淺談企業“小金庫”

臨沂礦業集團公司 孟金樓

“小金庫”是一種民間稱謂，不是法定用語，它反映了的是一種現象。近些年來，小金庫現象層出不窮，直接影響了企業和社會的健康發展。

一、“小金庫”的危害

“小金庫”多是為了謀取部分人利益，導致有些人不惜鋌而走險，從事違規、違法活動。“小金庫”的存在嚴重影響了社會和經濟的正常發展，是一個影響社會主義建設的毒瘤。“小金庫”的危害主要有以下幾個方面：

(一)腐蝕了一批領導干部

由于“小金庫”的出發點是在少數人的利益上，而這少數人有掌握著實權，所以，這些人從自身利益點出發，不惜鋌而走險，以身試法，以致于形成了巨額的“小金庫”，然后這些人就拿著這些錢揮霍、享受、私分等等，這是造成官員腐敗的主要因素。

(二)助長了不正之風

一旦形成了巨額“小金庫”，那就是部分領導自由使用的取款機，對于部分人員來說，在“小金庫”里面錢的使用上沒有任何約束。所以，“小金庫”就成為一些單位領導干部的私人銀行，專為其請客送禮、大吃大喝、購買豪車豪房、保養情婦。“小金庫”現象對“社會不良之風”的滋生起著推波助瀾的作用。

(三)損害了黨員形象

少數黨員干部憑借“小金庫”請客送禮、大吃大喝、侵占私分、保養情婦、貪污挪用，在人民群眾當中造成了惡劣的負面影響，直接影響了我黨的形象，破壞了領導干部在人民群眾中的公仆形象，嚴重的影響了黨群和諧。

(四)嚴重影響了企業的正常發展

為了獲得“小金庫”資金，部分領導不惜任何手段，想盡一切辦法，甚至于把正常生產經營的收入轉移到“小金庫”，嚴重的影響了企業的正常經營發展，有些部分虧損企業，生產經營困難，但是“小金庫”金額巨大。巨額資金被部分人員揮霍、私分，導致企業破產，國有資產流失。

二、“小金庫”的形成途徑

(一)收入不入賬

收入不入賬是“小金庫”形成的主要途徑。現代企業的資金系統，大額主營業務收入基本上都是通過電子劃轉或票據，但是也存在著很多小額的非主營業務收入，如其他業務收入、營業外收入等，往往這些小額的業務就是通過現金交易，這就為“小金庫”的形成提供了便利條件。

(二)虛列項目

虛列項目也是小金庫形成的主要途徑。虛列成本、費用，如多領原材料，然后將其變賣，所得收入進小金庫，或虛開發票，通過報銷費用的方式取得現金，或虛假用工，通過工資的方式獲得現金等。近年來，“小金庫”的形成途徑更是多種多樣，更加具有隱蔽性。

三、“小金庫”的審計方法

(一)收入核實法

檢查人員應仔細觀察，全方位的摸清企業的資金來源，系統分析小金庫存在的可能事項，明確查處方向后縮小審計范圍，然后逐筆核對或雙方核對，開展流程審計，要將“職業懷疑、職業判斷”貫穿于整個審計過程。

(二)成本費用追查法

摸清成本費用支出情況，仔細比對，確定審計重點。檢查各類勞務合同，防止企業通過往來單位虛報用工及虛報工程量，套取現金；關注物資采購環節，防止業務人員故意抬高購進材料的單價，撈取回扣；關注費用報銷流程是否健全，是否執行到位。運用先進的審計程序對審計單位重點數據進行分析，查找疑點，關注重點，如材料采購價格波動較大，四項費用波動較大或產品單位成本波動較大等，關注報銷費用的合法性及合理性。

(三)外圍取證法

嚴格控制函證程序，函證是從外圍對小金庫進行查處。在函證過程中，檢查人員一定要親自操作，并且保證函證結果直接到審計人員手里，注意保密性。對結果不相符的函證要一查到底，對異常的資金走向要仔細核對。

(四)突擊檢查法

對于很多“小金庫”雖然使用方便，但是難于管理。而且很對“小金庫”都是直接以現金的方式存在的。所以，我們可以通過突擊檢查法對保險柜、銀行對賬單、現金日記賬進行檢查，從中發現線索。

(五)現場檢查法

現場檢查法要求審計人員到被審計單位進行實地查看，觀察有無閑置資產、出租房屋土地、在生產車間，要注意有無賬外副產品，有無其他收入來源跡象，這些情況都可能為被檢查單位帶來額外收入；留心查看固定資產，做到賬實相符；以防變賣固定資產獲得收入。

(六)關注異常科目、異常數字

所謂異常數字，是指按照正常的業務和核算辦法處理后不應該出現的或者特別大或特別小的數字，這種情況應重點關注，所謂異常單位是指那些不合乎常理的單位，比如材料款不是打給供貨公司，保險費不是打給保險公司等。

四、加強企業“小金庫”防范措施的建議

針對“小金庫”這現象，該如何防范，才能使其不再發生或少發生？在“小金庫”治理的過程中，企業要結合實際，堅持標本兼治，邊治理、邊規范、邊完善，主要的措施如下：

(一)完善制度建設

針對“小金庫”這一頑癥，國家、企業必須全面梳理各項制度漏洞，在制度設計中要進行風險防控，做到環環相扣，環環監督。

(二)發揮群眾監督，打消群眾恐懼心理，暢通舉報途徑，做好保密工作

加大宣傳力度，定期對群眾進行教育，讓職工群眾充分的利用好自身的權力和義務，發揮出主人翁的精神。要讓群眾敢于監督、善于監督，要做到全民監督，要建立快捷舉報途徑，要建立“舉報有獎勵，舉報有保護”的機制，全面調動職工群眾的積極性。

(三)加強財務人員職業道德建設

單位不僅要加強財務人員的業務水平，還要全面提高財務人員的職業道德水平，建立建全財務人員職業道德體系，加強財務人員職業道德修養，建立財務人員約束機制，定期對財務人員職業道德情況進行檢查、考核、評價，并與職務、薪酬相結合，從而約束、促進財務人員遵守職業道德。