新形勢下加強醫院財務內部控制的策略探究

南平市婦幼保健院 陳暉

隨著我國醫療衛生事業改革的不斷深入，醫院肩頭重任更加艱巨，在我國社會經濟生活中的作用越來越重要。醫院的內部控制主要是保證醫院的各項業務的正常開展、防范醫療風險、促進和諧醫患關系建立、提高醫院的服務質量、促進醫院發展潛力提升的最佳途徑。在醫院的經營活動的各個環節中會存在各種不確定的風險，例如：財政撥付資金的違規使用、醫院自籌資金不能如期歸還、醫院的重大基建項目簽訂的合同不合規等，無論是什么問題都會對醫院的經濟效益造成影響，嚴重的還將是醫院的財務管理陷入嚴重的危機中。內部控制的完善與執行將大大降低醫院經濟活動中風險發生的幾率。

一、新形勢下醫院內部控制存在的問題分析

(一)缺乏良好的內部控制環境

良好的內部控制環境是保證醫院內部控制順利實施的基本前提。醫院內部控制環境主要包括：醫院的組織結構與責任的劃分、醫院管理層的經營理念、醫院職工的職業道德等。一般而言，公立醫院的領導都是由上級部門進行行政任命與委派的，這樣的后果就是很容易出現院長手中集中了醫院的大部分權力，而各部門的分管領導的權利過小，這并不利于醫院的協調與管理。特別是在應對風險時，院長手中過于集中的權利將加大決策的風險，而一旦出現錯誤后果一定十分嚴重。另外，權利的過分集中也為營私舞弊創造了條件。例如：有的醫院的領導權力過大，在對采購問題上經常論證不足，并未經過相關部門的審批自作主張購進醫療設備。對于醫院的財務人員而言，很多已經意識到領導權力過大帶來的風險，但是出于自身利益的考慮，經常順從領導的安排，按照領導的意圖辦事、弄虛作假、逃稅漏稅、非法轉移資產、會計信息嚴重失真等。

另外，醫院的管理者大部分是醫院的各科室的學科帶頭人，業務能力強，但是財務方面的知識十分匱乏，特別是對于信息化環境下醫院的財務信息系統的使用更是極少，這就導致在一些重大的投資決策上容易出現主觀臆斷的問題。例如：預算編制不準確、固定資產的報廢存在隨意性、風險防范意識差、一些不該出現負數的科目中出現負數、不能按照規定定期進行庫存盤點等。

(二)缺乏風險評估機制

由于醫院的特殊性，很容易出現管辦不分、政事不分的情況。這就導致醫院的經濟目標缺乏明確性，而對公益目標又缺乏監督，使得醫院在日常的運營中出現缺乏規劃、崗位分工不明確、職能部門職權交叉、部門之間缺乏制衡等問題的發生，而一旦出現問題時很難找到責任人。

(三)內部控制活動不完善

控制活動是保障醫院內部控制中醫院的管理者對風險活動的執行政策、程序。有的醫院在內部控制的建立與執行中沒有健全的制度作保障，有的醫院雖然建立了較為完善的內部控制制度，但是在具體執行的過程中并沒有按照相關的規章制度來執行。例如：有的醫院建立的庫存物質的入庫制度就不健全，醫院在進行采購時采取的是先購進物質再進行付款的方式，而這樣一來，必然會出現物資已經運到但是相關的發票并未到達，物資和發票都已經到達、但是尚未支付貨款的現象，從而造成財務的賬面價值與實際庫存價值不相符。再例如：有的醫院缺乏采購、財務等方面的監控機制，缺乏完善的責任問究制度，使得內部控制無章可循、無法可依。

(四)缺乏順暢的信息溝通

必要的信息溝通能夠使醫院領導迅速獲得內外部信息，并在一定時間內進行確認和傳遞。正是基于醫院工作的特殊性，醫院內部各職能部門之間的財務信息很難做到公開、透明、共享，而信息溝通的不暢也使得醫院工作出現職責不清、任務不明的現象。對于醫院的財務部門而言，只重視自身的管理，很少能夠主動與其他職能部門、科室進行溝通。例如：對于醫院的課題研究基金，財務部門認為這就是醫院的醫療科研人員的工作，從而對這部分基金失去了必要的管控，經常出現醫院科研課題研究經費緊張，或者科研課題經費沒有收支等問題。

(五)內部監督嚴重缺乏

在醫院的正常運行中必然會遇到這樣或那樣的風險，而持續、有效的內部監督能夠幫助醫院及時發現治理中的風險、并認真識別后加以糾正。目前很多醫院采取的是院長負責制，這就使得醫院的內部監督受到醫院相關利益集團的左右和干擾。另外，醫院內控人員的自身素質、綜合素養、思想道德素養、業務素養不高，缺乏專業的內部控制知識，使得內部監督的職能作用不能完全體現。

二、完善醫院財務內部控制的建議

雖然我國醫院的財務內部控制存在諸多問題，還無法同西方經濟發達國家相比，但是，只要我們與時俱進、銳意改革、轉變思想，就一定能夠在有限的條件下完善醫院財務內部控制機制。

(一)轉變觀念，醫院財務內控的實施提供良好的環境

首先，在醫院內部轉變觀念，樹立風險意識。這就要求上至醫院的領導，下至醫院的普通員工，必須及時轉變觀念，樹立全新的風險管理意識。企業的領導必須及時轉變管理理念，并加強對醫院內控部門的建設，重視對醫院經濟事項的事前、事中、事后的控制與監督。其次，加強對醫院財務人員、其他各部門人員素質的提升。醫院應創造更多的機會與條件允許醫院人員、其他工作人員到相關機構進行參加培訓，或者采取請進來的方式，邀請相關的專家到醫院進行定期的講座，強化醫院全員參與內部控制的思想意識。

(二)加強風險識別能力，對醫院的經濟活動進行風險評估

醫院應加強對其內部經濟活動控制的風險識別、評估、防范，并及時對風險進行有效的監控。例如：醫院可以組織專家對可能產生的風險活動進行評估；對醫院的日常經濟活動帶來的風險的可能性進行評估；醫院可以根據自身的業務實際建立完善的風險預警機制，對發生的風險采取相應的預防措施。

(三)健全各項規章制度，對醫院的各項活動進行有效地控制

醫院在進行各項經濟活動時應根據自身的實際情況，在合同管理、采購管理、庫存物資管理、固定資產管理、基建工程管理等方面建立健全、完善各項規章制度，并加強對醫院的各流程的內部控制與審批制度的完善。以此來確保國家財產的安全。例如：在醫院的大型設備的購置上一定要對設備的生產廠家進行實地考察，一定要對基建項目進行決算，避免盲目施工。

(四)家強信息化建設，保證醫院內部信息的溝通順暢

醫院應根據實際建立醫院財務信息管理系統，負責對醫院的各類財務信息進行確認、收集、整理，并將信息實現在醫院內部各職能部門之間的共享。讓信息的使用者們積極參與到物資管理、財務管理、采購管理、合同的簽訂管理中來，在降低醫院成本的同時保證醫院工作效率的提升。例如：可以定期或不定期對醫院的重大財務事項召開座談會，共同進行商討、決議，保證信息的公開、透明、共享。

總之，醫院的財務內部控制工作并不是孤立的，而是一項具有很強的系統性、綜合性的工作，它將始終貫穿于醫院工作的各個環節中。因此，建立完善的醫院財務內部控制體系，不僅能夠提高醫院的財務管理水平，更能夠提升醫院的綜合競爭力，使醫院能夠更好的適應市場經濟發展的要求、隨著我國醫療體制改革的不斷深入，我們堅信，醫院的內控工作將逐漸實現與國際的對接，并向著科學化、規范化、法制化的方向發展。

[1]孫劍虹.醫院財務內部控制方法對策探析[J].現代商業,2013

[2]包桂琴.完善醫院財務會計內部控制的探析[J].現代經濟信息,2014

[3]李煒芹.論如何完善醫院財務內部控制制度[J].財經界(學術版),2014