淺談風電企業(yè)的預算編制

中國電建集團昆明勘測設計研究院有限公司 林陶楓

在過去的2014年，我國新能源領域投資發(fā)展迅猛。2015年，電力行業(yè)回暖，新能源的發(fā)電量比重將逐漸上升。同時，國家又出臺下調(diào)陸上風電標桿上網(wǎng)電價的政策。這些政策對風電企業(yè)的發(fā)展將起到積極推動作用。而預算編制在風電企業(yè)中的杠桿作用愈來愈明顯，現(xiàn)就風電企業(yè)的預算編制的得失進行探討。

由于風電企業(yè)的經(jīng)營方式有別于一般的電力企業(yè)，其預算編制自然有突出的特點。風電企業(yè)的目標是追求價值最大化[1]。編制預算時預算目標必須明確!風電企業(yè)的預算編制除了根據(jù)基本投資計劃額確定外，還包括平常經(jīng)營生產(chǎn)活動所帶來的預算。怎樣在一個合理的范圍內(nèi)確定有效的企業(yè)年度預算，使企業(yè)的投資能夠有效運轉(zhuǎn)，提高投資利用率，產(chǎn)生更大的利潤，是風電企業(yè)預算編制工作的重要內(nèi)容。但現(xiàn)狀與滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要存在較大差距。本文從風電企業(yè)目前預算編制中存在的主要問題出發(fā)，提出針對性的解決措施，以期為以后風電企業(yè)的預算編制工作提供具有指導意義的參考依據(jù)和指南。

一、現(xiàn)狀分析

風電項目建設屬于周期長、系統(tǒng)性較強的工程，在建設過程中涉及到了人力、物力財力等諸多方面的內(nèi)容[2]。以往的風電企業(yè)的預算編制工作僅僅是簡單的將工程投資需要額和成本費用疊加在一起，得出算術總額成即生成預算編制表。構建全面和諧的預算編制體系，僅僅注意數(shù)據(jù)的處理是不夠的。企業(yè)發(fā)展的政策失誤、執(zhí)行不力等情況對于預算編制影響更大。預算編制范圍并不固定于上報的預算總額。預算編制的各環(huán)節(jié)之間具有高度的關聯(lián)性。

只有做到全面把控預算編制各環(huán)節(jié)的關鍵節(jié)點，風電企業(yè)的預算編制工作才找到真正的著力點。而在目前的風電企業(yè)預算編制工作中，存在以下三個環(huán)節(jié)對風電企業(yè)的預算申報總額有著決定性的的影響：

一是上級審核單位間對預算申報單位的信息處于不對稱狀態(tài)。作為上級管理者，對預算申報單位生產(chǎn)經(jīng)營的完成能力、資源配置以及生產(chǎn)經(jīng)營中的困難等具體情況了解不全面或者不充分，造成了關于控制預算總額等的關鍵性財務信息缺失；

二是下級預算申報單位在上報預算編制方案時，已經(jīng)獲悉上級審核單位的的發(fā)展思路和政策。在這個層面上，下級預算申報單位是處于信息的優(yōu)勢方。根據(jù)追逐利益最大化和自利性原則，其基本都會采取提高成本、減少收入的措施，隱藏真實的生產(chǎn)指標、產(chǎn)能潛力以及市場經(jīng)營指標等核心財務信息，人為制造虛假的預算額度信息，以期在預算總額里最大限度實現(xiàn)本企業(yè)或者部門的私利最大化。

三是未來幾年風電市場定價都會以多次少量下調(diào)的方式進行。每次下調(diào)都會帶動新一輪風電資源的開發(fā)。在此過程中，風電企業(yè)為保持一定的盈利水平，會提高預算總額，維持已有的成本，但風電市場變化劇烈，初始的預算總額難以容納市場的變化。這樣產(chǎn)生的預算總額就難以抵御市場的劇烈震蕩。

二、原因確定

現(xiàn)今風電企業(yè)的預算編制工作中主要存在以下三個方面的問題：一是上下級信息不對稱。二是下級預算編制單位估計瞞報成本，人為制造虛假的預算總額。三是風電市場定價調(diào)整。

針對以上三個方面的問題，主要是風力發(fā)電涉及到的機械種類較多，且定價在一定范圍內(nèi)振動較大，給確定預算總額的準確性制造了一定的困難，對市場發(fā)展敏感度不足的預算編制人員如果不及時更新預算編制信息，就會使得預算總額的計算偏離真實值。同時，預算定額應用距離真實值誤差較大，風力發(fā)電企業(yè)預算定額與設計的階段互相對應、互相配套。然而，在風力發(fā)電的的不同階段，設計要求不同，所套用的定額也不同，盲目的應用統(tǒng)一的定額計算不同階段的風力發(fā)電預算總額是不科學，也是不合理的。因此,在預算總額的計算工作中，要注意風力發(fā)電設計的不同階段的特征，注意預算總額與之相協(xié)調(diào)。再次，在急劇變化的市場中，多數(shù)風力發(fā)電企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的計算模型，先進的預算編制系統(tǒng)并未得到廣泛應用，預算編制工作并未得到充分的技術支撐。在手工計算預算總額的情況下，關于企業(yè)經(jīng)營的各項核心數(shù)據(jù)需要分散在各個部門，缺乏有效完善的數(shù)據(jù)共享渠道，因而影響了數(shù)據(jù)的精確性和及時性，預算總額的整合工作就比較滯后，難以及時準確的反應市場形勢的變化。

三、對策措施

基于以上分析，預算總額的編制與現(xiàn)實的差距較大，需要采用相當?shù)拇胧拍苋〉脤男Ч岣哳A算總額的準確性。

(一)預算總額的計算及審核辦法需調(diào)整，確定有效合理的審查監(jiān)督機制

在預算編制工作應貫徹“貫徹信息為核心，注重及時更新”的理念，對產(chǎn)生預算總額的關鍵性信息采集要減少失誤及提高及時性，在工程預算編制過程中，工作人員要及時掌握風電工程施工現(xiàn)場的具體情況，根據(jù)工程建設特點合理地進行預算編制[3]。同時，建立生產(chǎn)投資總額基數(shù)的不定期問責機制，將下級申報單位的生產(chǎn)經(jīng)營信息納入統(tǒng)一管理的資源平臺，建立申報者與審核者之間的互動博弈程序。審核者通過資源平臺可以查詢到申報者生產(chǎn)經(jīng)營的實際生產(chǎn)能力或資源耗用量。當申報者的上報數(shù)目等于實際數(shù)目時，才能取得獎賞。這樣，從實踐上建立完整和諧的預算總額更新和審查機制，就能規(guī)避下級預算申報單位的預算申報的隨意性和虛假性，提高預算管理工作的精度和準度。

(二)構建客觀全面的預算管理和考核機制

目前，上級管理部門仍采用傳統(tǒng)和單一的的以預算指標的完成情況來評價風電企業(yè)的業(yè)績以及個人的升遷，而不是考核預算總額在一個考核周期內(nèi)的企業(yè)的業(yè)績和個人的執(zhí)行情況。這將導致真正需要大量資金注入的投資項目沒有得到足夠的預算支持，影響企業(yè)預算資金落到實處，不利于風電企業(yè)的長遠增長和業(yè)務拓展。的預算企業(yè)預算總額的的和個人僅僅關注預算總額的編制，而不是預算總額的具體執(zhí)行情況，不利于整個企業(yè)的長遠發(fā)展及戰(zhàn)略規(guī)劃和核心競爭力的提升。預算考核體系要做好入與出，長與短，投資與收益，健全一個全面客觀科學的預算考核體系。才能減少或者消除成本費用虛高從而增大預算總額的現(xiàn)象。

(三)通暢信息獲取通道

信息是企業(yè)預算管理的根本。同時也是企業(yè)進行預算編制的外外部要因。上級預算審核部門層面應充分審查信息在預算編制中的作用，完善企業(yè)成本費用以及生產(chǎn)經(jīng)營指標等重要信息的收集和整理機制，從預算體系上保護預算信息來源的正確性。首先，建立信息的收集整理平臺，專們負責企業(yè)預算重要信息的收集，主要包括以下方面的信息，一是企業(yè)成本費用方面的信息，如風機材料費用、稅收、物價政策等；二是競爭對手的信息；三是市場供求關系以及行業(yè)相關產(chǎn)品的信息；四是下級預算編制單位的信息，如風電企業(yè)的經(jīng)營總額、資產(chǎn)負債總額等。其次，增強內(nèi)部審核以及獎懲制度，保證預算編制信息的客觀性和真實性。上級預算審核單位層面為審核下級預算申報單位的預算總額信息的真實性和可靠性，除通過信息的收集整理平臺獲取，同時還要保證這些來源信息的真實性和可靠性。進一步的來說，除了發(fā)揮上級預算審核單位的監(jiān)督作用，還要發(fā)動下級預算申報單位的員工的監(jiān)察作用，對下屬預算主體的預算編制工作進行審計，對其提供的信息與數(shù)據(jù)進行審查，若發(fā)現(xiàn)虛假和不真實情況，要對相關機構和人員進行處罰，對于舉報虛假信息的有關人員給予獎勵，這樣才能從制度上保證預算編制信息的真實可靠，預算編制工作才能為風電企業(yè)的預算真正落到實處產(chǎn)生作用。

四、結束語

建立行之有效的預算編制體系以及監(jiān)督審核體系是風電企業(yè)預算管理中的綜合辦法。它改變了過去風電企業(yè)隨意性和自由性很大的預算申報總額，提高了預算編制工作的規(guī)范性和系統(tǒng)性，將預算編制工作落到實處。本文的方法為風電企業(yè)的預算管理工作提供了一定指導性的參考和指南。

[1]李濤,趙若辰,江遠彬.基于價值管理的火力發(fā)電企業(yè)全面預算管理研究[J].商業(yè)會計.2014(24):68-71

[2]郭義.建設項目工程造價控制的必要性及控制對策[J].經(jīng)營管理者.2015(36):373

[3]申衛(wèi)東.礦山基建成本預算與管理[J].能源與節(jié)能.2015（01）：56-57+120