(yōu)化

1、選擇合理的財(cái)務(wù)控制模式

在企業(yè)集團(tuán)中，針對(duì)不同的企業(yè)組成單位，應(yīng)該采用不同的財(cái)務(wù)控制方式。對(duì)于控股子公司和全資子公司可以直接設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)控制；對(duì)于參股子公司，可以通過(guò)股權(quán)代表進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制；對(duì)于關(guān)聯(lián)企業(yè)，母公司可以通過(guò)企業(yè)集團(tuán)中的規(guī)章制度和相關(guān)契約來(lái)限制其財(cái)務(wù)行為，從而維護(hù)企業(yè)集團(tuán)的整體利益。

2、選擇正確的財(cái)務(wù)控制方法

做好全面的企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制，設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算的實(shí)施、審定、編制和調(diào)整。同時(shí)也可以應(yīng)用聯(lián)合確定基數(shù)法來(lái)解決預(yù)算松弛的問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)自身特點(diǎn)采用彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等更加有效的預(yù)算編制手段對(duì)企業(yè)的預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)該對(duì)經(jīng)濟(jì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，全面檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)的措施。

(三)財(cái)務(wù)監(jiān)督的優(yōu)化

1、全面監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)行的整個(gè)過(guò)程

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的各子公司自身獨(dú)立性和自主性較強(qiáng)，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的狀況，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)事前和事中財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度，為各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供科學(xué)的預(yù)算管理基礎(chǔ)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的整體性和有效性。

2、建立財(cái)務(wù)監(jiān)控體系

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該選擇與財(cái)務(wù)控制模式相適應(yīng)的審計(jì)控制方式，充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用。處理好企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和相關(guān)人員之間的關(guān)系，保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，從而能夠更好的協(xié)調(diào)企業(yè)的內(nèi)外活動(dòng)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理模式是企業(yè)根據(jù)自身的管理水平、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況和管理理念制定的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)管理方式。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、決策和投資融資方面也面臨更高的要求，選擇正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式可以有效規(guī)避相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而有利于企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。

[1]諶燦霞.大型企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的思考[J].會(huì)計(jì)師,2012

[2]韓松.大型施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式與措施[J].商情,2011