論行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改善

福建省廣播電視傳輸發(fā)射中心 鄒霖

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)概念概述

事業(yè)單位固定資產(chǎn)經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是國(guó)家財(cái)政撥款，做好行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作不僅能夠提高財(cái)政資金的使用效率，而且還能夠使固定資產(chǎn)得到充分利用，全面發(fā)揮其使用價(jià)值，為民眾提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

二、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中所存在的不足

(一)沒(méi)有樹立正確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)

一些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有樹立正確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)，認(rèn)為單位固定資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)相分離，往往在固定資產(chǎn)采購(gòu)上較為重視，總是希望購(gòu)置到先進(jìn)的辦公設(shè)備。而在日常管理上就相對(duì)松散，沒(méi)有向單位各個(gè)部門積極宣傳貫徹固定資產(chǎn)內(nèi)部控制精神，沒(méi)有制定一套完善的管理制度，造成各個(gè)部門的工作人員不配合固定資產(chǎn)管理工作，使得固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、家底不清。同時(shí)，有的單位領(lǐng)導(dǎo)不重視對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)的提高，工作人員知識(shí)結(jié)構(gòu)落后，使得單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作不能與時(shí)俱進(jìn)，對(duì)單位的穩(wěn)健發(fā)展起著一定的阻礙作用。

(二)相關(guān)崗位設(shè)置混亂

一些行政事業(yè)單位還沒(méi)有全面實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任制，在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制上的一些諸如記賬人員、保管人員、決策人員及經(jīng)辦等不相容崗位仍然由一人擔(dān)任。這樣一來(lái)就會(huì)滋生一些不法分子利用職務(wù)之便徇私舞弊，擅自挪用、變賣國(guó)有資產(chǎn)現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，相關(guān)崗位設(shè)置混亂，沒(méi)有明確權(quán)責(zé)的話，一旦出現(xiàn)國(guó)有固定資產(chǎn)損壞、丟失的現(xiàn)象難以將權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人，這樣就會(huì)給單位資產(chǎn)不可挽回的損失。

(三)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制有待加強(qiáng)

我國(guó)一些行政事業(yè)單位盤點(diǎn)工作比較隨意，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)秉著應(yīng)付上級(jí)的心態(tài)，并沒(méi)有下到實(shí)地進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，而是采用簡(jiǎn)單抄賬的方式，賬面上并沒(méi)有明確記載其資產(chǎn)實(shí)物數(shù)量和價(jià)值只是對(duì)固定資產(chǎn)總值進(jìn)行反映。

(四)沒(méi)有建立健全固定資產(chǎn)預(yù)算、核算管理內(nèi)部控制體系

首先，我國(guó)很多行政事業(yè)單位在進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃的編制時(shí)缺乏與各個(gè)部門進(jìn)行溝通交流，沒(méi)有沒(méi)有下到各個(gè)部門進(jìn)行實(shí)際業(yè)務(wù)調(diào)查研究，預(yù)算主觀性較強(qiáng)。其次，在對(duì)固定資產(chǎn)的核算管理方面，一些單位雖然設(shè)置了“累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目進(jìn)行固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是所選擇的折舊方法不能全面、及時(shí)地反映出單位固定資產(chǎn)使用實(shí)際狀況。

(五)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)

一些行政事業(yè)單位沒(méi)有建立健全自身固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)將固定資產(chǎn)監(jiān)督管理工作分配給各個(gè)資產(chǎn)使用部門的負(fù)責(zé)人。這樣一來(lái)，財(cái)務(wù)與資產(chǎn)使用部門之間就會(huì)缺乏足夠的合作溝通、相互制約，財(cái)務(wù)部門無(wú)法深入了解和掌握各部門固定資產(chǎn)是否存在閑置、損壞、流失的情況，難以很好地控制和防范固定資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。

三、關(guān)于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制幾點(diǎn)加強(qiáng)一些措施

(一)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)積極樹立正確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制意識(shí)，轉(zhuǎn)變重購(gòu)置輕管理的錯(cuò)誤觀念，可以通過(guò)會(huì)議的形式向單位各個(gè)部門積極宣傳貫徹固定資產(chǎn)內(nèi)部控制精神，制定一套完善的管理制度，對(duì)于一些固定資產(chǎn)管理工作做得優(yōu)秀的人員，要給予一定的激勵(lì)，促進(jìn)各個(gè)部門的工作人員積極配合財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)管理工作，杜絕固定資產(chǎn)賬實(shí)不符、家底不清情況的發(fā)生。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)當(dāng)重視對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)的提高，可以采取對(duì)其繼續(xù)教育培訓(xùn)的方式優(yōu)化工作人員知識(shí)落后，使得單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作時(shí)俱進(jìn)。

(二)合理進(jìn)行相關(guān)崗位的設(shè)置

單位應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)不相容崗位分離，合理設(shè)置固定資產(chǎn)記賬、保管、決策及經(jīng)辦等不崗位，明確各個(gè)崗位的權(quán)責(zé)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。這樣不僅能夠提高固定資產(chǎn)管理人員的工作積極性，而且還能夠更好地杜絕一些不法分子利用職務(wù)之便徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

(三)建立健全固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)控制機(jī)制

單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)自身固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，要下到各個(gè)固定資產(chǎn)使用部門進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，并及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，由單位領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。

(四)實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的全面預(yù)算、核算管理

首先，單位應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)和實(shí)際情況進(jìn)行固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行編制時(shí)要積極收集相關(guān)資料，對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查研究，使所編制的預(yù)算更加科學(xué)合理；其次，一些單位雖然在進(jìn)行固定資產(chǎn)計(jì)提折舊過(guò)程中，不應(yīng)當(dāng)為了圖省事就利用直線法進(jìn)行計(jì)提折舊，而是應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位實(shí)際情況進(jìn)行折舊方法的選擇。

(五)加大固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督力度

單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)安排專職人員對(duì)自身固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)各個(gè)部門的資產(chǎn)使用情況。同時(shí)，可以運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)建立一套資產(chǎn)管理系統(tǒng)，使各部門之間充分實(shí)現(xiàn)信息資源共享，加強(qiáng)其溝通交流，最終達(dá)到提高固定資產(chǎn)使用效率的目的。

[1]楊遠(yuǎn)富，賴琰萍，唐文瑜.淺析提高農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理效用.行政事業(yè)單位資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014(2)