探析行政單位內部控制體系建設

山東省魯寧監獄 田瑋

內部控制作為單位內部加強管理、提高運行效率的重要手段，貫穿于內部活動的全過程，越來越受到政府及其他社會各界的關注。在現代經濟大發展背景下，行政單位應注重內部控制體系的建設與完善，以保證單位的財產安全以及各項活動的正常有序進行。

一、當前我國行政單位內部控制存在問題

(一)單位內部內控意識薄弱

在實際情況中，我國多數行政單位內部控制意識較為薄弱。部分行政單位領導管理層內部控制意識欠缺，認為行政單位的資金有國家的支持不需要在競爭中盈利，內控機制作用不大，由此尚未建立完善有效的內控制度。部分行政單位的內控制度由領導者控制，財務管理部門側面配合，對內控制度單方面的管控導致其作用被局限在單位內部的財務管理部門。另外，部分單位在制定內部控制制度后忽略了對其進行認真執行，內部控制制度僅是形式存在而未能發揮其有效作用。最后，部分行政單位缺乏用制度管人，依制度辦事的觀念，輕視內部管理。

(二)財務管理體系不健全

多數行政單位僅以一般財務管理方面的規章制度代替內部控制制度，缺乏系統完整、合理規范的內部控制制度，僅借助簡單的經驗進行控制，業務流程操作過程也過于簡單，沒有規范的標準和依據對問題進行統一的處置。有些行政單位缺乏規范嚴格的內部控制制度，內部管理較為隨意；有些單位內部控制制度不健全，財務管理制度陳舊落后，與當前經濟發展不適應；有些單位缺乏明晰的崗位責任制，財務方面工作人員職責不明確，導致內部控制制度在財務管理方面的作用薄弱。

(三)單位內部管理控制體制不健全

我國行政單位受組織目標以及利益關系的約束主要存在以下幾個方面不足：一是由于行政單位受編制的約束，人職不匹配的現象時有發生。辦公室人才分配存在不足，不能合理安排崗位，有的部門一人多職，有的部門則多人占一崗，導致單位內部分工不明確，辦理人、審核人員、決策人員沒有完全分離并互相制約，容易發生腐敗行為；二是單位內部缺乏科學合理的預算控制體系。單位內部預算的編制、審核、執行及監督過程不完善，編制仍沿用往年財務數據，缺乏時代性，預算目標尚未細化，控制缺乏剛性，導致預算被頻繁調整，從而致使行政單位的內部控制效果有所下降。

(四)部門預算執行力度不大

預算控制是行政單位內部控制重要手段之一。當前，行政單位實行部門預算控制制度，但是預算涉及范圍十分有限，預算之外的調整項目數目較大，其約束力和權威性較差。

(五)內外部監督不足

我國大多數行政單位都進行內部審計，但是只是流于形式，單位內部領導層過度集權模式使內部控制的監督效果及評價權都出于管理領導層之手，監管機制對單位的經濟活動監督缺乏全面、合理、有效性。內部控制監管體制的不完善使單位的內控監督機制無法與績效考核有效連接，單位內部的獎懲機制得不到有效發揮。

二、完善我國行政事業單位內部控制體系建設的對策

我國行政單位在社會進步、經濟發展中起著至關重要的作用，但是其目前的發展卻越來越滯后于當前社會發展的需求，因此，加強行政單位的內部控制體系已是亟待解決的重要問題。

(一)強化內部控制理念

完善行政單位內部控制體系，關鍵是要樹立并強化單位內部各階層人員的內部控制意識。行政單位人員受傳統思想的影響深刻，缺乏先進的內部控制理念，單位要致力于強化工作人員的內部控制意識。首先要加強領導層的內部控制意識。另外，應該對單位內部的其他員工開展定期的培訓，向員工們及時宣傳新的制度和政策，強化員工的內控意識，在員工們的理解配合下更好地進行內部控制。

(二)健全行政單位的人才體系

我國的行政單位相比企業的發展明顯顯得乏力，人才體系不健全，崗位設置不合理，都在一定程度上影響著內部控制的實施與完善。因此，可以從以下來加強行政單位的內部控制建設：要加強單位的內部控制人才體系的建設，改善人員綜合素質。單位可以對外引進高素質的如財務管理等專業人才為單位注入新鮮活力；在選拔人才時，應嚴格按照選擇機制行事，將選拔工作進行到固化的程度，避免領導層在選拔機制中的主導作用；同時要明確崗位職責制，確保一人一崗的實現，明確崗位各自的責任和義務，促進獎懲機制在內部控制中發揮其有效作用。

(三)強化內部控制的監督體系建設

全面有效的內部控制監督機制有助于行政單位工作效率的提升，切實保證依法行政的落實。內部控制制度的有效實施有賴于內外部監督體制的共同落實。首先行政單位應建立健全的內部監督體制，內部監督包括日常和專項監督，日常監督即對內部控制情況進行日常監督，專項監督即對單位的業務流程、發展戰略等進行針對性監督。內部監督部門客觀公正地行使審計責任，對內控工作的實施及效果進行有效監督及審核，及時有效地發現并反饋內部控制工作中的缺陷。另外，要充分利用好財政與審計部門的外部監督，從外部來完善行政單位的內控監督體系，加大對內部控制制度的監督力度，確保各項內部控制制度的有效落實。最后，可以建立有效的信息披露機制，接受社會廣大公眾的監督，真正做到對內部控制機制的全方位的監督控制，提高內部控制水平。

三、結束語

綜上所述，隨著時代經濟的大發展，行政單位面臨新的困難和挑戰，內部控制機制的作用顯得愈來愈重要。只有不斷地發現并有效解決內控工作中的問題，才能推進行政單位的升級，更好地滿足社會經濟發展的需要，推動社會的整體發展。

[1]王留強.行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].天中學刊，2013

[2]馬曉萍.芻議行政事業單位的內部會計控制[J].中國農業會計，2011