淺析加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的方法

昆明醫(yī)科大學(xué) 趙炎炎 劉媛

一、高校內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

高等學(xué)校作為人才培養(yǎng)的高等學(xué)府，它承擔(dān)了許多重要的任務(wù)例如培養(yǎng)人才和輸出人才，它在社會(huì)建設(shè)的過程中有著舉足輕重的地位。但是，如今的許多高校出現(xiàn)了一些不和諧的現(xiàn)狀，這些都是高校在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)需要關(guān)注和加強(qiáng)控制的問題。高校內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵，筆者認(rèn)為，可以闡述為：它是指高等學(xué)校為保證自身的高效運(yùn)轉(zhuǎn)、減少資產(chǎn)挪用的現(xiàn)象和科研活動(dòng)的有序進(jìn)行，通過計(jì)劃和實(shí)施一系列控制職能的方法和路徑，從而實(shí)現(xiàn)高等學(xué)校內(nèi)部控制目標(biāo)的過程，最終培養(yǎng)和輸送出高質(zhì)量的人才。

根據(jù)高效內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵，不難發(fā)現(xiàn)，高效在實(shí)施和加強(qiáng)內(nèi)部控制的這一過程，最終是為了實(shí)現(xiàn)高等學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)，而高等學(xué)校內(nèi)部控制的目標(biāo)可以分為以下幾點(diǎn)：第一，具有效率性即提高學(xué)校教學(xué)、科研和管理的高效運(yùn)行。為了實(shí)現(xiàn)三者的高效運(yùn)行，這就需要學(xué)校能夠認(rèn)真分析自身的優(yōu)缺點(diǎn)和外部競爭的環(huán)境，利用全方位的視角來有效的健全內(nèi)部控制。第二，具有保障性即高校能夠確保學(xué)校資產(chǎn)的安全，因?yàn)橘Y產(chǎn)的多少與學(xué)校的發(fā)展有著密切的聯(lián)系，一個(gè)學(xué)校能否很好地進(jìn)行內(nèi)部控制可以通過資產(chǎn)的流出方向和資產(chǎn)不必要的流失程度來體現(xiàn)。第三，具有規(guī)章性即要求高校的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理合法的，是根據(jù)學(xué)校的規(guī)章制度來操作和開展的，尤其是一切涉及到經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)都必須有依據(jù)的開展。第四，具有可靠性即高校內(nèi)部管理的信息是真實(shí)和準(zhǔn)確無誤的，可以通過公布和集體討論的方式讓管理者、教師和學(xué)生都能夠了解到與他們自身密切相關(guān)的信息，對學(xué)校的運(yùn)轉(zhuǎn)情況能夠及時(shí)地了解。

二、高校內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)不夠重視的觀念

高等學(xué)校內(nèi)部控制觀念的淡漠，在一定程度造成了高校不能夠進(jìn)行高效率地管理。例如：有些學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)自身擔(dān)心學(xué)校的各種規(guī)章制度和準(zhǔn)則會(huì)約束他們，將自己在內(nèi)部控制上本有的職能逐漸弱化；還有的領(lǐng)導(dǎo)班子如教授認(rèn)為只要把教學(xué)認(rèn)真做好即可，忽略了自身在內(nèi)部控制中的重要地位，對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)存在較大的誤會(huì)和偏差；還有些管理者認(rèn)為進(jìn)行內(nèi)部控制會(huì)得罪人，這是一種自己給自己添麻煩的行為，于是在工作上的積極性不高；甚至還有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部控制是一種人與人之間不相信的表現(xiàn)，于是產(chǎn)生領(lǐng)導(dǎo)說什么都是對的，領(lǐng)導(dǎo)要求做什么就去做的想法和行為。因此也導(dǎo)致了高校內(nèi)部控制上出現(xiàn)了許多讓人匪夷所思的現(xiàn)象。

(二)不完善的風(fēng)險(xiǎn)防范舉措

目前，許多高校的領(lǐng)導(dǎo)者都是由教授發(fā)展而來的，他們很多都是很好地教育家，但是，需要注意的是一個(gè)好的教育家未必是一個(gè)優(yōu)秀的管理者。因此，這些領(lǐng)導(dǎo)者在制定學(xué)校的整體規(guī)劃上，尤其在內(nèi)部的資金控制上，并沒有從整個(gè)大環(huán)境下把握方向，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而導(dǎo)致在內(nèi)部控制上出現(xiàn)的學(xué)校內(nèi)部資金不流通和短缺的現(xiàn)象。而且很多高校在出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)的時(shí)候，就想著依賴政府還貸，但是有些民辦高校，政府能夠提供的幫助并不是很多，這種不完善的風(fēng)險(xiǎn)防范舉措在很大程度上會(huì)造成學(xué)校的整體運(yùn)行和后期建設(shè)產(chǎn)生巨大的沖擊。

(三)低效的內(nèi)部控制監(jiān)督體制

如今的許多高校在內(nèi)部控制的監(jiān)督上主要依賴審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察部門,這使得學(xué)校在監(jiān)督上缺少自主性。還有些高校對財(cái)務(wù)的監(jiān)督并不完善，一個(gè)主管者同時(shí)身兼副主管，對于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題不敢大膽公布，總是遮遮掩掩，問其賬務(wù)出現(xiàn)問題的原因也是吞吞吐吐。還有些高校內(nèi)部監(jiān)督部門并沒有很好地履行自身的職責(zé)，缺乏專業(yè)知識(shí)，思想上不重視，不按規(guī)定行使監(jiān)督職責(zé)。甚至有些高校在當(dāng)今信息如此暢通的情況下，其信息的公開程度仍然很低，信息傳播不暢通，從而使監(jiān)督部門并不能真正的掌握全部信息，導(dǎo)致監(jiān)督流于形式化。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的路徑

(一)加強(qiáng)理念宣傳，提高觀念意識(shí)

對于高等學(xué)校內(nèi)部控制觀念的淡漠的問題，高校可以加大內(nèi)部控制理論的宣傳力度，例如：高校內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵；加強(qiáng)高校內(nèi)部控制對于管理者的重要性，讓管理者知道自己在內(nèi)部控制中有何作用；內(nèi)部控制低效會(huì)帶來哪些不利影響等。以上這些理論的宣傳可以通過定期座談會(huì)、定期培訓(xùn)的方式，通過各種有效的途徑來加強(qiáng)宣傳力度，從而提高內(nèi)部控制參與者的觀念意識(shí)，最終內(nèi)化為實(shí)施內(nèi)部控制的行為。

(二)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全評估體制

隨著我國教育事業(yè)的快速發(fā)展，高校的發(fā)展越來越與市場和社會(huì)息息相關(guān)，高校在整個(gè)社會(huì)環(huán)境下面臨著許多讓人無法意料的風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)者需要不斷加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，采取權(quán)變方法實(shí)施內(nèi)部控制，以不變應(yīng)萬變，準(zhǔn)確識(shí)別高校隨時(shí)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，尤其是資產(chǎn)上的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，不斷建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，結(jié)合第三方評估機(jī)制，全方位對學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估分析和合理控制，最終實(shí)現(xiàn)高效的內(nèi)部控制。

(三)加強(qiáng)監(jiān)督力度，保障信息暢通

高校內(nèi)部組織在監(jiān)督上應(yīng)設(shè)立屬于自己學(xué)校獨(dú)立的審計(jì)部門，并且保障監(jiān)督部門職能分工明確，實(shí)現(xiàn)有效地監(jiān)督學(xué)校日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)往來，同時(shí)，采取不定期與定期相結(jié)合的兩種方式來對學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行隨機(jī)抽樣的調(diào)查，減少高校內(nèi)部徇私舞弊、貪污腐敗的現(xiàn)象。尤其在財(cái)務(wù)信息上要努力實(shí)現(xiàn)公開化和透明化，保障信息的暢通。

四、結(jié)束語

高等學(xué)校是否能夠高效的運(yùn)行，培養(yǎng)出高質(zhì)量的人才，這與高校內(nèi)部控制密不可分。因此，高校的管理者需要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制的觀念意識(shí)，結(jié)合身邊的典型案例，在實(shí)施內(nèi)部控制上盡可能地避免所要發(fā)生的問題，努力探索出適合自己高校發(fā)展的內(nèi)部管理的方式。

[1]朱蓉.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度完善思考[J].財(cái)會(huì)通訊.2010

[2]汪惠蘭.高校內(nèi)部控制缺陷淺析[J].財(cái)會(huì)通訊.2010