如何提高公司預算執行力：態度、工具、制度

山東新華制藥股份有限公司 宋巖

一、公司預算編制的科學與否是提高預算執行力的前提

公司預算的科學性涉及到多個原則：

(1)先進性：各單位、各部門要通過對行業、競爭對手和標桿企業的分析，找到差距，結合本部門實際情況，確定最優預算目標。

(2)目標一致：經營、研發、技術改造等預算目標必須與公司戰略目標相一致，各級預算必須服從于公司的戰略目標和經營目標。

(3)厲行節約：各類費用預算要認真對照歷史水平、行業標桿，編制預算時客觀分析各項費用的性質、支出的必要性，本著節約高效的原則支出各項費用。

(4)全面原則：各單位、部門一切生產經營活動全部納入預算管理，做到全員參與、全面覆蓋并進行事前、事中、事后相結合的全程監控。

(5)實事求是：不能低估或高估預算目標，保證預算在執行過程中切實可行。

(6)分級預算：各部門對各自歸口的業務做預算并對預算編制負責，公司對各部門予以監控審批。

(7)謹慎調整：預算一旦確定，沒有審批，不予調整，以保證預算的嚴肅性與合法性。

公司預算編制必須緊緊圍繞提升盈利能力這個中心，研究落實增銷達產，有效銷售與經濟生產相結合，積極運用新技術、新工藝，大力推廣降耗節能，循環經濟的新措施，達到成本最低的要求。這樣編制的公司預算才能符合公司發展的要求，才能為將來的預算執行提供切實可行的平臺。

二、公司決策層重視是提高公司預算執行力的關鍵

公司大多有專門部門和人員來做預算編制工作，從組織系統上說是完整的，各單位預算指標也齊全，應該說這樣的公司預算執行起來沒問題，但公司預算編制多年，每年還會出現大量的臨時請示報告游離于預算指標之外。究其因，主要是公司決策層沒有對公司預算重視。

如果公司決策層對預算的態度是只要求編出來即可，不強調預算執行的力度，就會出現預算執行偏差大而失控的局面。所以，公司決策層對預算的態度，決定了預算能否按目標要求順利執行下去。

三、便捷的預算信息化系統是提高預算執行力的必要工具

(一)原先的手工模式已經滿足不了預算的執行更高的要求

因為隨著公司各項業務的增長，財務數據量出現較大增長，同時隨著公司規模的擴大，預算內各考核主體數量在增多。公司可能會衍生出幾個、十幾個、幾十個的子公司或分公司，這給預算編制與監督執行帶來一定困難。

(二)做好財務數據庫的延伸，是形成便捷的預算信息化系統的方法之一

(1)工具：會計核算的信息化系統，在很多公司已成為成熟的財務工具，如K3金蝶、用友、雨人等。但用于核算功能的多，用于管理的少。

(2)開發：怎樣將上述核算系統繼續延伸，形成符合預算執行檢查與考核要求的數據鏈是關鍵。可以在原先核算系統上開發自帶的預算執行功能，可以在數據兼容的前提下開發新的單獨的預算執行系統。最終實現數據自會計核算系統到預算管理系統的傳輸。

(3)要求：形式上圖、表、文并茂，可做比較與趨勢分析；內容上分部門提取關鍵數據與預算指標比較，分經營部門、管理部門、生產部門、其他關鍵指標來制定業務模塊。

經營部門模塊的要求是將年度銷售預算切塊分配到每月，每月可以使每日的發貨回款數據及累計的數據與預算比較，形成較為明細的動態預算檢查系統。在經營部門內部也可以實現按產品的不同責任人進行每個業務員的業績比較。關鍵是在分析的基礎上能夠找到銷售業績變化的直接責任人，范圍涵蓋不同部門、不同業務員、不同產品、不同市場等。

預算執行系統只要將相關數據抓過來進行與月度預算額度的比較，超過預算支出進度系統會不予審批，即能嚴格控制費用在預算內。當然，預算可以調整，但必須有嚴格的程序，比如規定一定額度之上由經理辦公會討論決定等。由有關預算管理人員按照書面的經理辦公會的決定來調整預算，使個別業務能夠按照需要進行下去。

生產部門模塊主要是產品成本的預算比較。但是很多公司只能做到每月實際成本的比較，如果到每日分析則較難，需要進行成本系統的二次開發。對各車間實際成本的預算完成情況，關鍵不是比較預算的變化，更重要的是進行成本分析。重點要形成基于核算系統數據之外的變化原因分析，借以找出指標未完成的關鍵點在哪，怎樣去解決它。

除此之外的一些重要指標，可以按要求單獨進行數據延伸分析比較，如現金流量分析與資金日報表結合起來，可以監督與月度或每日的預算現金流量。

四、科學的經濟責任制考核制度是提高預算執行力的保證

兩者緊密相連，缺一不可。責任制考核制度的數據來源正是基于對預算執行情況的全面分析比較，預算指標與責任制考核指標中的財務數據部分是相同的，當然各部門實際完成的數據也一樣。二者的數據口徑是統一的。責任制考核制度客觀的將預算的執行情況通過獎懲制度予以掛鉤，起到的既是原動力的作用，也體現了分配機制與業績優劣相匹配的公平，這也是提高預算執行力的強有力保證。