行政單位內部控制建設

杭州市司法局 葉曉

我國行政單位內部控制建設主要是通過制定制度，實施措施和執行程序，對單位內部的活動進行防范和管控，其主要的目的就是合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。在實際工作中普遍認為，行政單位經濟業務簡單，，一定程度上忽視了內部控制的重要性，參與經濟活動人員出現違規違法的行為，嚴重影響行政單位的自身利益，甚至造成國家經濟的損失。因此，對于行政單位的內部控制建設要高度重視將內部控制制度鑲嵌入業務流程中，建立完善的內部控制規范。

一、內部控制概述

內部控制，即單位為實現自身經營目標，對資產進行有效保護的手段與措施。內部控制能夠有效的保證會計信息數據的真實性與可靠性，并促進經營方針的順利進行，有利于經營活動自身的經濟性與效率性以及效果性。為實現以上目標，相關單位在內部實行自我調整與約束，以及正確的規劃與評價控制的方法與措施。

二、行政單位內部控制建設工作開展的作用

行政單位的內部控制建設，能夠對其內部的各種國有資產進行有效的管理。同時，內部控制的強化在會計信息數據收集與應用的過程中也會提高其自身的真實性、及時性、科學性。行政單位內部控制建設工作的開展也能夠保證行政單位內部的各項管理工作順利的進行，進而降低舞弊行為的發生頻率。除此之外，對行政單位內部控制的有效加強也能夠使單位內部的相關工作人員在職業道德水平以及自身工作的主動性與自律性得到切實的提高。以上所闡述的就是行政單位內部控制建設工作開展的重要作用，其正常的建設與開展促進了行政單位自身的運作，并積極的實現了行政單位各項社會公共服務的職能。

三、行政單位內部控制和財務管理的關系分析

行政單位內部的控制效果對于其內部的財務管理制度具有決定性作用，同時也是對單位財政資源的優化配置，保證預算平衡，并積極的促進行政單位自身的健康發展。兩者之間的關系既獨立發展，又相互影響，因此，對于行政單位的內部控制應予以一定的重視，這樣才更有利于其財務管理工作的順利開展，進而促進行政單位資源的合理配置。

四、行政單位內部控制建設的近況分析

(一)缺乏足夠的重視

制度建設作為行政單位屬于我國體制管理體系建設中重要的組成部分，與經濟活動有關的制度建設往往只涉及財務管理事項。因此，其財務的內部管理工作對單位自身的運行具有直接的影響。行政單位的財務管理部門，重視制度的建立，卻對經濟事項流程的控制缺乏足夠的認識，最終造成其內部控制意識的薄弱現象。

(二)內部控制體系缺乏完善性

在行政單位的內部控制體系建設過程中，健全的制度體系具有重要的作用，但是行政單位對于其自身財務制度的認識并不完善。在行政單位正常的規章制度運行過程中，沒有硬性的制度約束，并且對于行政單位內部的各部門工作人員未實現正確的管理，進而導致財務管理工作缺乏統一性與規范性。主要表現在崗位設置不合理與授權不明確以及流程控制問題三方面。在財務管理工作中，《會計法》有明確的規定，不相容的職務需要分離。但是，在行政單位內部，由于人員與編制的限制，以及內部控制的工作量較小，使得大部分單位在崗位的設置問題上出現不合理的現象，一定程度上影響了單位的工作效率，甚至造成嚴重的損失。授權不明確表現在規模較小的行政單位在審批工作中，其流程過于簡化，無法達到財務控制的要求，使得會計工作人員逐漸忽視自身的職責，進而出現違規的審批現象。在流程的控制方面，針對財務支出中的不同細節沒有具體的說明，使其過于形式化，如果出現經濟上的問題就會產生一定的責任。

五、行政單位內部控制建設的有效途徑

行政單位的財務內控順利開展需要單位領導的正確指導，單位的內部控制不僅于財務人員有關，更涉及經濟事項的各流程，加強政府職能部門與財務部門的宣傳工作，提高領導對內部控制工作的重視，進而有效的監督相關的工作人員積極的履行控制規范的職責。同時，重視培訓與教育，提高自身的行政能力、風險控制能力。

行政單位應對財務部門的內部會計控制建設進行有效的強化，將面向業務與創造價值作為企業財務管理的目標[3]。同時，行政單位的各個部門應對其自身的經營業務進行科學合理的分析，并進行科學的決策，對其生產經營活動進行有效的監督與管理，進而適應單位財務管理工作的發展需求。除此之外，行政單位內部的財務部門應積極與其他部門進行交流與合作，使其財務管理工作逐漸滲透到各部門中，進行相互融合，進而為行政單位的生產經營提供有價值的服務與信息支持，提高行政單位自身的業務價值。

在強化行政單位內部控制建設的過程中，內部審計的監督機構發揮著重要的作用，因此，應予以一定的重視。行政單位的相關領導應積極的建立獨立于財務部門的單位內部審計監督部門，同時合理的制定審計監督制度。對行政單位的不相容職務、內部授權審批等進行嚴格的監督，同時定期開展針對內部控制規范執行有效性的審查工作，對于發現的問題進行及時的改正，進而實現內部控制的健全。。在對行政單位進行審計監督的過程中，不僅要評價經濟事項的效果和效率，還要對內部控制執行進行評價，及時修訂完善不符合風險控制的業務流程規范。

諾貝爾經濟學獎獲得者、奧地利經濟學家哈耶克提出，從“好人”的假設處罰，必然設計出壞制度，導出壞結果；從“壞人”的假設處罰，必然設計出好制度，導出好結果。制度設計的好壞，直接影響經濟事項的效果。行政單位內部控制制度的建立，涵蓋業務的全流程、全方位，有效的保證財務會計工作記錄內部控制工作的軌跡，從根本上保證行政單位內部控制體制的可行性、有效性，建立健全行政單位的財務內部控制制度具有重要的現實意義。行政單位需要根據自身從事的行業為依據，科學合理的制定內部控制制度，對其自身的業務行為進行規范，并積極的加強預算控制，促進行政單位內部崗位、流程的合理設置，保證業務信息的真實性。

六、結束語

行政單位作為履行社會公共服務職能的主要機構，對于國家的經濟建設具有重要的作用。因此，其內部的控制工作，尤其是財務的內控工作是其重要的工作內容。針對現階段我國行政單位內控工作的問題應采取具體的措施進行改善，以適應新常態下社會公眾對行政單位履行公共管理職能的新要求。

[1] 張桂花.關于加強行政單位內部控制的思考[J].財經界,2014(26):106-106

[2] 肖琳.行政單位內部控制存在的問題與對策[J].審計與理財,2014(10):47-48

[3] 王春霞.行政單位內部控制面臨的若干問題與建議[J].財經界,2015(9):91-91