中小企業(yè)內部控制體系建設研究

摘要:中小企業(yè)是我國對經濟市場造成重大影響的關鍵部分。隨著國家經濟結構的不斷完善，我國的中小企業(yè)的數量有十分明顯的提升。但是，隨著經濟全球化勢頭不斷地擴張蔓延，使得我國中小企業(yè)所面臨的市場競爭壓力越來越大。因此，為了幫助中小企業(yè)能有一個良好的、健康的發(fā)展，提高中小企業(yè)的運行效率，就需要加強中小企業(yè)的內部控制體系的建設。

隨著我國社會主義經濟的不斷發(fā)展，我國的科學技術突飛猛進。同時，中小企業(yè)迅速發(fā)展。因此，其內部的控制體系建設就顯得越來越重要。加強中小企業(yè)內部控制是提高中小企業(yè)管理水平的重要手段，因而中小企業(yè)內部控制受到了社會各界人士的廣泛關注和重視。

一、中小企業(yè)內部控制的含義

中小企業(yè)內部控制指的就是對企業(yè)的內部進行管理控制，從字面上看，中小企業(yè)內部控制指的是一種管理模式，從內涵上看，中小企業(yè)的內控控制是指一個中小企業(yè)利用自身內部結構組成的各個不同分工的部門產生相互制約、相互支持、相互聯(lián)系的關系，從而形成一種制度化的、規(guī)范化的、完整的、嚴密的有序管理體系，從而對中小企業(yè)內部大多數資源的完整、安全提供有力的保護，這樣子既保證了會計信息的安全可靠，又使得中小企業(yè)的經濟行為得到有效合理的協(xié)調和控制，有效地減少負面效應的出現，從而能夠保證一個中小企業(yè)經營目的的實現。

在經濟學觀點中，中小企業(yè)的價值體現在企業(yè)能夠實現的未來價值之上。針對這樣的情況，加強對中小企業(yè)的內部控制，能夠有力地提高整個中小企業(yè)的運行效率、保障這個企業(yè)發(fā)展中的安全性、加大中小企業(yè)對外的影響力，能夠有保障的實現中小企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，這也是中小企業(yè)之所以建立內部控制體系的主要目的。但是，就當前的中小企業(yè)內部控制現狀而言，現代中小企業(yè)的內部控制涉及的方面更加廣泛，將中小的內部控制進行簡要的歸納，就會發(fā)展中小企業(yè)的內部控制體系不僅僅有財務管理方面，還要牽涉到中小企業(yè)在經營過程中的各個必經環(huán)節(jié)，也就是說企業(yè)對加強內部控制的管理是提高中小企業(yè)的價值和提高中小企業(yè)的管理效能還有加大企業(yè)的競爭力等方面起著非常重要且不可輕視的作用。

二、實現對中小進行內部控制的重要性和必要性

隨著中小企業(yè)在市場上面臨的競爭愈來愈激烈，就有必要對如何加強中小企業(yè)內部控制的體系做出改進措施，如何減少決策的失誤，如何提升中小企業(yè)在市場的競爭力，如何在保障質量的同時使利益最大化加快中小企業(yè)的發(fā)展，這些都是我國中小企業(yè)當前需要面對的一個艱巨的而又必須要解決的問題，不然中小企業(yè)就有可能面臨被淘汰的危險。然而，就目前的社會發(fā)展形勢來說，我國中小企業(yè)內部的內部控制體系仍處于一個不斷產生新的變化的階段，這就要求中小企業(yè)在面對市場和考慮自身實際發(fā)展狀況，不斷地提出完整的、有針對性的、有實效的新思路和解決中小企業(yè)問題的新途徑。當然，中小企業(yè)在發(fā)展中要面臨的問題很多，所以如何利用好自身各個方面擁有的優(yōu)勢來有效地解決問題、克服困難也就成了中小企業(yè)要思考的主要問題，但是我們知道中小企業(yè)內部控制體系建設的實際意義，這也必然也吸引了中小企業(yè)管理者的關注，牢牢的貫徹加強對中小企業(yè)內部控制體系建設的態(tài)度，有效地構建一個好的內部控制體系，能夠有效的、合理的、科學的提高中小企業(yè)的經濟效益。一旦中小企業(yè)的內部控制體系建設出現問題，就會導致大量的中小企業(yè)的倒閉，在這其中，昭示了中小企業(yè)內部控制不當造成的致命影響，在下面做出了具體的說明。

(一)中小企業(yè)內部控制體系的建設滿足我國法律的規(guī)定

目前，由于中小企業(yè)發(fā)展的速度過快，這就自然會衍生出不少的弊端，有不少問題的滋生一時無法解決會間接或者直接的影響市場上中小企業(yè)的發(fā)展，所以為了更好的將強對中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，我國的政府部門短時間內頒布了不少的法律制度例如《會計法》、《企業(yè)內部會計控制規(guī)范》等等，其中不少對中小企業(yè)及時構建自身內部控制體系做出了明文規(guī)定，不僅對保護中小企業(yè)資產方面進行規(guī)定，還要求中小企業(yè)必須建立完善的、系統(tǒng)的企業(yè)內部控制體系，用以確保中小企業(yè)信息的真實性和準確性。

(二)中小企業(yè)內部控制是實現其目標的選擇

我國對構建針對現代化的中小企業(yè)內部控制體系，對中小企業(yè)的法人代表治理結構實行規(guī)范，并且相關的將強對有關的內部控制體系越來越合理完善是現在中小企業(yè)執(zhí)行內部控制的最基本的目標。然而在面臨了許多風險的中小企業(yè)，想要正真的實現長期的穩(wěn)健的發(fā)展，并且實現利益的有效最大化，構建起完善的、時效性強的中小企業(yè)內控控制體系，這做法毫無疑問是有效實現這些期望目標的最好保障。

(三)中小內部控制是其對市場進行監(jiān)管的基本要求

自從我國加入WTO以來，經濟全球化的影響使得我國中小企業(yè)同其他的同盟國一樣要接受國際金融法的條理。這就要求我國的中小企業(yè)必須遵照國際條例中的規(guī)定，建立起一套相應的中小企業(yè)內部控制的體系。換言之，中小企業(yè)在我國建立完整、完善的內部控制體系和管理制度，不單單是對當前的中小企業(yè)的快速有效發(fā)展有非常大的推動作用，更大的是對將來中小企業(yè)發(fā)展到國外的市場去了提供一個必須要提供的前提。

(四)實現中小企業(yè)的內部控制體系是推動企業(yè)內部管理的需求

根據上文對中小企業(yè)內部控制的定義介紹，可以知道，中小企業(yè)的內部控制體系之所以構建就是為了實現企業(yè)各項管理活動的有序化和規(guī)范化的實施，并且在最大程度上降低中小企業(yè)內部和外部的各種可能面臨的風險，使得中小企業(yè)的資產完整，財務數據的安全得到保證，以便實現更優(yōu)化的管理，進而提高中小企業(yè)的運行效率。在此同時，在推動中小企業(yè)內部控制的過程中，健全的內部控制體系還能夠及時、高效的發(fā)現各個環(huán)節(jié)出現的不法行為，進行及時的有效處理。

三、中小企業(yè)內部控制體系建設中存在的問題

(一)中小企業(yè)的重視程度不夠

環(huán)境是一切物質發(fā)展的前提，一個好的企業(yè)內部控制環(huán)境對于一個好的體系產生有著極大的影響。然而，就目前我國的社會實際情況而言，中小企業(yè)對內部控制提供的環(huán)境對于企業(yè)的內部控制活動能否順利的開展有著不可替代的作用，正是因為這樣，當下形勢不容樂觀，中小企業(yè)高層對這項體制的重視程度完全不夠。但是要知道，中小企業(yè)是社會經濟活動的最主要的參與者，提高經濟的效益是其最根本的目的，正是因為這樣，中小企業(yè)高層把重心都放在了對新市場的開拓、對社會資源的爭奪、對生產效率的提高等方面，相比之下，對于中小企業(yè)的內部控制體系建設來說，由于其不能快速、顯著地體現效益，而且還需要使用一部分的資源，如此一來，成為了中小企業(yè)的“雞肋”項目，因而沒有得到充分的重視，從而使得中小企業(yè)內部控制體系不健全，勞動力的不均勻積極浪費，作用點小，會計容易出錯等等嚴重的狀況的出現。

(二)中小企業(yè)內部對內控控制的執(zhí)行不到位

責權不明，落實不到位，使得建立起來的中小企業(yè)內部控制體系變成了一只空文，這使得中小企業(yè)內部控制不僅不能提高中小企業(yè)的效率，反而讓人有空可鉆，滋生更對更加嚴重的問題。要知道中小企業(yè)內部控制的定義里面明確的指出了中小企業(yè)內部控制是由中小企業(yè)的高層和員工們一起實施的分工明確、責權明確的、動態(tài)的且有約束力的過程。針對我國中小企業(yè)內部控制的現狀來看，我國很多中小企業(yè)在配置人員的崗位時也存在不合理等問題，進而導致中小企業(yè)內部存在很多的業(yè)務混亂現象。

(三)中小企業(yè)內部控制的監(jiān)管力度不強

在進行中小企業(yè)內部控制的過程之中，作為中小企業(yè)內部控制最行之有效地一種手段之一就是加強對其的監(jiān)督，在中小企業(yè)中能夠第一時間察覺出中小企業(yè)變化趨勢。但是在不少的中小企業(yè)，對中小企業(yè)對其內部的員工審核要求并不一致，這在一定程度上減弱了企業(yè)職工的積極性和責任心，最終導致中小企業(yè)內部控制的監(jiān)管成為空談。

四、健全中小企業(yè)內部控制體系的措施

(一)拔高中小企業(yè)內部管理階層對內部控制體系的認識

中小企業(yè)的管理階層作為企業(yè)的較為高級的階層，提高他們對企業(yè)內部控制體系的認識，只有讓企業(yè)的管理階層加強對明確有關人員的職責和權利、建立全面的中小企業(yè)內部控制體系、確實落實企業(yè)的內部控制活動、建立長效有力的內部控制監(jiān)督體制的重視，中小企業(yè)的內部控制才能以此為契機，在一個良好的環(huán)境中展開。

(二)貫徹落實中小企業(yè)內部控制活動的開展

作為一個執(zhí)行中小企業(yè)內部控制的員工必須要每時每刻記住自己手上的權利和責任是為何進行，應當根據企業(yè)內部規(guī)定辦事，一旦中小企業(yè)內部控制的活動無法真正開展，就會導致企業(yè)內部出現貪贓枉法、腐敗等現象，使得中小企業(yè)的利益受到損害。嚴格的中小企業(yè)內部控制體系，從而提高中小企業(yè)內部控制的效率。

(三)加強對中小企業(yè)內部控制的監(jiān)管力度

對中小企業(yè)內部控制體系的構建來說，這個過程首先應該按照相關的法律法規(guī)進行建設，但是，很多中小企業(yè)內部控制體系建設人員并沒有完全按照相關的法律法規(guī)進行，同時，中小企業(yè)管理人員對中小企業(yè)內部控制的監(jiān)管也不夠重視，從而導致中小企業(yè)內部控制的情況越來越差。因此中小企業(yè)更加要加強對內部控制的監(jiān)管力度，而且不應只著眼于內部，外部的監(jiān)管同樣重要。而企業(yè)外部的監(jiān)管，導入外部審計機制，讓與利益無關的第三方對企業(yè)的運行現狀進行監(jiān)督，客觀提出意見。雙管齊下，徹底的解決腐敗現象。

(四)加強中小企業(yè)管理人員對內部控制的意識

在目前的市場經濟條件下，使得中小企業(yè)的管理人員需要承擔的責任也越來越多。中小企業(yè)的管理人員對企業(yè)內部控制的意識不足，他們一般會認為內部控制體系并不是很重要。同時，中小企業(yè)的工作人員也認為企業(yè)內部控制體系的建立只與企業(yè)的領導有關，從而導致中小企業(yè)內部工作人員根本不關心企業(yè)內部控制工作的相關工作。但是，很多中小企業(yè)的管理人員只重視企業(yè)內部控制體系的制定和執(zhí)行都存在很多問題，主要包括中小企業(yè)的管理者忽視了企業(yè)內部控制的環(huán)境建設，使得中小企業(yè)內部的很多問題不能得到很好的解決。因此，加強中小企業(yè)管理人員對內部控制的認識非常重要。

(五)完善信息系統(tǒng)，強化中小企業(yè)內部的網絡化控制

目前，隨著網絡技術的不斷發(fā)展，也推進了我國中小企業(yè)內部的信息系統(tǒng)建設，強化中小企業(yè)內部的網絡化控制。因此，中小企業(yè)內部控制中的網絡化控制是非常重要的一個組成部分。中小企業(yè)內部的信息系統(tǒng)，有助于中小企業(yè)運作的正常進行，同時，運用高科技的中小企業(yè)內部控制手段，能夠進一步保證中小企業(yè)內部控制的安全性。

五、結束語

總而言之，一個行之有效的內部控制控制體系對中小企業(yè)在市場上的高效運轉起著功不可沒的作用，因此作為中小企業(yè)的管理階級需要對此高度重視，并且在各方面入手，為實現中小企業(yè)的內控制控制創(chuàng)造優(yōu)良的環(huán)境，從而使得中小企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展之路。因此，現階段研究中小企業(yè)內部控制體系的建設具有非常重大的現實意義。