強化中小企業內部控制意識提升審計質量

安徽新中天會計師事務所有限公司 許大好

一、《企業內部控制基本規范》的制定及目標

《企業內部控制基本規范》由財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定，自2009年7月1日起實施。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

二、內部控制的作用

(一)提高會計信息資料的正確性和可靠性

建立內部控制系統，企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。從業人員必須取得會計從業資格證書。財務機構負責人須具備會計師以上的專業技術資格。關鍵崗位員工實行強制休假制度和定期崗位輪換制度，企業要重視員工的職業道德修養，加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。依制衡性原則，不相容崗位分離，杜絕單人處理重要業務的全流程，減少舞弊發生的環節，把提高會計信息的真實性和可靠性作為企業財務部門的主要職責。

(二)為中小企業生產和經營管理活動順利進行保駕護航

內部控制系統要求明確職責分工，設置各種手續、制度、工藝流程圖表、審批流程、檢查監督方案等。內控程序有效地嵌入到中小企業生產和經營活動的過程中，使工作順利進行、及時防止出現各種偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標的實現。

(三)合理保護企業財產的安全完整

財產物資是企業從事生產經營活動的基礎。財產保護控制要求受控企業建立有財產日常管理制度和財產定期清查制度，財產實時記錄、實物保管到人、定期不定期盤點、期末賬實核對等措施，以確保企業財產安全。對重點物資和貨幣資金采取限制接近等，保證財產物資的安全完整。

(四)促進企業實現發展戰略

現代企業發展從單純的賣方市場向買方市場轉變，市場的需要從很大方面決定企業的定位、生存與發展。內部控制信息與溝通要求企業收集、傳遞與內部控制相關的信息及時準確，信息在企業內部各部門、相關企業與外部各有關部門之間進行有效溝通。企業決策層在瞬息萬變的市場中要及時掌握有效信息，制定管理經營方針、政策、制度，而且重在貫沏執行。

(五)為審計工作提供良好基礎

審計資料很大部分來源于企業財務提供的數據，一個高效的財務團隊，嚴格規范的操作流程和完善的內控監督，是注冊會計師出具高質量審計報告的基礎。

三、當今中小企業內部控制的主要問題

(一)大多數中小企業沒有內部控制的意識

現在大部分中小企業是私有企業，有的是家族企業，主要管理者之間都是親朋好友，管理者習慣以人來管理企業，而不是用制度來管理企業。

(二)中小企業內部控制制度不完備內部控制職能弱化

現在很多企業只有簡單的財務管理制度，有的企業規章制度是很齊全，最終企業的經營、業務發展、日常運作還是老板說了算，這樣的制度也只是一紙空文。

(三)中小企業內部監督失控

部分中小企業因各種原因不重視管理，認為只有一線生產者才是為企業創造價值的，其他人員可有可無，管理人員一縮再縮。內部監督崗位缺失，沒有實行內部控制的能力。

(四)企業管理者法律意識不強，導至內部控制失去法律的約束

內部控制的目標是為了合理保證企業經營管理合法合規，企業經營失去合法這個方向，一心追求高效益高回報，出現蘇丹紅、地溝油，更有披著合法外衣從事違法活動謀取經濟利益的行為，等待他們的不僅是經濟處罰，還有對公司主要責任人的法律治裁。

四、強化中小企業執行內部控制意識，提高會計信息質量

(一)建立完善的內部控制制度

眾多中小企業在初期發展得很好，隨著企業發展的深入；管理者的知識結構、管理水平無法適應高速發展的需要，一個很小的決策失誤，內部管理不完善很快會把一個不錯的企業拖入各種困境，嚴重的企業從此失去生命力。一個良好的管理團隊不會因主要負責人的去留而影響整個企業的運作，比如萬科集團的王石前些年一直在國外學習，更早的時候他喜歡登山，企業并沒有積累下大量的工作等他回來處理，工作有條不紊的進行。他退居二線企業也沒出現類似蘋果公司離開喬布斯的困境。一個公司的發展只依靠管理者個人能力是無法走的更遠，需要依靠整個團隊，只有建立完善的內部控制制度，企業才能順利發展壯大。

(二)建立中小企業內部控制運行監督體系

建立完善的內部控制制度只是第一步，還要建全內部控制運行監督體系。再好的制度不運行，或者只運行不監督一樣無法達到預計的效果。

(三)豎立良好的企業文化，合法合規經營

企業文化是一個企業的靈魂，影響著各層級員工的決策，對外顯為員工的行為，直接決定公司的業績。一個企業要有著積極向上的企業文化，管理者有著強烈的社會責任感，員工有極強的凝聚力，合法合規經營，不以歪門斜道謀取不正當利益。

(四)加強中小企業財會工作人員業務素養

財會工作人員除了要有專業勝任能力外，還要有良好的執業道德，不弄虛作假。

(五)中小企業要強化資金管理，加強財務控制，提高財務信息質量

要求中小企業建立和完善內部信息報告制度，為經濟活動及時提供所需的數據支持。

試想一個企業沒有一套完善的制度，沒有一批過硬的專業人員，報出的財務報表賬賬不平，賬實不符，注冊會計師如何能審出一份高質量的審計報告？所以在這里希望我們中小企業的所有者、管理者們重視內部控制制度，從管理要效益而不是通過造假來達到眼前的短期利益，給企業給社會和自已帶來無盡的隱患。

[1]《企業內部控制規范》

[2]趙順娣，陳留平.企業內部控制理論與實務[M].江蘇大學出版社

[3]《企業內部控制配套指引》編寫組.《企業內部控制配套指引》（企業控制規范）[M].立信會計出版社

[4]劉桂春.內部控制、會計信息與審計質量[M].經濟科學出版社