企業(yè)績效管理系統(tǒng)基礎(chǔ)——企業(yè)合并報(bào)表信息系統(tǒng)實(shí)施探討

青島海之子投資管理有限公司 刁立雙

企業(yè)管理會(huì)計(jì)的推行，離不開企業(yè)績效管理系統(tǒng)的逐步實(shí)施，企業(yè)績效管理系統(tǒng)包括企業(yè)合并報(bào)表信息系統(tǒng)、企業(yè)預(yù)算與計(jì)劃系統(tǒng)、企業(yè)管理反饋績效評(píng)估系統(tǒng)，以上信息系統(tǒng)支持企業(yè)綜合戰(zhàn)略指標(biāo)體系的制定、跟蹤、考核。企業(yè)合并報(bào)表信息系統(tǒng)是企業(yè)績效管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)系統(tǒng)，企業(yè)合并報(bào)表信息系統(tǒng)可更高效、高質(zhì)量的完成財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，為管理會(huì)計(jì)體系提供更統(tǒng)一、細(xì)致、明細(xì)化的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度講，集團(tuán)性司公每月需向各監(jiān)管方提供本公司的財(cái)務(wù)報(bào)表而言，上市公司需要定期披露合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注及關(guān)聯(lián)信息。如何快速而準(zhǔn)確的生成財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注是很多公司合并報(bào)表系統(tǒng)面臨的現(xiàn)實(shí)問題。合并報(bào)表的生成主要包含兩部分內(nèi)容：子（分）公司財(cái)務(wù)報(bào)表，集團(tuán)合并合并報(bào)表。合并報(bào)表的編制方式分為兩種：手工編制與使用信息系統(tǒng)編制。如何實(shí)施合并報(bào)表系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)手工編制至自動(dòng)化合并報(bào)表信息系統(tǒng)的華麗轉(zhuǎn)身，這個(gè)過程是一復(fù)雜、繁瑣并需持續(xù)維護(hù)的過程。

一、實(shí)施企業(yè)合并報(bào)表信息系統(tǒng)的必要性

手工編制合并報(bào)表系統(tǒng)合并周期長、合并工作量大，合并鏈條長。集團(tuán)性公司下屬子公司繁多，區(qū)域廣，股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜。合并報(bào)表的編制架構(gòu)是根據(jù)股權(quán)關(guān)系來編制，各級(jí)母公司編制各級(jí)合并報(bào)表，貢獻(xiàn)于上一層級(jí)，上一層級(jí)合并完成自己合并報(bào)表，如此延續(xù)，由最底層股權(quán)層級(jí)依次合并直至一級(jí)合并完成，生成集團(tuán)公司合并報(bào)表結(jié)果。這種股權(quán)架構(gòu)層級(jí)合并涉及的各層級(jí)的合并人員，合并工作量大，合并周期長，鏈條長。

各級(jí)合并報(bào)表人員手工合并，合并質(zhì)量難以保障，合并報(bào)表人員培訓(xùn)復(fù)雜性高。各層級(jí)合并報(bào)表人員對(duì)合并報(bào)表的體系和原理理解程度不同，合并質(zhì)量難以保障。若合并報(bào)表人員變化，則需重新培訓(xùn)合并報(bào)表的編制培訓(xùn)，最少監(jiān)控輔導(dǎo)三個(gè)月才能獨(dú)立無誤完成合并報(bào)表編制。

手工合并報(bào)表合并數(shù)據(jù)不細(xì)致，無法提供數(shù)據(jù)鉆探。子公司手工報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表為一級(jí)科目，基于管理需求和財(cái)務(wù)報(bào)告披露的需求，部分科目細(xì)化到二級(jí)科目，匯總這些明細(xì)科目工作量大，且匯總后科目明細(xì)度仍不足，無法提供數(shù)據(jù)鉆探，支持精細(xì)化數(shù)據(jù)分析管理工作。

二、實(shí)施合并報(bào)表系統(tǒng)的前期準(zhǔn)備工作

(一)建立統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)化的核算體系

合并報(bào)表信息系統(tǒng)是根據(jù)公司的科目體系來搭建的。建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一的核算規(guī)則，統(tǒng)一的主數(shù)據(jù)管理，實(shí)施合并報(bào)表信息系統(tǒng)的基本條件。

(二)財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)統(tǒng)一

合并報(bào)表信息系統(tǒng)實(shí)施直接將財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)導(dǎo)入到合并報(bào)表信息系統(tǒng)，大大簡化子公司的報(bào)表編制，提高編制效率。這樣要求子公司使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)，比如：ERP等信息系統(tǒng)。如果集團(tuán)內(nèi)子公司沒有使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)，則會(huì)對(duì)合并報(bào)表信息系統(tǒng)實(shí)施增加難度。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者充分調(diào)研，基于充分的調(diào)研結(jié)果進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)告使用者分內(nèi)部使用者和外部使用者，對(duì)內(nèi)滿足管理需求，對(duì)外滿足財(cái)務(wù)報(bào)告披露和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)需求，前期準(zhǔn)備工作中需對(duì)公司內(nèi)部需求和基于外部報(bào)送的需求作充分的調(diào)研，在調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行全面細(xì)致化的項(xiàng)目設(shè)計(jì)，制定完成公司前期需要規(guī)范的執(zhí)行的工作清單。

(四)制定財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)規(guī)范。

合并報(bào)表信息系統(tǒng)自動(dòng)由財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)取數(shù)據(jù)，要求嚴(yán)格要求規(guī)范財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)規(guī)范，比如：ERP系統(tǒng)中只能使用紅字沖銷法，來保障科目借貸方發(fā)生值得準(zhǔn)確；內(nèi)部業(yè)務(wù)涉及到的往來，損益科目必須搭配公司間段值來滿足內(nèi)部往來，內(nèi)部交易的對(duì)賬和抵消工作；規(guī)范財(cái)務(wù)核算信系統(tǒng)的客戶屬性、供應(yīng)商屬性等，實(shí)現(xiàn)合并報(bào)表系統(tǒng)賬齡表的自動(dòng)抓取等。

三、實(shí)施合并報(bào)表系統(tǒng)的成功要素分析

(一)合并報(bào)表信息項(xiàng)目的實(shí)施需得到領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可和支持

合并報(bào)表信息項(xiàng)目的實(shí)施縱向涉及到整個(gè)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，橫向涉及到信息實(shí)施公司，財(cái)務(wù)總部和信息總部，需要公司調(diào)動(dòng)大量的資源予以協(xié)調(diào)和支持，領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)同和支持對(duì)項(xiàng)目的成功實(shí)施至關(guān)重要。

(二)實(shí)施合并報(bào)表系統(tǒng)需經(jīng)過充分調(diào)研，設(shè)計(jì)周全，前期準(zhǔn)備工作充分

合并報(bào)表的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是集團(tuán)公司管理報(bào)告數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)報(bào)告披露的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源，實(shí)施前期調(diào)研的基礎(chǔ)上要最大限度的考慮管理報(bào)告的使用的需求及財(cái)務(wù)報(bào)告披露內(nèi)容的需求，設(shè)計(jì)階段需詳盡，并根據(jù)調(diào)研的結(jié)果和設(shè)計(jì)方案來提出財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的規(guī)范方案，在設(shè)計(jì)開發(fā)合并報(bào)表信息系統(tǒng)的同時(shí)，同步推進(jìn)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的規(guī)范。

(三)組成合并報(bào)表信息系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)，實(shí)施嚴(yán)格的項(xiàng)目管理

合并報(bào)表信息系統(tǒng)團(tuán)隊(duì)由財(cái)務(wù)專家、公司信息系統(tǒng)專家和信息實(shí)施公司團(tuán)隊(duì)組成，財(cái)務(wù)專家和公司信息系統(tǒng)專家需全程投入到信息系統(tǒng)的調(diào)研、設(shè)計(jì)和開發(fā)、測(cè)試、實(shí)施階段。成功的合并報(bào)表信息項(xiàng)目不是可以只依賴信息實(shí)施公司來完成，財(cái)務(wù)專家需根據(jù)前期準(zhǔn)備工作中的調(diào)研結(jié)果，提出對(duì)項(xiàng)目的需求；公司信息系統(tǒng)專家基于財(cái)務(wù)需求提出公司財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的改進(jìn)策略；信息實(shí)施團(tuán)隊(duì)需要對(duì)公司的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與合并報(bào)表系統(tǒng)均精通，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的改造，并以信息語言設(shè)計(jì)完成合并報(bào)表系統(tǒng)。項(xiàng)目管理需嚴(yán)格，制定項(xiàng)目實(shí)施總體計(jì)劃，月計(jì)劃，周計(jì)劃，日計(jì)劃，并進(jìn)行計(jì)劃實(shí)施情況回顧，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施中的困難，爭取公司資源，及時(shí)解決。

(四)建立合并報(bào)表系統(tǒng)知識(shí)信息庫體系

合并報(bào)表信息系統(tǒng)的知識(shí)庫包括：財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)的業(yè)務(wù)規(guī)范、合并報(bào)表信息系統(tǒng)自財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)的取數(shù)規(guī)則、合并報(bào)表信息系統(tǒng)的操作流程、合并報(bào)表信息系統(tǒng)填報(bào)規(guī)則等。以上內(nèi)容自項(xiàng)目實(shí)施階段，包含調(diào)研階段、設(shè)計(jì)階段、測(cè)試階段、正式運(yùn)行階段之后的項(xiàng)目優(yōu)化，均需保存于合并報(bào)表系統(tǒng)的知識(shí)信息庫中。若項(xiàng)目初上線的財(cái)務(wù)人員發(fā)生變化，新任職的財(cái)務(wù)人員可以自知識(shí)信息庫中去了解合并報(bào)表系統(tǒng)的各級(jí)取數(shù)規(guī)則和日常核算過程中需注意的財(cái)務(wù)規(guī)范。

(五)合并報(bào)表信息系統(tǒng)日常維護(hù)需及時(shí)，后期維護(hù)需持久

一方面，合并報(bào)表信息系統(tǒng)面臨的用戶是集團(tuán)公司各子（分）公司及總部的財(cái)務(wù)人員，會(huì)出現(xiàn)子公司由于財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)操作不規(guī)范導(dǎo)致合并報(bào)表信息系統(tǒng)取數(shù)有誤的情況，需要信息系統(tǒng)實(shí)施公司提供長期的運(yùn)維支持服務(wù)，去協(xié)助子公司發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。另一方面，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化、財(cái)務(wù)報(bào)告披露要求的變化、公司內(nèi)部管理需求的變化，合并報(bào)表系統(tǒng)的需要持續(xù)優(yōu)化，需要信息系統(tǒng)實(shí)施公司根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展，補(bǔ)充新業(yè)務(wù)的涉及的科目，添加公司新并購或設(shè)立的實(shí)體，設(shè)計(jì)新的抵消規(guī)則；根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化設(shè)置開發(fā)新的邏輯，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告披露要求的變化設(shè)置開發(fā)新的抵消規(guī)則，增加新的報(bào)表來滿足披露需要。

四、實(shí)施合并報(bào)表系統(tǒng)后的效益分析

(一)實(shí)施合并報(bào)表系統(tǒng)后子公司報(bào)送報(bào)表時(shí)間縮短，公司合并報(bào)表周期縮短

實(shí)施合并報(bào)表系統(tǒng)后，子公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制周期縮短。舉例說明：某集團(tuán)公司實(shí)施合并報(bào)表信息系統(tǒng)以后，子公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送提速45%，公司合并報(bào)表提速33%，報(bào)表編制時(shí)間縮短，可更快速的給管理層提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

(二)合并報(bào)表合并人員減少，系統(tǒng)采用統(tǒng)一規(guī)則自動(dòng)合并，合并效率提高，合并質(zhì)量提高

采用合并報(bào)表信息系統(tǒng)之后，合并規(guī)則由系統(tǒng)統(tǒng)一完成，包含權(quán)益類核算，權(quán)益類抵消，內(nèi)部往來、交易的抵消由系統(tǒng)自動(dòng)完成，各層級(jí)的合并可以由總部合并人員統(tǒng)一于系統(tǒng)內(nèi)執(zhí)行，不需各層級(jí)合并人員分步執(zhí)行。簡化合并報(bào)表工作人員，各級(jí)財(cái)務(wù)人員的職能主要是規(guī)范核算本公司的業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)規(guī)范合理。總部合并人員統(tǒng)一完成各層級(jí)合并，提高合并效率，保證合并質(zhì)量。

(三)合并報(bào)表信息系統(tǒng)改變了內(nèi)部對(duì)賬方式，提高對(duì)賬效率

手工合并報(bào)表階段內(nèi)部對(duì)賬子公司通過電話，郵件進(jìn)行線下對(duì)賬，溝通成本高。總部合并人員根據(jù)子公司報(bào)送完畢手工報(bào)表后，完成大量的手工對(duì)賬表格，復(fù)核子公司對(duì)賬是否準(zhǔn)確。合并報(bào)表信息系統(tǒng)實(shí)施后，可采用報(bào)表系統(tǒng)進(jìn)行線上對(duì)賬，而總部人員也可以變事后核對(duì)為事中控制，根據(jù)對(duì)賬界面實(shí)時(shí)監(jiān)控對(duì)賬結(jié)果，提高對(duì)賬效率。

(四)建立嚴(yán)格的子公司報(bào)表校驗(yàn)核對(duì)規(guī)則，建立三級(jí)系統(tǒng)內(nèi)審核制度，規(guī)范子公司報(bào)表填報(bào)質(zhì)量

通過在合并報(bào)表系統(tǒng)內(nèi)部根據(jù)各科目之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系，報(bào)表項(xiàng)目之間的合理性校驗(yàn)，設(shè)置校驗(yàn)規(guī)則，實(shí)現(xiàn)子公司對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表的自查。建立三級(jí)系統(tǒng)內(nèi)審核機(jī)制，通過對(duì)報(bào)表編制人員，審核人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的權(quán)限設(shè)置，實(shí)現(xiàn)報(bào)表的審核機(jī)制，提高財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送質(zhì)量。

(五)總部合并人員通過合并報(bào)表信息系統(tǒng)進(jìn)行子公司財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)核，通過數(shù)據(jù)鉆探，實(shí)現(xiàn)明細(xì)科目復(fù)查

合并報(bào)表信息系統(tǒng)的科目維度設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)核算信息系統(tǒng)科目維度設(shè)計(jì)一致，縱深至公司最底層的科目核算體系，合并報(bào)表信息信息系統(tǒng)支持強(qiáng)大的數(shù)據(jù)匯總和數(shù)據(jù)鉆探。合并報(bào)表信息系統(tǒng)實(shí)施后，合并報(bào)表人員的工作向事前數(shù)據(jù)審核和合理性分析轉(zhuǎn)移，在生成合并報(bào)表之前，進(jìn)行數(shù)據(jù)的合理性分析，監(jiān)控子公司業(yè)務(wù)科目應(yīng)用合理性，變事后查核為事前，事中查核，提高報(bào)表信息質(zhì)量。

企業(yè)合并報(bào)表信息系統(tǒng)通過設(shè)置報(bào)表取數(shù)關(guān)系及合并抵銷規(guī)則，直接從公司財(cái)務(wù)信息核算系統(tǒng)取下級(jí)單位賬務(wù)數(shù)據(jù)，自動(dòng)生成各單位財(cái)務(wù)報(bào)表和公司財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)信息加工成本大幅壓降，集團(tuán)報(bào)表編報(bào)效率和質(zhì)量大幅提高，會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性、透明度顯著增強(qiáng)，全面提升了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率，為公司實(shí)施管理會(huì)計(jì)提供可鉆探的統(tǒng)一數(shù)據(jù)源，提升公司集團(tuán)的整體財(cái)務(wù)管控能力，更有效支持公司業(yè)務(wù)運(yùn)營，有效支撐公司戰(zhàn)略落地。

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