營業稅改增值稅對公司財務的影響

摘要:2009年1月1日起我國在全國范圍內推行下飛行增值稅。在2010年10月，我國召開了中共第十七屆中央委員會第五次全體會議，會議通過了《關于制定國民經濟和社會發展第十二個五年計劃的建議》。在這項建議中，中央表明了今后增值稅的發展方向。我們從整體出發，可以發現行業的整體稅負因為改革的發展而減輕，不過對于一個企業來說，它的稅負可能出現增長也可能發生下降；一般企業的競爭力、償還能力和發展能力都會得到很大程度的提高；雖然改革不一定會對所有的企業都有利，但是從總體來講，“營改增”依然是現階段最好的一個選擇。

一、營業稅轉變增值稅的核心差別和推行益處

稅收政策在我國可以追溯到幾千年前，經過歷史的不斷發展和變化，直到新中國成立，我國的稅收才算真正意義上的取之于民用之于民。對于一個國家來說稅收政策越公平、越合理、越透明，就體現出這個國家的整體經濟實力越強。相比西方國家的稅收政策，我國的稅收政策更加嚴謹，體現出在制定這些政策時完全是考慮符合國家經濟發展形式。增值稅政策的制定更是為我國的經濟提出了一項新的改革。

一個新的政策實施，無論其前期準備分析準備的多么縝密，都不如在后期的實際操作中得到的準確數據，所以在“營改增”的過程中，出現了很多意想不到是情況。對于增值稅政策國家經濟研究機構首先在部分城市中進行試點，在試點成功后再面向全國推廣。

早期實施營業稅在企業中通常會面臨一定的阻礙，但是在企業中全面實施增值稅政策后就可以很好的解決整個問題，對于企業產品研發和運營成本等都十分有益。我國第三產業也通過增值稅政策得到了極大的推動和幫助，我國在對外勞務輸出和進出口貿易等方面還沒有明確的規定，這是我國對外競爭力受到了很多的限制，而在實行了增值稅政策之后，這些現象得到了極大的改善，使我國更加適應國際化市場的規則。

二、“營改增”改革對公司財務的營銷

(一)“營改增”改革對公司固定資產的影響

我國會計準則中明確規定，固定資產需要按照成本進行初始計量，這當中包括達到預計的可以使用的所發生的所有項目費用、實際支付的購買價款和所有的相關稅費，這當中并不包含可以作為抵扣的增值稅進項稅。在增值稅進行改革之前，因為不可以抵扣增值稅進項稅額，所以這部分就計入了固定資產當中；而改革之后，則不計入原值，同時可以抵扣增值稅進項稅，這樣在改革后的固定資產原值就得到了降低，不僅減少了資金的占用，同時也降低了固定資產的折舊，減少了公司管理費用。如果企業想依靠減少營業支出而增加利潤活著通過擴大生產規模而增加利潤，那么改革之后的政策為企業帶來的成本節約和資金周轉加快都有促進作用，同時激勵了企業的投資，幫助企業拓寬籌資渠道，企業對固定資產更新改造帶來了積極影響。

(二)“營改增”改革對公司稅負的影響

增值稅和營業稅是分行并立存在的，這樣增加了企業的稅收負擔，在進行了“營改增”改革后，增值稅包括了營業稅征稅范圍，這使增值稅抵扣鏈條的完整得以實現，這位企業減負帶來了好消息。但是，現在對于增值稅的征收并不是在全國或者全行業范圍，而且每個公司的都具有各自的進項抵扣率，通過改革帶來的稅負變化也都有所不同，我們主要從增值率的高低來反應稅負的增減。但是，增值率實際是根據不同行業的納稅人而有所不同。即使同一個納稅人在不同的時期內其實際的增值率也是不相同的，所以具體問題具體分析，應當根據實際情況對公司不同時期進行分析，這同時也表示不同的納稅人的稅收負擔變化也會根據“營改增”而有所不同。所以對于這類企業應當重視他們存在的問題，采取具有針對性的應對措施，而不是只會認定只要進行“營改增”改革就一定會使稅負得到減輕。

(三)“營改增”改革對公司經營成果的影響

一個公司最終出現的經營結果就是凈利潤，而凈利潤可以作為一個重要指標幫助衡量企業經營績效到底是好還是壞，而投資者也是根據這項指標來對自己的投資匯報大小做出判斷，而經營管理者可以根據凈利潤來作為決策的重要依據。可以說企業對于凈利潤的變化是相當敏感的，所以凈利潤受到改革的影響就非常值得研究。

主要包含以下四個方面，營業收入的變化、營業成本的變化、營業稅金及附加的變化四個方面，如果企業營業收入可以保持不變，在同等情況下，營業稅金及附加和營業成本在改革之后都會發生降低，同時利潤總額卻又說上升，也會使所得稅發生同樣變化。如果企業能夠將收到價款保持不變，那么在改革之后，企業的營業收入會降低，同時營業稅金、營業成本和增值稅銷項稅額都會有所減少，最終結果就是凈利潤發生下降，而企業總體稅負和增值稅稅負均減輕。

(四)“營改增”改革對公司現金流量的影響

增值稅和營業稅在計稅方式上并不相同，所以對于固定資產和存活等入賬價值的表現也并不相同，這也促使成本費用因為增值稅進項抵扣金額而有所不同。此外，企業在進行投資決策是也會受到改革的影響，可以為企業提升凈利潤。這些變化都會使公司的現金流量發生變化。

如果企業的固定資產投資是依靠外部籌資，那么就會增加企業投資活動需要的現金流出量和籌集活動需要的現金流入量，同時籌資活動現金的流出量會因為財務費用的增加而發生增加，通常來說，經營活動的現金凈流量同樣會出現增長。如果企業的投資規模與當期的收入都能夠一直保持穩定，那么在只有稅負的變化會是企業在改革前后出現的唯一現金流量的變化。

(五)“營改増”改革對公司營運能力的影響

企業通過自己所具備的各種資源得到利益流入的能力，對其自身的經濟濟源管理運用等工作效率做出正確的評價。企業的資金運轉和獲利能力是呈正比的，當企業各項資產運作越快，就說明企業擁有的獲利能力就越強，對企業運營能力的分析可以幫助企業財務狀況得到良好的改善，并加速企業資金運轉，可以幫助企業管理者優化產業結構，同時可以為投資者更好的分析企業財務狀況以及企業資產獲取的能力，這也為企業債權人做出信貸決策具有重要的參考價值。

如果我們設定企業投資的額度不發生改變，而當存貨和固定資產在入賬方面出現價值減少，必然其總資產也會出現減少，如果改革前后的營業收入并沒有發生改變，收入依然相投，那么總資產在周轉率與企業固定資產的周轉率都會隨之增長。

三、經營性公司財務制度在增值稅政策推行下的快速適應性轉變

多數經營性企業在受到增值稅政策的影響后，會在財務制度上做出一個相對能快速適應轉變的政策。一些對增值稅政策極為了解的企業則會迅速開啟經濟應對的發展共識，增值稅政策的推廣使用給廣大的經營性企業送去了一顆定心丸。

(一)配合增值稅政策的推行提高公司的整體實力

在貫徹落實增值稅政策之后，對于那些剛剛開始運行的、正在起步發展的階段的小型企業來說是受益最大的，但是依然可以感受到激烈的市場競爭，而這類企業本身只有有限地注冊資本，因為信息的發達和運輸行業的快速發展而使商品從制造到銷售都擁有一定的負擔。

而沒有進行增值稅財務制度轉變的企業應當在這段時間內采取一系列具有針對性轉變措施，對企業來說，因為只有這樣才能殘酷的市場競爭環境中生存下去，在一部分企業中最初表現就是企業職工的收入水平發生大幅度的提高，而企業產品的價格開始快速下降，同時企業相關的服務質量也有了快速提升。

(二)規劃經營性公司內部財務制度的處理能力

對于一個發展相對成熟的經營性企業，它應當具有一定的預測能力，無論是在經營策略上還是在政府的相關政策上都應當具有先于同行的應變能力，還有對于企業內部關于財務制度的問題也應當具備一定的處理能力，而這就要求企業應該及時根據政策作出有關的財務調整制度，幫助企業建立財務調整處理的能力。同時對于企業上繳增值稅的方式也應該作出相應的轉變，而企業的宏觀發展目標也應當根據稅務制度的內容來制定。

一個公司的未來發展很多程度上受到企業內部的財務制度的影響，這項制度可以作為一項重要的企業保障制度。根據國家增值稅政策的相關法律法規，企業的財務部門可以指定符合本公司特色的財務發展策略，當然首先在制定此項策略之前應該結合稅務法來進行，尤其要嚴格根據稅務法來進行增值稅專用發票的使用與申請來執行。

四、增值稅發票管理以及出具方式

新稅收政策出臺后，作為此政策的最大受益方雖然因為國家要求減少稅率而受益，但是依然要時刻謹記對企業內部的財務發票使用進行嚴格管理，分別作定期檢查和不定期檢查，防止因為企業自身的疏忽而引起不應該發生的損失。加強企業財務部門對稅務法與財務法規的重視，對整個企業都加強普法宣傳。

(一)財務部門增值發票使用情況的管理

經營性公司在開具增值稅發票是，必須要對增值稅發票進行申領的納稅人所在的機構或企業的真實性進行確認，同時還要對納稅人出具的公司注冊稅務號碼、個人身份證復印件、其企業所在銀行的賬戶、立戶證明、聯系方式和申請人公司所在地址等等進行確認。

增值稅政策法規中明確規定購入企業只能在銷售企業的產品真正銷售出去后，再向生產企業申請領取增值稅發票。

(二)經營性公司財務增值稅發票具體出具方式

自從增值稅政策在全國范圍內開始推行，我國現階段所有稅務種類當中最為重要一項稅率政策，這項政策在經營性企業中已經開始全面推行和覆蓋，其中包括維修養護等業務的稅收、外貿交易公司、企業產品從生產到加工等，通過調查可以知道在我國總體稅收中大約有六成以上的稅收是來自增值稅稅收，同時對于每一項增值稅稅收都按照國家規定的要求作出詳細的記錄，同時我國的國家稅收研究機構仍然在進行不斷修繕。這當中對于企業經常會出具的增值稅專用發票同樣進行了規范。