增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響及企業(yè)政策選擇分析

摘要:近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)一直呈平穩(wěn)的發(fā)展趨勢(shì)，國(guó)家財(cái)政實(shí)力也不斷增強(qiáng)，在此情況下，投資需求不足對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了一定影響，阻礙了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。為了防止國(guó)際金融危機(jī)影響我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革是重要措施之一。增值稅的轉(zhuǎn)型對(duì)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)都會(huì)帶來(lái)一定的沖擊，本文主要分析了增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)政策選擇等帶來(lái)的影響。

增值稅作為我國(guó)第一大稅制，其轉(zhuǎn)型改革是我國(guó)單項(xiàng)稅制改革減稅力度最大的一次。增值稅的變動(dòng)對(duì)我國(guó)稅制、稅收而言，具有十分重要的意義。所謂增值稅，其含義是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、進(jìn)口貨物的單位等，對(duì)其所得貨物銷(xiāo)售額、進(jìn)口貨物計(jì)算稅款，從而實(shí)行稅款抵扣制的流轉(zhuǎn)稅。簡(jiǎn)言之，增值稅是對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)或者流通等多個(gè)環(huán)節(jié)或者的商品附加值征稅，沒(méi)有被計(jì)算在公司銷(xiāo)售收入當(dāng)中。

一、增值稅轉(zhuǎn)型改革的必要性

對(duì)于增值稅而言，在對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)稅金的扣除方式上有一定區(qū)別，可以分為三種類(lèi)型，其中最為常見(jiàn)的是消費(fèi)型增值稅。我國(guó)從1994年稅制改革之后，主要實(shí)行生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅在我國(guó)經(jīng)過(guò)多年的應(yīng)用，存在較多不足之處，主要有以下幾點(diǎn)：一是生產(chǎn)型增值稅存在重復(fù)征稅的弊端，比如對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)中的已征稅款不允許扣除，在某種程度上影響了高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步；二是增值稅覆蓋面十分有限，導(dǎo)致部分企業(yè)在購(gòu)入勞務(wù)的支出中包含的已征稅款中，有部分難以進(jìn)行抵扣；三是增值稅在法定稅率、實(shí)際稅負(fù)方面存在較大區(qū)別，對(duì)公平稅負(fù)產(chǎn)生了很多不利影響。

目前情況下，我國(guó)稅收機(jī)制不斷得到建立健全，稅收?qǐng)?zhí)法力度也有所加大，而且多年來(lái)我國(guó)稅收收入不斷增長(zhǎng)，國(guó)家有能力進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革。從2004年開(kāi)始，我國(guó)逐漸開(kāi)始對(duì)增值稅改革進(jìn)行試點(diǎn)運(yùn)行，獲得了一定的經(jīng)驗(yàn)，2008年以后，我國(guó)財(cái)政收入大幅增加，增值稅轉(zhuǎn)型改革的時(shí)機(jī)日益成熟，因此增值稅轉(zhuǎn)型改革從2009年開(kāi)始全面實(shí)施。

二、增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響

增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)具有一定影響。實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革，整體上減少了企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，利于我國(guó)經(jīng)濟(jì)繼續(xù)進(jìn)行平穩(wěn)發(fā)展，還可以?xún)?yōu)化整合固定資產(chǎn)投資，也可以在一定程度上改善投資過(guò)度集中在政府工程、忽視企業(yè)設(shè)備改造投資的局面。要確保增值稅轉(zhuǎn)型改革在擴(kuò)大內(nèi)需方面發(fā)揮其應(yīng)有的作用，可以讓企業(yè)避免受到增值稅增量的束縛，更加方便的抵扣設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)的稅額，從而在一定程度上刺激國(guó)內(nèi)投資。轉(zhuǎn)型改革后，通過(guò)在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣掉銷(xiāo)項(xiàng)稅額，可以提高固定資產(chǎn)投資成本，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。根據(jù)以往的試點(diǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行分析，增值稅抵扣范圍增加以后，不會(huì)造成物價(jià)瘋漲的局面，反而能夠有效緩解物價(jià)上漲的情況，出現(xiàn)此種情況的主要原因是因?yàn)樯a(chǎn)成本有所降低后，企業(yè)稅負(fù)也相對(duì)有所降低，具有承擔(dān)原材料漲價(jià)成本的能力，從而利于企業(yè)積累足夠的資本進(jìn)行設(shè)備更新。

三、增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)企業(yè)政策選擇的影響

(一)增值稅轉(zhuǎn)型改革對(duì)中小企業(yè)的影響

目前，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量非常多，且經(jīng)營(yíng)廣泛，涉及了多個(gè)行業(yè)，不僅成為了勞動(dòng)就業(yè)的主導(dǎo)力量，也大幅度增加了財(cái)政收入，因此在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有不可忽視的地位。改革之后，會(huì)使增值稅一般納稅人的稅務(wù)負(fù)擔(dān)有所減輕，對(duì)于財(cái)務(wù)核算不完善的小規(guī)模納稅人而言，其增值稅繳納多少是根據(jù)銷(xiāo)售額計(jì)算的，因此，不管增值稅是否改革，都不會(huì)降低。在此情況下，要想使一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負(fù)情況相對(duì)平衡，就需要在一定程度上降低小規(guī)模納稅人的征收率。除此之外，還需要進(jìn)一步考慮小規(guī)模納稅人在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，且混業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象很多，進(jìn)行增值稅征收時(shí)難度較大，很難清楚的將商業(yè)納稅人和工業(yè)納稅人區(qū)分開(kāi)，因此可以去除分別設(shè)置征收率的方法，把小規(guī)模納稅人的征收率調(diào)整到3%，可以在一定程度上增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使其獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益。

(二)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響

增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)及現(xiàn)金流量都帶來(lái)了較大影響。生產(chǎn)型增值稅中的購(gòu)進(jìn)增值稅需要計(jì)入固定資產(chǎn)中，從而使資產(chǎn)價(jià)值有所增加，因?yàn)樵鲋刀悷o(wú)法抵扣，因而也增加了企業(yè)需要繳納的增值稅額。在消費(fèi)型增值稅中，可以將固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額全部抵扣，以便降低增值稅額，當(dāng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值有所減少時(shí)，折舊額也會(huì)有相應(yīng)的減少，因此也提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，并確保財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。增值稅在利潤(rùn)表當(dāng)中屬于價(jià)外稅，不會(huì)增加企業(yè)利潤(rùn)；和未轉(zhuǎn)型前相比，當(dāng)新購(gòu)固定資產(chǎn)的成本有一定幅度的下降時(shí)，降低了折舊費(fèi)用，也有可能增加企業(yè)融資，從而增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此轉(zhuǎn)型在投資當(dāng)年利于企業(yè)現(xiàn)金狀況的改善，可以使企業(yè)獲得更好的獲利能力。通過(guò)實(shí)施消費(fèi)型增值稅，企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的當(dāng)年，繳納了較少的增值稅，隨著經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，現(xiàn)金流量在增值稅支付減少的情況下會(huì)有所增加，不過(guò)，之后的各年，增值稅不會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生直接影響。此外，經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量也會(huì)受到新增固定資產(chǎn)的影響，進(jìn)而增加凈經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入。

四、結(jié)束語(yǔ)

受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，要獲得經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就要擴(kuò)大內(nèi)需，即消費(fèi)與投資需求。增值稅轉(zhuǎn)型從以往的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型，在一定程度上刺激了投資，也有效增加了國(guó)內(nèi)需求。因此，實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，不僅在很大程度上擴(kuò)大了我國(guó)國(guó)內(nèi)需求，利于企業(yè)之間進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展，也促進(jìn)了我國(guó)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。