制造企業內控存在的問題及建議

湖州安達汽車配件有限公司 陸建群

現階段，我國市場經濟制度不斷確立，企業在開展財務管理過程中，越來越重視內部控制，這是由于內控體系直接關系到企業會計信息資料的完整性、真實性與合法性。在新時期新背景下，制造企業內部控制制度仍然存在很多問題，例如，內控指導缺乏規范性、會計監督管理不嚴格及內部控制制度不夠完善等，制約了企業的長遠發展。文章通過制造企業內控現狀，指出內部控制存在的主要問題，并基于問題的反饋提出幾點具有針對性的解決措施。

一、制造企業內控現狀調查

汽車配件制造企業具有特殊性，因此其財務管理更具復雜性。為全面掌握制造企業內部控制現狀，以“COSO框架”為主，特別突出“人”的價值，對制造企業內控環境、信息控制、風險評估及內控監管等方面進行調查，結果顯示：很多制造企業制定了內控制度，但也有部分企業未能真正建立內部控制機制，進而導致人力資源管理滯后；信息系統應用程度比較低，一定程度上導致內控機制流于形式；多數制造企業產權制度不夠完善，且組織結構尚未健全，因此容易在主觀上將風險管理忽視，導致企業無法正確應對市場、資金、技術等方面的風險；很多企業忽視內部審計，因此未能對內部控制實施有效的監督和管理，導致財務內控機制缺乏科學性。

二、制造企業內控工作存在的主要問題

(一)忽視內控工作重要性

在很多制造企業中，個別管理人員及財務管理人員認為，良好的財務管理內控機制雖然能夠給企業帶來一定的經濟效益，但往往是間接的，需要長時間實踐才能充分體現出來，且很難通過內部控制為企業帶來直接經濟利益。實際上，這是一種認識上和觀念上的誤區，也導致企業偏重“開源”問題，主觀忽視“節流”機制，一定程度上給企業長遠發展帶來消極影響。

(二)制造企業財務管理存在較大風險

制造企業與一般企業不同，其在生產、經營、管理等方面均存在一定特殊性，面對日益復雜的市場競爭環境，制造企業很難準確、及時掌握財務管理過程中所需的各類信息，進而給財務管理帶來很多不確定性因素。若不能正確處理，則會給企業帶來較大的經濟損失。

這些特殊性直接關系到內控工作的正常實施，增加了制度貫徹和有效執行的難度。例如，很多制造企業仍然將會計記賬作為財務管理核心內容，且未能建立財務風險長效管理體系，長此以往，必將使制造企業面臨更多財務風險。

(三)缺少財務管理專業人才隊伍建設

我國政府適時出臺相關企業調控政策，為企業開展財務管理指明了方向，但也在一定程度上使制造企業面臨更多市場競爭和經營困境。因此，對企業相關財務管理人員的專業能力和業務技能提出了更高要求。財務管理中的內部控制活動往往要涉及到很多學科的專業知識，例如行政學、管理學、企業經營學及財務學等。但是現階段，我國很多制造企業內部控制崗位人員的綜合素質及個人能力良莠不齊，一定程度上影響到內控工作的質量和效率。

(四)缺乏完善的監督管理體制

內部審計部門不僅是制造企業實施監督管理及內部評審的核心機構，也能夠在企業內部控制制度建立和完善中發揮重要作用?，F階段，很多制造企業未設置內部審計部門，而是將審計工作交給財務部門進行集中管理。這樣一來，審計部門成了財務部門的附屬部門，且只能在實際工作進行一些較為簡單的會計核算，因此不能對制造企業內控執行效果做出準確評價。

三、制造企業內控工作的完善措施

根據上述分析，結合實踐經驗，認為制造企業應首先建立內部控制制度，并在此基礎上進行不斷完善，才能促進企業財務管理工作的順利實施。

(一)重視內控工作，創造良好內控環境

制造企業在建立和完善內控制度的同時，應在企業內部營造良好的內控環境，進而不斷提高企業內控管理質量和工作效率。根據實際工作經驗，認為可從以下三個角度優化、整合制造企業內控環境。第一，作為企業管理者，應掌握內控制度的真正內涵，并不斷深化理解，轉變落后觀念和思維，從企業未來戰略發展角度將內控工作放在重要位置。第二，對企業內部員工進行教育、培訓，貫徹相應的法律法規，認真學習內控制度，并不斷向員工宣傳企業文化。進而使廣大員工充分意識到內控工作的重要性，進一步在制造企業內部形成良好的競爭氛圍，為內控工作的正確執行創造良好環境。第三，明確制造企業產權制度，借鑒國內、國外先進經驗善，對產權制度進行優，為創造良好內控環境夯實基礎。

(二)強化全面預算管理，建立財務風險評估機制

全面預算管理要求財務部門不僅要對企業各項財務活動進行合理預算，也要充分考慮到企業內部責任及各個利益因素之間的對等關系。因此，在開展全面預算管理時，需要制造企業所有部門、人員進行配合，為內控制度建立、完善提供科學依據，進而對企業經營、管理提供一定指導。與此同時，要對主要業務的流程進行優化、整合，強化企業與客戶之間的聯系，最大限度提升客戶滿意度。另外，市場經濟逐步確立，企業對外聯系密切，使得企業面臨更多風險，如市場風險、財務風險、生產風險、經營風險等，這種現狀也普遍存在于中小企業中。針對生產、經營、財務等可控風險因素，要在不斷強化風險意識的基礎上，建立風險評估機制。及時發布預警，制定行之有效的應對措施，進一步提升制造企業風險管理水。

(三)完善考核機制，加強企業財務人才隊伍建設

全面提高內控工作崗位人員的綜合素質，使其能夠更好的為企業內控工作服務。例如，通過定期教育、培訓等活動，進一步加強財務內控人員實踐能力。同時，要在活動中設置相關環節，不斷加強財務管理人員的心理素質，并對其職業素素養進行完善和深化，使其樹立良好的工作作風。與此同時，要對制造企業內部人事制度進行改革，引進高素質財務管理人才。例如，實施人才招聘制度，制定具有針對性的招聘方案，根據人員綜合能力決定是否聘用。再如，制定財務管理績效考核目標，對內控崗位管理人員進行全面評價，為其薪酬、獎金及人員晉升提供公平機會，進而全面發揮績效管理作用。通過各種方式，掌握財務管理人員情感訴求，為其營造良好的工作氛圍。為職工提供成長及展現個人才能的舞臺，使其個人發展與企業發展緊密結合，進而最大程度提高工作效率。

(四)設立審計部門，完善內控工作監督機制

設置獨立的審計部門，首先能夠不斷強化制造企業預算管理觀念，并在實際工作中嚴格執行內部控制制度，進而使資金調控更具方向性，提升資金應用效率。其次，設立獨立審計部門后，可通過審計部門及時向企業管理階層匯報資產負債情況及企業的預算執行情況，進而為企業及時調整收支提供便利條件。同時，要在實際工作中不斷提倡監督職能、管理職能并行的監管機制，并正確處理審計部門與財務部門之間的矛盾問題，加強溝通交流，對財務核算過程進行全面監督，并對財務指標進行研究和分析，進而向管理層提出科學化整改意見，促進內控工作順利執行。

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