工程總承包企業財務風險防范對策之我見

摘要:工程項目總承包模式是指業主與具有豐富施工管理經驗的承包商或聯合體簽訂施工項目總承包協議，由承包商或聯合體負責整個項目的施工組織與管理的發包模式。總承包企業通過為業主提供實施工程項目服務(包括工程承包和項目管理服務)而獲取經營收入，業務范圍包括項目前期咨詢、設計、施工、試運行、工程總承包或項目管理承包(PMC)、項目管理服務等，覆蓋工程項目建設的全過程，但在過程中存在一定的財務風險。筆者結合自身在建筑施工企業從事財務管理多年的工作實踐，現就工程承包所涉及財務風險及防范對策進行探討。

為適應業務發展需要，筆者所在企業設有主要負責項目管理服務的工程一部、工程總承包管理的工程二部、合同預算部、拆遷管理部等職能部門，吸納了很多高素質的專業人才，積累了豐富的施工經驗。同時具有與企業業務規模相應的融資能力，可以幫助業主籌措資金，為項目順利實施提供資金保障，這也是獲得項目的關鍵。

一、建筑施工企業所存在的主要財務風險

(一)財務風險防范意識淡薄

企業管理人員平時忙著跑項目，抓施工進度，對財務管理工作重視不夠，對財務風險缺乏研究和評估，特別是系統性的研究不足。

(二)內部控制機制不健全

1、內部控制環境不完善

企業沒有結合自身業務特點和內部控制的要求完善內部控制制度、明確人員職責，內部審計人員配備不足，工作缺乏應有的獨立性，難以很好地發揮監督管理的作用。

2、風險防范意識淡薄，內部控制措施不到位

不相容職務分離控制不嚴。施工單位項目分散，期限長，加上人員流動大，一個人身兼數職是常態，難以實現崗位間的相互牽制、相互監督，容易發生舞弊現象，給單位造成損失。

授權審批控制不嚴。企業雖然建立了授權審批體系，編制了常規業務授權的權限指引，但對特定條件下非常規性支付審核不嚴，部分重大業務和事項沒有實行集體決策審批，違反了“三重一大”的規定。

合同管理不規范。合同簽訂前未進行風險評估，對合同條款沒有進行很好的審核，合同條款過于簡單、表述不完整，達不到約束雙方的目的，甚至引起訴訟，給企業帶來更大的損失。同時未嚴格按照財務制度辦事，沒有專人負責項目臺帳的登記；未按要求收取合同中對方單位抬頭的發票或未按合同條款支付款項，甚至少數款項沒有直接匯至合同簽訂單位。

(三)采購環節存在漏洞

設計、采購、質檢、施工等環節溝通不暢、不能有效合作，采購的材料質次價高、不符合設計要求、付款環節監控不當，甚至個別采購人員法律意識不強，職業道德較差，與供應商串通，損害企業的利益。

二、建筑施工企業財務風險的防范對策

(一)提高財務風險防范意識

強化廣大員工尤其是財務人員的培訓，提高他們認識風險、分析風險和防范風險的能力，時刻保持清醒的頭腦，及時制定應對風險的有效措施。同時要建立財務風險預警機制，對企業財務狀況進行監測，信息反饋，將風險扼制在萌芽狀態，以切實保護企業的經濟利益。

(二)加強和完善內部控制機制

1、進一步優化內部環境、健全內部控制制度、落實管理責任

根據業務活動的需要和相互制衡的原則分設不同的部門和項目組，明確職責分工，原則上不能由一個部門獨立完成一項經濟業務，每項經濟業務須經過不同部門審核，互相監督。同時設置獨立的內審部門，加強內審工作，使其能充分的發揮監督管理作用，　確保單位的各項業務規范、有序開展。

2、強化監督檢查意識、完善控制措施

(1)嚴格執行不相容職務分離控制。單位要認真分析哪些崗位和職務是不相容的，并將其分開設置，同時要規定各個部門和崗位的職責權限，對誘發財務風險所涉及的崗位加強內部牽制，形成有效的制衡機制。

(2)健全和完善授權審批控制。授權審批控制貫穿企業的資金管理、預算管理、合同管理等方面，可對企業內任何部門、任何流轉環節進行有效的監督和控制。建筑施工企業要完善授權審批體系，規范一般授權，嚴格控制特別授權，嚴格遵守“三重一大”的規定，從而確保各項業務都在監督之中有序開展。

(3)加強會計基礎工作管理、嚴格執行財經紀律。嚴格按照《會計基礎工作規范》設置會計機構，選聘高素質的會計人員，按照《會計法》和國家有關規定開展財務工作，強化財務核算和財務監督。同時要加強往來款管理，安排專人負責項目臺賬的登記，根據合同條款的約定支付相關款項。

(4)加強資金管理、提高資金周轉效率。加強資金的計劃管理，以項目計劃為依據，對資金進行預測、規劃，編制出科學合理的“資金收支平衡計劃”、“現金流量表”，并以此為基礎，結合企業現有資金存量，合理籌集和使用項目資金。同時建立健全企業采購和庫存制度，減少資金占用，確保資金正常周轉，提高資金的使用效率。

(三)加強合同管理，建章立制、強化履約意識

建筑施工企業應設置合同管理部門，明確部門職責、權力及合同審批流程。由于施工項目投資大、工期長、技術復雜、不可預見因素多，施工合同的簽訂要慎重、條款要清晰、內容要完整，避免不必要的風險。施工合同簽訂前業務部門組織專業技術人員和法律專家參與談判，草擬合同條款，然后報送合同管理部門審查，并請法人代表簽署意見后，正式對外簽訂合同。并認真履行所簽訂的合同，加強履約管理。

(四)重點關注采購環節，集中操作、統一調度

要健全和完善各項采購規章制度，并嚴格予以執行。要根據實際需要編制需求計劃，科學合理安排采購活動，采購計劃應納入預算管理，并嚴格按照預算管理要求辦理請購手續。

重點關注采購渠道和采購價格的選擇。建立完善的供應商評估和準入制度，實時管理和考核評價供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性，還要關注供應商的資信、經營狀況等，根據考核評價結果對供應商進行合理選擇和調整。同時要健全采購定價機制，定期研究通用或重要物資的市場供求形勢及價格走勢,建立采購價格數據庫，以此制定通用或重要物資的采購執行價格或參考價格，從而控制采購成本，減少項目投入，更好地提升企業競爭力。同時加強員工職業道德教育，提高其法制意識和職業道德水平，嚴格執行各項采購制度，杜絕違法亂紀行為的發生。