完善縣級國庫集中收付制度的措施

山東省東營市廣饒縣財政局 杜娟

一、完善政府收支分類科目，扎實推進政府收支分類改革

預算管理是由預算的編制、審批、執行、決策與評估組成的，預算科目的設置是以此為基礎的。我國從2007 年開始了推行政府收支分類的改革，改變了以前政府支出分類的單維模式，實行功能分類與經濟分類相結合的雙維模式。但我國現行政府支出分類未能嚴格按照功能或具體用途進行，致使其系統性和穩定性不足，存在科目變動頻繁、支出分類劃分依據不清楚、支出內容劃分重復、項目預算未按經濟分類編制等問題，不利于國庫集中收支制度的運行，首先有必要從功能上、性質上對預算科目進一步規范分類，一是完善政府支出功能分類。注重清理功能分類科目中算科目設置中因其他特殊需要設立的科目，按照預算資金的支出方向，對不同類型的預算資金，使用相同的政府支出功能分類科目；清理功能分類科目中具有經濟分類性質的科目，以項級科目為重點全面梳理支出功能分類科目設置，注重科目的系統性和互斥性；完善相關科目的解釋說明，避免出項歧義。二是健全支出經濟分類。細化支出經濟分類，參照支出功能分類將支出經濟分類業設置為類、款、項三級科目；合并重復設置的科目；明確細化各項款級科目的支出范圍，為會計核算提供明確依據。其次最重要的是規范政府支出分類的適用，一是規范政府支出功能分類的調整，除因政府職能重大調整或某項職能內部管理事項調整外，一般不調整政府支出功能分類；二是推進支出經濟分類的應用，嚴格按照新《預算法》要求同時推進政府支出經濟分類科目編制、執行和公開預算的工作。這樣一是有利于規范財政收支，二是有利于決算編制，三是有利于績效評價工作的開展。

二、科學、細化部門預算編制，深化部門預算改革

實行國庫集中收付制度改革，先從部門預算改革開始，這是基礎，是源頭。目前部門預算精細化管理取得了一定的成效，一是完善了預算定額和支出標準，為預算精細化管理提供了依據；二是強化了預算與績效評價、資產管理相結合的機制；三是推進財政信息化管理平臺建設，為預算精細化管理提供了技術保障。但是從預算執行情況看離精細化管理還有較大差距，預算編制和執行中還存在較多問題，諸如部門預算編制不細致、政府采購預算存在漏洞、預算執行進度不快等問題。要改變這種狀況，首先是樹立精細化管理理念。預算單位一定要把部門預算編制當作意見大事來抓，認識到預算精細化管理的重要性。通過成立預算編制領導小組和辦公室，單位領導親自抓，分管領導分塊抓，業務部門負責人具體抓，落實預算責任主體，落實每項工作計劃，及時、科學、精細、準確編制提供保障。二是提高部門預算質量。努力提高部門預算保障水平，合理測算轉移支付財力，足額安排到部門預算中；科學預計本級收入總量，加強部門協調，合理分析經濟走勢，合理確定稅收、非稅規模；有效預算項目支出資金，對必須安排的支出,盡量在年初足額安排。除預備費等縣級機動資金以外,降低預留比例,減少預算追加，保證預算的嚴肅性。三是嚴格部門預算執行。增強預算約束力,提高部門預算保障水平,加強管理,嚴格按預算辦事,保障預算與執行相適應，一方面,嚴格控制預算追加，另一方面,從嚴控制一般性支出；加快預算支出進度,提高部門預算年初預算資金到位率，加快專項資金支出進度,嚴格控制和壓縮部門跨年度結轉支出，提高預算執行均衡性。四是強化資金監管,嚴格預算資金使用。財政資金的使用,既要保證及時性,也要保障規范性。落實各股室責任，加強會計核算中心管理，從會計核算向會計監督、會計管理轉軌，加大專項資金使用監督檢查力度，繼續完善預算編制、執行和管理等各個環節的財政監督機制。在資金撥付環節全面推行國庫集中支付制度,在資金使用環節全面推行公務卡制度,從源頭上切斷各種違法違紀的渠道。

三、推進國庫集中支付電子化管理改革進程

國庫集中支付電子化管理改革工作涉及面廣、技術要求高、實施難度大，尤其是前期準備工作任務重、環節多、時間緊，各級各地要抓緊行動，提前做好各項前期準備工作。

(一)建立配套管理制度

嚴格的內控制度是確保財政資金安全的重要保證。各地財政部門要牽頭組織國庫集中支付電子化管理各參與方，明確各方責任義務和電子化管理業務范圍，簽訂電子化業務辦理協議或制定有關管理細則；建立差錯處理機制和業務應急預案；建立和完善電子簽名和電子印章相關管理制度；建立健全相關業務處理系統運行維護管理制度。人民銀行分支行應根據國庫會計核算相關制度辦法和電子化管理的要求，按照總行統一制定的業務流程，合理安排崗位，制定相關操作規程，建立風險防范機制。

(二)嚴格遵守支付電子化標準規范

財政部會同人民銀行總行及相關部門，根據滿足信息交換和信息安全的雙重要求，共同研究制定了支付電子化相關業務和技術標準。這套標準規范是消除信息“孤島”，實現跨部門、跨地區互聯互通的“靈魂”，是“硬要求”，各地一定要嚴格執行。各地財政部門也要樹立標準化意識，不斷強化標準規范的約束作用，在支付流程調整、業務系統改造、安全服務應用等方面，嚴格遵守中央制定的支付電子化標準規范。

(三)改造業務管理系統

各地財政部門要牽頭組織國庫集中支付電子化管理各參與方，分別完成各自業務管理系統改造，實現電子化業務管理流程，完善對賬及資金監控管理，充分利用電子化管理方式促進整體管理水平的提升。人民銀行相關軟件由總行統一開發，各地人民銀行應根據當地實際業務情況，及時提出補充業務需求并上報總行，以不斷優化和完善軟件。

(四)部署電子支付安全支撐控件

電子支付安全支撐控件是電子憑證的保險柜，是確保安全和規范化的重要載體。各地要按照對等、安全、高效的原則，建立財政部門、人民銀行及國庫集中支付代理銀行之間兩兩互聯互通的專用通訊網絡，各方應采取切實有效的安全措施部署電子支付安全支撐控件，其中，財政部門根據需要靈活部署，人民銀行和代理銀行在省級以上（含省級）機構部署；各方在確定具體部署方式時，要充分考慮內部業務處理系統負載能力和服務支持能力，并做好相關應急預案。

四、加大支付方式審核力度，提高直接支付比重

相對授權支付來說直接支付要通過財政部門的嚴格審核才能實現，所以單位一般都愿授權支付，這就要求我們在審批計劃時做好審核工作，隨著各種結算方式的完善，單位用于現金支付的資金越來越少，所以一定要用制度來規范審批，提高其直接支付率。首先可以詳細規定直接支付目錄，讓財政人員有明確的制度可循;其次是與預算單位財務人員搞好溝通，解釋好規章制度，把直接支付的好處及其意義明確告訴對方，嚴格審核把關，實踐證明非常有效。最后，盡快實行電子認證一切網上傳遞，財務人員既不用跑銀行也不用跑財政部門，更不用復印一大堆的原始憑證資料，他們就會愿意直接支付，因為對于財務人員來說方便還是其首要選擇的支付方式，而且支付方式的選擇也主要掌握在財務人員手中，所以簡化程序非常重要。

五、廣泛推行公務卡，為公務卡使用創造良好環境

建議實行公務卡是國庫集中支付改革的深化。公務卡的使用有利于提高公務消費支付的透明度，減少現金支付結算，從而規范財政授權支付管理。所以要做好以下工作:一是督促各銀行盡快完善系統，為公務卡的順利還款掃清障礙，真正給預算單位帶來便利，目前，還有銀行系統不支持公務卡業務，還有銀行還款系統經常出現問題，讓預算單位用起來有些膽怯，所以改善銀行系統讓預算單位放心刷卡非常重要。二是提高商戶P0S機的上機率，創造一個良好的用卡環境。目前，尤其是縣級城鎮商戶P0S 機的上機率還非常低，所以希望通過降低POS 機手續費等方式，促使商戶自愿安裝POS機。同時規范網絡購物市場，給公務卡的消費創造良機。三是推行強制用卡目錄，將差旅費、燃油費、招待費等納入公務卡刷卡目錄，強制用卡。因為這幾項費用很適合刷卡消費，也具備刷卡條件，而且這往往是平時慣用現金的項目。

六、結束語

建立以國庫單一賬戶體系為基礎的財政國庫集中支付制度，取代傳統的多頭開戶、層層撥款的資金運行模式，將財政資金直接付給收款人，是進一步提高財政資金運行透明度和使用效益、規范財政支出管理的有效途徑，也是現階段建立公共財政體系的客觀要求。

[1]張蕾.淺析國庫集中支付對行政單位財務的影響.當代經濟,2009;10

[2]廖敏.推進國庫集中支付制度改革的困難與途徑.中國集體經濟,2009;8

[3]王研.縣級推行國庫集中支付制度淺析.中國財會研究,2009;24