淺談財務(wù)內(nèi)控的重要性

深圳市鹽田港集團有限公司 陳麗敏

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的特征

(一)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的定義

隨著市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，對企業(yè)的內(nèi)部控制是應(yīng)運而生的一種主要用于內(nèi)部財務(wù)管理的新型理論。它不論是在上市公司還是在大中型企業(yè)的財務(wù)管理活動中，都展現(xiàn)出了舉足輕重的作用。根據(jù)美國COSO框架文件指出，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制是一項非常系統(tǒng)的工程。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，需要受到來自董事會、管理層以及企業(yè)員工等多方面的影響和監(jiān)督。而企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的制定，也是為企業(yè)經(jīng)營活動效率、會計財務(wù)報告可靠性的提升提供可靠保障。我國財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會，在借鑒美國COSO委員會研究成果的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的具體國情和相關(guān)法律法規(guī)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。這一規(guī)范的制定和實施，一方面加強了對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的管理與規(guī)范，提升了企業(yè)的經(jīng)營管理水平，另一方面強化了企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的防范能力，有效維護(hù)了社會主義市場經(jīng)濟的正常秩序。

(二)企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制的五要素

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該具備以下五要素：

1、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制施行的基本前提——內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境，就是對所有可能影響或者阻礙企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的因素總稱。例如：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等。

2、財務(wù)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)——風(fēng)險評估

風(fēng)險評估，就是對實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)時可能面臨的內(nèi)部和外部風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別并合理評估的過程。通過這一評估過程能夠及時、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)所有可能會對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展戰(zhàn)略產(chǎn)生阻礙作用的不確定因素及確定風(fēng)險，并制定出應(yīng)對的解決策略。第三，財務(wù)內(nèi)部控制的有效載體——控制活動。控制活動，就是企業(yè)管理層依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，所制定出的財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)和實現(xiàn)策略。它在企業(yè)的各個階層以及不同職能部門之間都會出現(xiàn)，例如：直接部門管理和績效指標(biāo)評比等。第四，財務(wù)內(nèi)部控制實施的重要參考指標(biāo)——信息與溝通。信息與溝通，是指在企業(yè)的經(jīng)營活動中，及時、準(zhǔn)確、迅速的將與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的信息資料收集起來并進(jìn)行整合，在加強與外部企業(yè)之間和企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息交流同時，也確保員工能夠認(rèn)真履行其職責(zé)。第五，財務(wù)內(nèi)部控制實施的重要保證——內(nèi)部監(jiān)督。綜上所述，加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制，已經(jīng)成為我國企業(yè)實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。內(nèi)部監(jiān)督可以分兩種，一是日常監(jiān)督，二是專項監(jiān)督。它能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實際情況及時進(jìn)行準(zhǔn)確地分析與監(jiān)察，從而確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的持續(xù)、有效運作。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

(一)提升企業(yè)資源利用率的基本途徑

在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，要認(rèn)真貫徹以人為本的理念。因為優(yōu)秀的人力資源是企業(yè)得以維持正常、健康發(fā)展的重要保障。只有不斷增加對企業(yè)人力資源的利用率，才能有效促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。而企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制不僅有利于員工職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能的提高，還可以促進(jìn)員工綜合素質(zhì)和創(chuàng)造精神的增強。讓企業(yè)員工樹立起濃厚的會計觀念，牢固掌握相關(guān)的會計財務(wù)知識，一方面為不斷發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部財會需求提供符合要求的技術(shù)人員，另一方面也為企業(yè)內(nèi)部會計信息的準(zhǔn)確性和財務(wù)報告的真實性提供了良好的保障。因此，只有不斷創(chuàng)新和優(yōu)化企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制，才可以最大限度地提高員工的專業(yè)技能和人力資源的利用率，進(jìn)而保證企業(yè)內(nèi)部各項制度的順利實施。

(二)有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要保障

在企業(yè)內(nèi)部建立起有效的財務(wù)內(nèi)部控制機制，可以為各級管理層拓展更多的渠道去收集對企業(yè)運營有利的一切資料和信息。這些信息和資料主要包括經(jīng)營管理和財務(wù)會計兩方面信息。然后幫助企業(yè)管理層從企業(yè)的自身經(jīng)營實情出發(fā)，結(jié)合新獲取的資料和信息，對財務(wù)管理活動中面臨的風(fēng)險做出正確的判斷，并按照企業(yè)的發(fā)展需求制定出正確、恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營目標(biāo)和投資策略，從而最大程度地降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。與此同時，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制，還能夠為企業(yè)降低一定的外部市場競爭激烈程度，幫助企業(yè)更好地規(guī)避大部分的外界環(huán)境風(fēng)險。因此，建立起有效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機制，能夠最大限度地降低企業(yè)在經(jīng)營活動中所面臨的各種外部和內(nèi)部風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險指數(shù)的大大下降，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動起了很好的風(fēng)險防范作用。

(三)促進(jìn)企業(yè)不斷改革的根本要求

對于現(xiàn)代化企業(yè)來說，不論是對企業(yè)宏觀環(huán)境的改造還是對微觀機制的改革，都對其自身發(fā)展?jié)摿Φ耐卣咕哂蟹浅ｊP(guān)鍵的促進(jìn)作用。加強財務(wù)內(nèi)部控制機制，是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、拓展企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ母就緩健＞唧w而言，就是在企業(yè)內(nèi)部大力宣傳和弘揚先進(jìn)的財務(wù)內(nèi)部控制理論，并且加大對財務(wù)內(nèi)部控制制度實踐經(jīng)驗的學(xué)習(xí)力度，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及全體員工對內(nèi)部控制與財務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展之間的關(guān)系做出正確的認(rèn)識。特別是改革開放以來，隨著經(jīng)濟體制的復(fù)蘇和不斷改革，各行各業(yè)都取得了顯而易見的發(fā)展。而這種來勢喜人的發(fā)展效果，是財務(wù)內(nèi)部控制機制推動企業(yè)不斷發(fā)展改革的必然結(jié)果，而遠(yuǎn)非某位名人“一呼百應(yīng)”可以取得的成果。此外，建立有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度，也是確保企業(yè)自身資產(chǎn)安全的重要保障。財務(wù)內(nèi)部控制制度一方面強化了對企業(yè)內(nèi)部流動資產(chǎn)的管理與控制，保證了內(nèi)部貨物和資金流通的安全性和謹(jǐn)慎性，有效杜絕了大多數(shù)危險情況的發(fā)生。另一方面對企業(yè)的長期資產(chǎn)和固定資產(chǎn)也起到了很好的保護(hù)作用，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展實情對它們進(jìn)行了合理的規(guī)整和錄入，盡可能地減少了這些資產(chǎn)的不必要惡意花銷。

(四)應(yīng)對市場競爭的關(guān)鍵舉措

1、加強對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的管理和監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和控制最主要的手段有兩種，一種是對企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算，然后根據(jù)現(xiàn)金流進(jìn)一步了解企業(yè)內(nèi)部的資金輸出量；另一種是通過籌集和回收資金等活動，實現(xiàn)對企業(yè)資金的內(nèi)部控制與監(jiān)督，從而確保資金的安全流通。由此可知，不斷健全和完善企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)自身的健康發(fā)展具有非常可觀的價值。它對企業(yè)管理目標(biāo)的優(yōu)化和財務(wù)風(fēng)險的管控都有及其關(guān)鍵的作用。與此同時，完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度還可以對企業(yè)的各項工作起到很好的監(jiān)督和規(guī)范作用，進(jìn)而為企業(yè)核心競爭力的提升和運營活動的有序進(jìn)行增添砝碼。例如，當(dāng)企業(yè)貿(mào)易活動中需要支付大量資金的時候，就可以采取分期付款的方式來有效降低企業(yè)經(jīng)營活動中的財務(wù)風(fēng)險，并大大降低企業(yè)資金流通過程中可能出現(xiàn)的損失。

2、幫助企業(yè)應(yīng)對激烈的市場競爭和國際化挑戰(zhàn)

隨著我國加入世貿(mào)組織的程度不斷深入，我國的各類企業(yè)所面臨的市場競爭也大幅度攀升。他們不僅要面對國內(nèi)同行業(yè)企業(yè)之間的相互競爭，還必須要應(yīng)對因為國際化沖突和關(guān)系變化所引發(fā)的激烈競爭。而對于現(xiàn)代化的企業(yè)而言，構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制制度，可以有效提升企業(yè)的核心競爭力，幫助企業(yè)更好地應(yīng)對日益攀升的市場競爭；而且可以有效地化解因為國際化沖突而引發(fā)的各種經(jīng)濟挑戰(zhàn)，讓企業(yè)處于優(yōu)勢的發(fā)展地位。此外，有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度還能夠幫助企業(yè)針對運營成本做出合理預(yù)算，最大程度地減少運營活動中不必要的花費和開支，將企業(yè)的經(jīng)營成本降至最低，進(jìn)而使企業(yè)的經(jīng)濟效益和所占的市場份額最大化。因此，為了應(yīng)對這些國際化的沖擊與壓力，讓我國企業(yè)能夠在全球一體化的市場化競爭中立于不敗之地，加強對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管控和內(nèi)部控制制度建設(shè)是重中之重。

三、結(jié)束語

完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項經(jīng)營管理活動起到很好的強化控制作用，另一方面也能有效避免企業(yè)運營過程中可能存在的一些舞弊行為和風(fēng)險；而且還能改善企業(yè)的會計信息質(zhì)量，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序、健康進(jìn)行，進(jìn)而提高企業(yè)在市場中的綜合競爭力及長期經(jīng)濟效益。本文以企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的五大要素為根本出發(fā)點，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度有效建立的重要性進(jìn)行了深入分析。綜上所述，加強對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與完善，已經(jīng)成為我國企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。

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